大型建筑施工企業(yè)“兩金”現(xiàn)狀及壓控思路

郭艷紅

（中鐵十七局集團(tuán)第五工程有限公司，山西 太原 030032）

一、大型國有建筑施工企業(yè)“兩金”現(xiàn)狀分析

1.大型國有建筑企業(yè) “兩金”增長與營業(yè)收入對(duì)比分析

“兩金”是指企業(yè)的應(yīng)收賬款和存貨兩類資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，中國建筑在2018年到2019年“兩金”的增長率較快，達(dá)到了近25%，在2019年有所回落；中鐵建“兩金”增長率逐年上升，在2018年到2019年期間有了一定的控制，增長率控制在10%左右，但2019年“兩金”絕對(duì)額出現(xiàn)了較大幅度的上漲。通過對(duì)這些央企的收入增長率進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)在近幾年，這些大型的建筑央企營業(yè)收入都有明顯的增長，其中：2019年中國建筑的營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)14198.37億元，同比增長18.39%；中國鐵建實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入8304.52億元，同比增長13.74%，中國中鐵實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入8509億元，同比增長15%。其他建筑公司，其營業(yè)收入增長率和“兩金”的增長率都低于央企[1]。

2.建筑企業(yè)“兩金”總額與借款利息支出的對(duì)比分析

通過對(duì)國內(nèi)的建筑企業(yè)在2015年到2019年之間借款總額進(jìn)行分析，借款利息都超出了100億，其中，中國建筑在2018年的利息甚至達(dá)到了181億，也就說加快“兩金”贖回，及時(shí)將已完工未結(jié)算的款項(xiàng)確權(quán)，轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，加速資金回流，償還有息負(fù)債是一項(xiàng)增效舉措。如果“兩金”的回收率達(dá)到當(dāng)前總額30%左右，并且確保資金回籠，會(huì)為企業(yè)降低近百億的利息支出，從而增大營業(yè)利潤，這個(gè)數(shù)值相當(dāng)可觀。因此，“兩金”的壓控，更是成為建筑央企的主要工作[2]。

二、“兩金”對(duì)大型建筑施工企業(yè)的影響

1.降低企業(yè)整體的資產(chǎn)質(zhì)量

資產(chǎn)質(zhì)量影響到企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展，工程項(xiàng)目付款比例低，應(yīng)收賬款掛賬時(shí)間長，在項(xiàng)目審計(jì)期間，尾款拖欠短則2年，長則達(dá)到7至8年，最終質(zhì)保金收回，已經(jīng)距項(xiàng)目完工有10年之久，進(jìn)一步導(dǎo)致建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況惡化。另一方面，有的建筑項(xiàng)目還需要經(jīng)過一審和二審，均會(huì)對(duì)現(xiàn)有的結(jié)算金額做出調(diào)整，對(duì)于已完工未結(jié)算的項(xiàng)目，由于不確定因素多，增加了企業(yè)的債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，也是一種增虧降效的反映。不良資產(chǎn)長期掛賬，就會(huì)造成資產(chǎn)總額產(chǎn)生虛增，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量下降，進(jìn)而影響到企業(yè)未來實(shí)際的盈利能力和運(yùn)營能力，使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)整體下滑。

2.資產(chǎn)負(fù)債率居高不下

建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)資金的需求逐步增加。由于“兩金”變現(xiàn)不夠及時(shí)，會(huì)促使企業(yè)通過長期的貸款來維持項(xiàng)目運(yùn)作。企業(yè)采用有息負(fù)債的經(jīng)營，經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營成本高于實(shí)際的項(xiàng)目收益，籌資成本會(huì)侵蝕利潤空間?！皟山稹钡脑鲩L，使資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)攀升，同時(shí)，債務(wù)規(guī)模也在隨之增加，這就會(huì)使企業(yè)的總體負(fù)債處于高位的運(yùn)行態(tài)勢，使得公司的資產(chǎn)負(fù)債居高不下，加大了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

3.降低了資金周轉(zhuǎn)速度

資金是企業(yè)運(yùn)營的血液，同時(shí)也是促使企業(yè)未來項(xiàng)目運(yùn)作的保障，“兩金”的變現(xiàn)速度不僅會(huì)影響到建筑施工企業(yè)資金的流動(dòng)，也會(huì)影響融資規(guī)模。如不能夠降低“兩金”的總量，企業(yè)就無法實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款向銀行存款的轉(zhuǎn)變。如果“兩金”壓降力度不夠，資金回籠不夠及時(shí)，就有可能會(huì)造成流動(dòng)資金短缺，從而面臨較大的財(cái)務(wù)危機(jī)。

三、“兩金”壓控的具體措施

“兩金”壓控工作要堅(jiān)持清防并舉、分類治理，堅(jiān)持問題導(dǎo)向、精細(xì)管理，堅(jiān)持創(chuàng)新方式、務(wù)實(shí)高效。要以重點(diǎn)客戶、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)區(qū)域、重點(diǎn)項(xiàng)目為主要抓手，以長期掛賬合同資產(chǎn)、長賬齡應(yīng)收款項(xiàng)、低效無效存貨、單項(xiàng)大額資產(chǎn)等為突破口，通過開展“兩金”壓降工作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量積極改善，企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量穩(wěn)步提高。

1.精準(zhǔn)施策、分類治理存量

（1）不可變現(xiàn)的“兩金”

對(duì)債務(wù)人破產(chǎn)、倒閉等導(dǎo)致債權(quán)無法變現(xiàn)，成為死賬的各類應(yīng)收款項(xiàng)，要根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，真實(shí)客觀反映實(shí)有債權(quán)；對(duì)物資管理，由財(cái)務(wù)、物資部門按期盤點(diǎn)、對(duì)賬，對(duì)發(fā)現(xiàn)有賬無物的存貨，要按規(guī)定提取減值損失、報(bào)備處理等；對(duì)形成實(shí)際虧損的合同資產(chǎn)，由審計(jì)和紀(jì)檢部門牽頭及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)檢查，查清問題形成原因，明確虧損點(diǎn)，確定虧損金額、認(rèn)定責(zé)任人員，嚴(yán)肅問責(zé)，營造“反虧損”的高壓態(tài)勢和震懾警示氛圍。

（2）部分可變現(xiàn)“兩金”

物資設(shè)備部門要對(duì)原材料、周轉(zhuǎn)料進(jìn)行全面清理，對(duì)損毀無法使用、利用價(jià)值不高等低效、無效存貨按規(guī)定進(jìn)行報(bào)廢報(bào)備、殘料變賣等處理，確保低效、無效存貨及時(shí)壓降；對(duì)長期掛賬但仍具備收回條件的合同資產(chǎn)，由經(jīng)管部門牽頭，將項(xiàng)目變更索賠、竣工結(jié)算、計(jì)價(jià)清理作為工程、經(jīng)管等多業(yè)務(wù)部門聯(lián)合推動(dòng)的一項(xiàng)綜合性工作，明確責(zé)任、時(shí)間節(jié)點(diǎn)，切實(shí)將各專業(yè)口工作壓實(shí)，做好工程量統(tǒng)計(jì)、業(yè)主監(jiān)理溝通、數(shù)據(jù)資料提供、發(fā)票開具等實(shí)質(zhì)性工作，確?！皟山稹弊儸F(xiàn)手續(xù)完備、渠道暢通，最大限度降低企業(yè)損失。

（3）逾期未收回“兩金”

對(duì)逾期未收回各類應(yīng)收款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部門牽頭，分項(xiàng)制定措施，明確責(zé)任人員、責(zé)任指標(biāo)、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、獎(jiǎng)罰措施，并按月跟蹤進(jìn)展情況，做好盯控記錄，確保在頑固性債務(wù)清收上取得新突破；對(duì)完工項(xiàng)目長期未退租的房屋、未處置的材料等，要結(jié)合實(shí)際盡快退租各類房屋設(shè)備，清理、退貨剩余材料，循環(huán)利用周轉(zhuǎn)材料等；積極鼓勵(lì)通過外租、轉(zhuǎn)讓等形式對(duì)暫無使用計(jì)劃的資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值轉(zhuǎn)化，合理利用資源，全面消化長期閑置資產(chǎn)。

2.控制源頭、全力遏制增量

（1）科學(xué)理性投標(biāo)

源頭控制經(jīng)營承攬，嚴(yán)守投資經(jīng)營“四條底線”，做實(shí)做細(xì)投標(biāo)論證、可行性分析、合同評(píng)審、盡職調(diào)查等工作，科學(xué)研判建設(shè)單位的履約支付能力，嚴(yán)禁出現(xiàn)的賭博式、冒險(xiǎn)性投資，確保真正攬到效益好、現(xiàn)金流有保障、融資可行的高質(zhì)量項(xiàng)目，源頭控制“兩金”增量。

（2）剛性預(yù)算管理

做好項(xiàng)目全生命周期預(yù)算管理，結(jié)合業(yè)主資金、支付條款等做好資金預(yù)算，踩準(zhǔn)資金節(jié)拍，將資金流節(jié)奏與施工節(jié)奏合理銜接，避免出現(xiàn)節(jié)奏錯(cuò)配，導(dǎo)致工期拖延、物料供應(yīng)停滯，進(jìn)而造成成本失控、不良資產(chǎn)增加，經(jīng)濟(jì)效益失守的亂象；對(duì)項(xiàng)目資金管控，采取“以收定支”，保證資金收支平衡。

3.強(qiáng)化管控、有效壓減總量

（1）持續(xù)提高領(lǐng)導(dǎo)的重視度

“兩金”壓控是施工企業(yè)的考核要求，也是政治任務(wù)，同時(shí)也是提質(zhì)增效的重要內(nèi)容。企業(yè)負(fù)責(zé)人員要充分地認(rèn)識(shí)到當(dāng)前“兩金”控制的重要作用和緊迫性，將“兩金”壓控的管控工作擺在企業(yè)的重點(diǎn)突出位置，進(jìn)而去實(shí)現(xiàn)存貨及應(yīng)收賬款向資金方向轉(zhuǎn)化，提升企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，進(jìn)而帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）持續(xù)推行高壓約談?wù)?/p>

對(duì)指標(biāo)完成情況要時(shí)時(shí)關(guān)注、按月跟蹤，尤其對(duì)長期掛賬、大額款項(xiàng)等更要盯緊、看住，及時(shí)掌握壓控情況，確保各節(jié)點(diǎn)責(zé)任目標(biāo)按時(shí)完成。對(duì)落實(shí)不到位、完成情況無實(shí)質(zhì)性進(jìn)展的，及時(shí)打破政策執(zhí)行上熱下冷、壓力傳導(dǎo)不足現(xiàn)狀，通過強(qiáng)化日常審計(jì)、現(xiàn)場約談等高壓方式，督促落實(shí)到位，確保壓控工作取得實(shí)效。

（3）持續(xù)推進(jìn)協(xié)同聯(lián)動(dòng)壓降

“兩金”壓控是一項(xiàng)綜合性系統(tǒng)工作，需要多部門協(xié)同聯(lián)動(dòng)，按月召開聯(lián)動(dòng)會(huì)議，討論過程中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，分析存在的主要問題，探討擬采取的措施。同時(shí)，要推動(dòng)資金管理與“兩金”壓控的深度融合，對(duì)清欠指標(biāo)完成差、管控措施不到位的單位將嚴(yán)格資金管控，倒逼各單位走出去確權(quán)清收，出真招、強(qiáng)執(zhí)行、保落地，有效推動(dòng)“兩金”步入下行通道。

四、結(jié)語

“兩金”壓控是改善目前資金狀況的重點(diǎn)，同時(shí)也是提高大型建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的工作方法。企業(yè)應(yīng)該在年度計(jì)劃中，將“兩金”的壓控作為重點(diǎn)工作內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)一切為了“雙清”，以進(jìn)一步推動(dòng)常態(tài)化創(chuàng)新工作的開展。操作過程中，要明確“兩金”壓控的思路，使“兩金”壓控與預(yù)算、決算分析、資金、金融、稅務(wù)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作相融合，探索建立資產(chǎn)化長效機(jī)制，并應(yīng)用應(yīng)收賬款、abs、API的統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)多個(gè)渠道的“兩金”資產(chǎn)置換。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)“兩金”壓控的管理控制，并且還要對(duì)“兩金”壓控制訂好制度和方案，要把“兩金”壓控放到重點(diǎn)突出位置。