全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用

吳云飛

（浙江金鍋鍋爐有限公司，浙江 金華 321000）

市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，在帶動(dòng)各行業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也增加行業(yè)之間競爭壓力，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)控管理中的重要內(nèi)容，將會(huì)給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來直接影響。如何才能在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中，將全面預(yù)算管理滲透其中，以增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)力，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，是當(dāng)前企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

一、全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)系

在企業(yè)經(jīng)營管理中，全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控管理均為重要抓手，兩者都是從財(cái)務(wù)管理角度入手，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)快速完成。但是，企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，通常不會(huì)從全面預(yù)算管理角度入手，兩者之間相互獨(dú)立，在這種情況下，使得企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理過程中，無法將兩者關(guān)系充分調(diào)和。從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理和全面預(yù)算管理角度而言，兩者關(guān)系比較密切，具體展現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，目標(biāo)協(xié)同性。即便企業(yè)在經(jīng)營上存在問題，也可以通過全面預(yù)算管理方式，有效處理其管理層和執(zhí)行層連接不緊密的問題，由此可以看出，兩者均是以處理企業(yè)經(jīng)營發(fā)展矛盾，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為核心。其次，過程互動(dòng)性。也就是指全面預(yù)算管理對企業(yè)團(tuán)隊(duì)和成員之間關(guān)系進(jìn)行均衡處理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資源科學(xué)分配，嚴(yán)格按照績效考核要求對其進(jìn)行規(guī)范劃分。而財(cái)務(wù)內(nèi)控則體現(xiàn)在責(zé)任實(shí)施過程中，通常處于全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中，兩者相互作用和影響，共同促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用中存在的問題

1.內(nèi)控體系不完善

部分企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中，存在相關(guān)體系不完善的狀況，在實(shí)際工作中缺少理論指導(dǎo)，組織結(jié)構(gòu)不合理，無法將管理工作落實(shí)到位，導(dǎo)致整個(gè)工作過程比較被動(dòng)。例如，在資金管理方面，沒有將全面預(yù)算管理理念滲透其中，影響其價(jià)值發(fā)揮，進(jìn)而引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)。還有部分企業(yè)雖然構(gòu)建了相關(guān)工作體系，但是體系內(nèi)容比較片面，無法滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展要求，且執(zhí)行效率低下，從而影響了企業(yè)發(fā)展。以某企業(yè)為例，該企業(yè)為集團(tuán)企業(yè)，子公司在實(shí)施財(cái)務(wù)管理過程中，一般會(huì)按照集團(tuán)企業(yè)管理要求執(zhí)行，但是部分子公司出于自身利益思考，雖然現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上和集團(tuán)企業(yè)保持統(tǒng)一，但依然會(huì)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求，對現(xiàn)有資金科學(xué)支配。并且在組織結(jié)構(gòu)上，只是根據(jù)財(cái)務(wù)管理問題設(shè)置了財(cái)務(wù)部門，沒有配備專業(yè)的監(jiān)督管理部門，從而無法保證財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的有效性。

2.預(yù)算編制不科學(xué)

當(dāng)前，我國部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制過程中，預(yù)算編制方式過于落后，企業(yè)沒有安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)，使得預(yù)算方案與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求不符，由此影響了其在財(cái)務(wù)內(nèi)控中價(jià)值的發(fā)揮。并且，我國部分企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時(shí)，采取的運(yùn)算方法過于傳統(tǒng)，通常以增量或者減量為主，這種編制方法雖然操作比較便利，但容易與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r偏離，阻礙預(yù)算管理水平的提高，削減企業(yè)綜合競爭實(shí)力。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，通常把此項(xiàng)工作交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行，其他部門則無須參與其中，這會(huì)使財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)了解各部門經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，及時(shí)調(diào)整管理戰(zhàn)略，不利于后續(xù)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)施。

3.預(yù)算考核過于形式化

企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理過程中，沒有制定規(guī)范的管理流程，缺少對預(yù)算執(zhí)行情況的考核與評價(jià)。即便一些企業(yè)進(jìn)行了審核評測，也是過于表面化。比較重視財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果，忽略對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略完成情況的考核。并且在實(shí)施預(yù)算管理工作時(shí)，部分企業(yè)在對個(gè)別部門及人員考核時(shí)，缺乏完善的獎(jiǎng)罰機(jī)制，更不具備激勵(lì)性的獎(jiǎng)賞策略，導(dǎo)致預(yù)算考核過于形式化，不利于其約束作用的發(fā)揮，阻礙企業(yè)預(yù)算管理水平的提升。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用的措施

1.強(qiáng)化預(yù)算管理意識

在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展中，企業(yè)占據(jù)市場主體的位置，從某種含以上來說，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展容易受到市場環(huán)境的影響，而通過加強(qiáng)內(nèi)控管理，能夠給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)資源的高效分配，避免資源隨意浪費(fèi)，維護(hù)企業(yè)自身利益。要想提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，應(yīng)把全面預(yù)算管理理念滲透其中，強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思想意識，發(fā)揮帶頭作用，引導(dǎo)各級人員積極參與到管理活動(dòng)中，創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中，企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理當(dāng)作財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)展的核心內(nèi)容，通過加強(qiáng)企業(yè)宣傳，讓每個(gè)人員都能明白預(yù)算管理價(jià)值，加強(qiáng)思想教育，讓其掌握專業(yè)知識和技能，了解預(yù)算管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的價(jià)值，并給予充分重視。此外，在實(shí)際運(yùn)用中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作要求，科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)施到位，提高其管理水平，幫助企業(yè)順利完成管理目標(biāo)。

2.全面推行預(yù)算管理工作

首先，創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該從財(cái)務(wù)內(nèi)控角度入手，加強(qiáng)相關(guān)體系建設(shè)，結(jié)合預(yù)算管理要求，對企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行規(guī)劃和分配，制定完善的管理策略，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行，且有章可循。同時(shí)，結(jié)合時(shí)代發(fā)展，調(diào)節(jié)企業(yè)現(xiàn)有管理機(jī)制，成立專業(yè)的預(yù)算管理部門，由其負(fù)責(zé)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核工作，保障預(yù)算工作的科學(xué)性和有效性。其次，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估。在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中，應(yīng)收集各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定風(fēng)險(xiǎn)評估和控制對策，對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行調(diào)查，及時(shí)找出潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，采取有效措施將其控制預(yù)期范疇內(nèi)，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的不良影響。在實(shí)施預(yù)算管理工作時(shí)，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)異常，第一時(shí)間匯報(bào)給上級部門，由其進(jìn)行調(diào)整，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。此外，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評估，及時(shí)找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，采取相關(guān)措施進(jìn)行處理。以某企業(yè)為例，該企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的全面性，對決策方案、運(yùn)營安全、項(xiàng)目管理等設(shè)有明確的工作細(xì)則，并且對企業(yè)各項(xiàng)人員進(jìn)行思想教育，強(qiáng)化其財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防控意識，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，保證企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的穩(wěn)定性。最后，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。預(yù)算管理工作是否合適應(yīng)得到內(nèi)部監(jiān)督管理評估，將其價(jià)值充分發(fā)揮。所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理績效評價(jià)機(jī)制建設(shè)，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合評價(jià)指標(biāo)對原管理執(zhí)行情況進(jìn)行評估，從而保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善性。

3.優(yōu)化預(yù)算編制方式

針對全面預(yù)算管理而言，其在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中起到了重要作用。在全面預(yù)算管理環(huán)境下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)，保證預(yù)算管理工作穩(wěn)定進(jìn)行。在實(shí)施全面預(yù)算管理工作前，應(yīng)結(jié)合管理要求，制定詳細(xì)的預(yù)算管理計(jì)劃，完善預(yù)算管理方案，其中包括財(cái)務(wù)預(yù)算管理、業(yè)務(wù)預(yù)算管理、資產(chǎn)預(yù)算管理、投資預(yù)算管理等，保證預(yù)算管理工作的順利落實(shí)。并且，企業(yè)應(yīng)根據(jù)時(shí)代發(fā)展要求，對現(xiàn)有預(yù)算編制模式進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)用零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算等方法，減少預(yù)算編制與實(shí)際之間的偏差，進(jìn)而提高企業(yè)預(yù)算管理水平，保證預(yù)算工作效果。

4.加強(qiáng)預(yù)算績效考核

首先，完善預(yù)算稽查體系。預(yù)算監(jiān)管職能在全面預(yù)算管理中發(fā)揮著重要作用，也就是對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行追蹤調(diào)查，及時(shí)找出預(yù)算管理中存在的各項(xiàng)問題，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性。企業(yè)在開展稽查工作之前，應(yīng)明確各部門的工作職責(zé)，將部門職能細(xì)化處理，例如：申請、控制、審批，根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)額和差異數(shù)額，如實(shí)記錄。在執(zhí)行預(yù)算決策過程中，應(yīng)對其進(jìn)行全程監(jiān)控，如果出現(xiàn)異?，F(xiàn)象，如超預(yù)算，應(yīng)加強(qiáng)管控，將預(yù)算外資金控制在合理范疇內(nèi)。此外，預(yù)算項(xiàng)目在調(diào)整過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)程序進(jìn)行，集中整合預(yù)算執(zhí)行情況，找出和實(shí)際之間的差異，并提出有針對性的改進(jìn)措施，適當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制，保證預(yù)算目標(biāo)順利完成。其次，完善預(yù)算考核評價(jià)機(jī)制。為了能夠充分發(fā)揮預(yù)算管理效能，應(yīng)根據(jù)行業(yè)實(shí)際情況和經(jīng)營特點(diǎn)，設(shè)置科學(xué)的預(yù)算考核機(jī)制。例如：結(jié)合市場發(fā)展需求、產(chǎn)品開發(fā)市場、產(chǎn)品特性以及市場占有率等信息，設(shè)定財(cái)務(wù)指標(biāo)，并與各部門績效考核相互融合，根據(jù)考核結(jié)果，制定詳細(xì)的獎(jiǎng)罰措施，挖掘企業(yè)員工的工作潛力，為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值，促進(jìn)其健康發(fā)展。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理應(yīng)用優(yōu)勢在企業(yè)中均有體現(xiàn)，但是受到各種因素影響，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用中存在各種問題。企業(yè)管理者對此應(yīng)給予高度重視，并結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)找出存在的問題，通過對問題產(chǎn)生因素的分析，采取處理措施，將問題及時(shí)處理，避免給企業(yè)后續(xù)經(jīng)營帶來不良影響，發(fā)揮內(nèi)控管理與預(yù)算管理的使用價(jià)值，提高企業(yè)經(jīng)營水平，推動(dòng)企業(yè)長效發(fā)展。