企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)研究

卞衛(wèi)紅

（宿遷瑞元會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙），江蘇 宿遷 223800）

近年來，國家始終不斷地優(yōu)化稅務(wù)政策，面向各行業(yè)與各領(lǐng)域推出系列優(yōu)惠政策。2019年推出的小微企業(yè)普惠性減稅措施，對(duì)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場活動(dòng)以及促進(jìn)六穩(wěn)，起到了積極的作用。經(jīng)過調(diào)整后的優(yōu)惠政策將覆蓋超過95%的納稅企業(yè)，其中98%為民營企業(yè)，有效減輕了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。減負(fù)政策實(shí)施的期限暫定為三年，預(yù)計(jì)每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元，整體減稅規(guī)模能夠達(dá)到6000億元?；趦?yōu)惠政策的實(shí)施背景，企業(yè)若能夠做好稅務(wù)籌劃，可切實(shí)享受到政策的福利。

一、稅務(wù)籌劃的重要性

談及稅務(wù)很多企業(yè)都很難“開心顏”，稅務(wù)成本占據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理成本的比例很高。企業(yè)開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，投入大量的資金，最終是為了獲得客觀的利潤。而交稅必然會(huì)影響其利潤，最終的盈利額會(huì)產(chǎn)生變化，極易影響企業(yè)經(jīng)營積極性。依法稅務(wù)籌劃，能夠?yàn)槠髽I(yè)注入強(qiáng)心劑，可達(dá)到降低稅務(wù)的作用，使得企業(yè)能夠獲得更多的效益空間，保持經(jīng)營積極性。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.錯(cuò)誤解讀稅務(wù)政策

現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，稅務(wù)政策隨之進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。以新推出的小微企業(yè)普惠性減稅措施為例，其放寬了增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)，從原來的月銷售額3萬元提檔到10萬元，并且放寬了企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，在年稅所得額和從業(yè)人數(shù)以及資產(chǎn)總額標(biāo)準(zhǔn)等方面也都有所提高。除此之外，還放寬了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的優(yōu)惠政策范圍。政策出臺(tái)的系列突出“三加力”，不僅增加了優(yōu)惠稅種、推行減半再減半優(yōu)惠政策，而且疊加享受優(yōu)惠政策。舉例來說，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，除了提高了免稅標(biāo)準(zhǔn)外，最高可按照50%比例減征6個(gè)地方稅種與2個(gè)附加稅。從企業(yè)稅務(wù)籌劃角度分析，若錯(cuò)誤解讀稅務(wù)政策風(fēng)險(xiǎn)，影響整體工作的推進(jìn)，則會(huì)引發(fā)系列問題，造成疏忽或者紕漏，輕則面臨罰款，重則引發(fā)偷稅漏稅問題，不利于企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。

2.稅務(wù)籌劃操作不當(dāng)

從具體操作角度分析，操作風(fēng)險(xiǎn)具體如下：①稅收計(jì)劃制定方面，由于工作人員缺少對(duì)稅收政策的了解，稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)，編制的稅務(wù)籌劃方案缺少全面性，極易造成判斷失誤。若工作人員的籌劃能力不強(qiáng)并且籌劃手段單一，使得稅收計(jì)劃難以達(dá)到實(shí)際需求，則會(huì)造成更多的損失，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。②國家推出的優(yōu)惠政策很多，能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供很多政策支持，但若政策組合利用不當(dāng)，則會(huì)引發(fā)一定的風(fēng)險(xiǎn)。③稅收計(jì)劃的具體執(zhí)行方面，若產(chǎn)生操作失誤或未能按照計(jì)劃實(shí)施，缺少有效監(jiān)督控制，則會(huì)使稅收計(jì)劃執(zhí)行達(dá)不到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)，潛在很大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與其他

企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開展，主要是根據(jù)目前的經(jīng)營情況開展規(guī)劃。若內(nèi)外部環(huán)境產(chǎn)生變化，則會(huì)帶動(dòng)企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)的變化?；诖耍诨I劃時(shí)也需要做出相應(yīng)的調(diào)整。若稅務(wù)籌劃不及時(shí)或稅務(wù)籌劃調(diào)整不合理，則會(huì)引發(fā)很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，若工作人員責(zé)任心與業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等，對(duì)待納稅工作不用心，更新納稅資料不及時(shí)，易產(chǎn)生逃稅漏稅行為，則會(huì)給企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防控策略

1.增強(qiáng)全局觀念，提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)

作為企業(yè)的管理者必須要正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，樹立全局觀念，認(rèn)真推進(jìn)納稅籌劃方案編制與執(zhí)行工作。企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開展，涉及的知識(shí)很多，即包括稅收與法律知識(shí)，也涉及財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)等，對(duì)業(yè)務(wù)人員的籌劃能力有著很高要求。在選用人環(huán)節(jié)，要優(yōu)選知識(shí)水平且綜合素養(yǎng)水平很高的專業(yè)人員。根據(jù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的實(shí)際需求，合理提高人才招聘門檻，優(yōu)選適合此崗位的人員。作為稅務(wù)籌劃工作者要始終保持學(xué)習(xí)態(tài)度，加強(qiáng)新政策與新理論的學(xué)習(xí)，掌握準(zhǔn)確的內(nèi)容，精準(zhǔn)理解優(yōu)惠政策，合理運(yùn)用稅收政策，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。積極分析稅法政策的變化，根據(jù)其對(duì)企業(yè)納稅籌劃造成的影響，按照政策要求做好籌劃方案的合理調(diào)整，切實(shí)規(guī)范政策風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。稅務(wù)籌劃工作人員要不斷增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠根據(jù)崗位工作的特點(diǎn)與實(shí)際，積極探索有效的工作方法與措施，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的價(jià)值。

2.構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管控體系，營造良好的稅務(wù)環(huán)境，認(rèn)真落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，助力企業(yè)增加管理效益。從企業(yè)方面分析機(jī)制的構(gòu)建，要圍繞組織建立入手，成立專門負(fù)責(zé)防控工作的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控小組，優(yōu)選業(yè)務(wù)能手，并且對(duì)小組成員進(jìn)行知識(shí)與業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，根據(jù)政策變化及時(shí)更新稅務(wù)策略，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的能力。同時(shí)，要制定完善的規(guī)章制度，明確各個(gè)崗位的權(quán)限與職責(zé)。通過制定稅務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理制度，圍繞涉稅關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)，確定控制點(diǎn)的負(fù)責(zé)部門與人員，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與精準(zhǔn)評(píng)價(jià)，采取全面有效的控制措施，積極應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，要積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)同制度，搭建有效的溝通平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各層級(jí)的有效溝通與反饋，及時(shí)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的稅務(wù)籌劃計(jì)劃執(zhí)行不暢問題，提出具體的解決措施，由相關(guān)部門負(fù)責(zé)落實(shí)，同時(shí)做好監(jiān)督反饋。要加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，保持稅收政策信息的有效傳遞，根據(jù)稅收政策變動(dòng)，快速調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。

3.引入信息化技術(shù)

目前來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)辦理與企業(yè)經(jīng)營管理模式發(fā)生了很大的變化，呈現(xiàn)出業(yè)務(wù)辦理在線化與管理信息化等特點(diǎn)，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生形式有所變化。要積極對(duì)接業(yè)務(wù)新形勢(shì)與新特點(diǎn)，提高業(yè)務(wù)處理的效率與質(zhì)量。實(shí)踐中要加大信息化建設(shè)力度，提高企業(yè)內(nèi)部涉稅事項(xiàng)處理的信息化水平，并且搭建涉稅信息數(shù)據(jù)庫，切實(shí)提高信息化處理與分析以及傳遞的效率。利用數(shù)據(jù)庫高效傳遞政策信息，依托自動(dòng)化辦公軟件，做好涉稅事項(xiàng)的調(diào)整，并且提醒相關(guān)部門與人員進(jìn)行處理。將信息化技術(shù)手段引入內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)中，根據(jù)采集的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等開展數(shù)據(jù)分析，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，確保編制的納稅籌劃方案具有合法性與合理性特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效控制。

4.合理運(yùn)用各類稅收籌劃方法

從稅務(wù)籌劃實(shí)踐分析，可運(yùn)用的方法較多，例如：利用減稅實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。減稅籌劃的運(yùn)用，指的是處于合理合法的情況下，通過減少應(yīng)該繳納稅收達(dá)到節(jié)稅的目的。我國對(duì)國家重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目，例如：公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目以及達(dá)到環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目等，為促進(jìn)科技、產(chǎn)業(yè)與環(huán)保等目的，在稅收方面給予了系列優(yōu)惠。各國通常有兩類減稅方式：其一為照顧性減稅，適用于受到自然災(zāi)害地區(qū)的企業(yè)以及殘疾人企業(yè)等；其二為獎(jiǎng)勵(lì)性減稅，適用于高科技企業(yè)等。運(yùn)用減稅方法，開展稅務(wù)籌劃，是合法運(yùn)用減稅政策達(dá)到節(jié)稅的目的。方法的運(yùn)用具有技術(shù)簡單的優(yōu)勢(shì)，但適用范圍比較狹窄且存在風(fēng)險(xiǎn)性，要保證合理合法同時(shí)切實(shí)發(fā)揮政策的價(jià)值實(shí)現(xiàn)減稅。比如，A國、B國、C國，企業(yè)所得稅的普通稅率差異不大，其他條件基本類似或者利弊基本相抵，某企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品超過90%出口全世界，A國按照普通稅率征稅；B國對(duì)其減征30%的所得稅，減稅期為5年；C國對(duì)其減征40%，同時(shí)沒有減稅期的限制。企業(yè)若想長期開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)，則可以選擇將公司或子公司辦到C國，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅最大化。

5.做好經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制

若想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的價(jià)值與作用，要將此項(xiàng)工作與經(jīng)營管理緊密結(jié)合。應(yīng)認(rèn)真貫徹稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理念，調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門與人員的積極性，形成強(qiáng)大的力量，推動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的開展與落實(shí)。這需要做好內(nèi)部宣傳與培訓(xùn)，使得關(guān)鍵崗位與部門的人員能夠認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，掌握基本的防控方法與措施，落實(shí)到生產(chǎn)與經(jīng)營管理實(shí)際中，切實(shí)發(fā)揮稅務(wù)籌劃的價(jià)值與作用。要認(rèn)真執(zhí)行稅務(wù)籌劃計(jì)劃，減少操作失誤或者其他問題的出現(xiàn)，利用計(jì)劃的價(jià)值與作用，強(qiáng)化整體風(fēng)險(xiǎn)的把控，創(chuàng)造更多的價(jià)值與效益。實(shí)踐中要做好反饋與總結(jié)，認(rèn)真分析企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)存在的不足與問題，采取優(yōu)化與調(diào)整措施，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到強(qiáng)有力的控制，最大程度上促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)中受到政策解讀與業(yè)務(wù)能力等因素的影響，潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，要嚴(yán)格把控。本文根據(jù)稅務(wù)籌劃實(shí)踐，對(duì)如何做好成本控制、經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)控制等，提出了明確的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控策略和建議。