國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及對策探討

王 斐

（華陽新材料科技集團(tuán)有限公司社會保險(xiǎn)管理中心，山西 陽泉 045000）

一、前言

2002年至2011年的“黃金十年”，是煤炭行業(yè)的一場盛宴。但同時(shí)，許多煤企憑借著豐厚利潤在這十年中無序投資、盲目擴(kuò)張。2012年煤炭價(jià)格發(fā)生斷崖式下跌，標(biāo)志著煤炭行業(yè)的“黃金十年”結(jié)束。市場行情的急劇變化不給任何人一點(diǎn)兒反應(yīng)時(shí)間，大量煤炭企業(yè)驟然由盈利變?yōu)樘潛p，生存發(fā)展面臨巨大考驗(yàn)。筆者所在的集團(tuán)是省國資委下屬的大型國有煤炭企業(yè)，和國內(nèi)大部分煤企一樣，2012年以后整個(gè)集團(tuán)資金匱乏，收入大幅降低，人心不穩(wěn)，經(jīng)營舉步維艱。截至2016年10月底，整個(gè)集團(tuán)的養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)金（不包括其他保險(xiǎn)和公積金）已欠繳17.8億元左右，隨后省、市養(yǎng)老保險(xiǎn)中心對集團(tuán)下達(dá)了催繳通知單，并停辦了相關(guān)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)[1]。危急時(shí)刻，在集團(tuán)公司主要領(lǐng)導(dǎo)和各方的努力協(xié)作下，于2017年底完成了全部欠繳保險(xiǎn)金的清欠工作。

2018年11月1日，集團(tuán)公司總部成立了社會保險(xiǎn)管理中心，把分散在不同單位和部門分別負(fù)責(zé)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)全部歸攏起來進(jìn)行專業(yè)化和精細(xì)化管理，以便更好地對整個(gè)集團(tuán)的社會保險(xiǎn)進(jìn)行收繳。但是，隨著時(shí)間的推移，部分基層企業(yè)又陸續(xù)發(fā)生了欠繳保險(xiǎn)的情況，截至2020年上半年，欠費(fèi)金額又達(dá)5.13億元左右，嚴(yán)重影響了整個(gè)集團(tuán)的社保金繳納。為此，社保中心主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)科和業(yè)務(wù)科室相關(guān)人員對欠費(fèi)大戶逐一進(jìn)行走訪、催繳并實(shí)地調(diào)研。在調(diào)研過程中，社保財(cái)務(wù)科發(fā)現(xiàn)欠費(fèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理、資金籌劃、人員素質(zhì)、日常記賬等方面存在一些共同的不規(guī)范、不作為現(xiàn)象，現(xiàn)將存在問題和解決方法進(jìn)行分析和探討。

二、基層單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（1）部分基層煤炭企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)幾乎都是生產(chǎn)崗位出身，對財(cái)務(wù)管理沒有科學(xué)和專業(yè)的認(rèn)知，不能發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵作用。雖然把實(shí)物產(chǎn)量和經(jīng)濟(jì)利益放在了同等重要的位置，但也只是認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是輔助于生產(chǎn)工作，認(rèn)為生產(chǎn)工作搞好了實(shí)物產(chǎn)量就有了保障，利潤自然就沒問題了，還停留在以前陳舊的思想層面上。這種思想弊端在煤炭行情較好時(shí)沒有凸顯，一旦煤炭價(jià)格下跌自然就無可奈何，2012年煤炭價(jià)格下跌導(dǎo)致超過90%的煤企利潤虧損嚴(yán)重就是最好的證明。目前，煤炭行業(yè)剛走出寒冬并有企穩(wěn)回升的跡象，但是領(lǐng)導(dǎo)層只是比以前加強(qiáng)了成本管控，其他方面還是停留在財(cái)務(wù)管理就是記賬、核算的老觀念上，一切財(cái)務(wù)工作只是為了服務(wù)于生產(chǎn)和核算好費(fèi)用，沒有充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理應(yīng)該在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的領(lǐng)導(dǎo)和核心作用。

（2）很多基層企業(yè)財(cái)務(wù)部門沒有制定適合本企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理制度和操作流程，即使有也只停留在文件上，沒有落實(shí)在實(shí)際工作中。主要依據(jù)的管理制度還是國家規(guī)定的關(guān)于財(cái)務(wù)方面的法律、法規(guī)，缺乏根據(jù)企業(yè)自身特殊性的規(guī)章制度。部分企業(yè)即使以前制定過，但是隨著近些年很多新業(yè)務(wù)和新形勢的出現(xiàn)，有些規(guī)章和流程已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的形勢，一直也沒有更新和完善。部分企業(yè)的規(guī)章也僅限于辦公室墻上懸掛的財(cái)務(wù)守則，內(nèi)容過于抽象、簡單，大多只是象征意義。還有很多企業(yè)新進(jìn)財(cái)務(wù)人員的操作流程多是通過老財(cái)務(wù)人員的口口相傳而來，沒有相關(guān)的規(guī)章制度約束和操作流程指導(dǎo)，操作隨意性較大，標(biāo)準(zhǔn)化較差。

（3）社保欠費(fèi)大戶幾乎都存在大量處于壞賬和呆賬狀態(tài)的應(yīng)收賬款，造成資金回收困難，對于集團(tuán)內(nèi)部的應(yīng)收賬款沒有催收措施，也不積極主動去想辦法解決，只是對欠款方催促幾次后便被動等待。大量的應(yīng)收賬款固然代表著營業(yè)收入，但如果不能轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流入，在向稅務(wù)局交納了各種現(xiàn)金支付的稅費(fèi)后，企業(yè)的現(xiàn)金流則會越來越少，長此以往會使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，嚴(yán)重影響經(jīng)營發(fā)展。如果再不想方設(shè)法催收欠款，在當(dāng)前各單位現(xiàn)金流都存在不同程度短缺的情況下，對方更不會主動付款。比如，筆者在對集團(tuán)下屬某一建筑單位調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位的應(yīng)收賬款達(dá)20.04億元（集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款19.61億元），賬面利潤可觀，但“五險(xiǎn)一金”卻欠繳3.5億元左右，職工工資也拖延了半年左右沒有發(fā)放，現(xiàn)實(shí)中生產(chǎn)經(jīng)營處于萎縮狀態(tài)，資金斷流情況十分嚴(yán)重。

（4）部分基層企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從領(lǐng)導(dǎo)到員工受歷史和教育條件等限制，其掌握的財(cái)務(wù)知識老化甚至脫節(jié)，新進(jìn)人員也全非財(cái)務(wù)科班出身，缺乏現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理知識和理念，沒有將先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式納入企業(yè)的經(jīng)營管理中去。只是每月固定地完成審核、記賬、對賬、交稅、出報(bào)表等基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作，無法深層次地研究和分析數(shù)據(jù)，更提不出對企業(yè)發(fā)展有利的建設(shè)性意見。經(jīng)常扮演一種后勤服務(wù)角色。比如，領(lǐng)導(dǎo)需要哪些成本或費(fèi)用數(shù)據(jù)時(shí)，財(cái)務(wù)只是起到了一個(gè)分類和匯總的職能，沒有發(fā)揮事前預(yù)測、事中控制和事后分析的管控職能，在籌資、投資、運(yùn)營、收入與分配管理等方面更是一片空白。

三、存在問題的解決對策

（1）企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)轉(zhuǎn)變和提升對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識，由過去的經(jīng)驗(yàn)管理跨越到科學(xué)管理。經(jīng)營管理是企業(yè)管理的核心，而財(cái)務(wù)管理又是經(jīng)營管理的中心之一，財(cái)務(wù)管理不只是財(cái)務(wù)部門的事情，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)把財(cái)務(wù)管理提升到與生產(chǎn)管理和安全管理同等的高度，給予財(cái)務(wù)部門更多參與企業(yè)經(jīng)營管理的機(jī)會。每一項(xiàng)重大決策都讓財(cái)務(wù)部門參與進(jìn)去并進(jìn)行可行性分析和風(fēng)險(xiǎn)管控分析，杜絕官僚主義作風(fēng)和獨(dú)斷專行的行事風(fēng)格，降低不懂經(jīng)濟(jì)規(guī)律而做出錯(cuò)誤決策的風(fēng)險(xiǎn)。時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，不要求管理者自己具有很高的財(cái)務(wù)管理知識，但要保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平與時(shí)俱進(jìn)，不與社會脫節(jié)。

（2）根據(jù)業(yè)務(wù)需求和形勢需要，完善財(cái)務(wù)管理制度和操作流程，形成“制度管人、流程管事”的新型財(cái)務(wù)管控文化。制度規(guī)定了財(cái)務(wù)人員可以做什么、不能做什么，流程則教給財(cái)務(wù)人員正確做事的步驟和方法，制度和流程都應(yīng)細(xì)化和具體，不能抽象、籠統(tǒng)，否則執(zhí)行起來就大打折扣。制度和流程既是財(cái)務(wù)人員的行為準(zhǔn)則，也是其他部門人員的行為規(guī)范。財(cái)務(wù)工作不同于其他工作，審核、記賬、收付款及對賬等工作都必須在制度和流程的監(jiān)督之下有序進(jìn)行，使每項(xiàng)業(yè)務(wù)都有理可依、有規(guī)可循，形成分工辦理、分工合作、相互監(jiān)督和相互制約的工作體系，嚴(yán)格劃分各崗位的工作職責(zé)，避免相互推責(zé)和推諉扯皮等內(nèi)耗行為，顯著提升財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

（3）為保證應(yīng)收賬款及時(shí)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金收入，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。對于應(yīng)收賬款很多且很難收回的企業(yè)，則應(yīng)成立專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)管理。首先，為每位賒銷客戶建立信用檔案，根據(jù)實(shí)際情況“一企一策”并適時(shí)對賬、時(shí)時(shí)跟蹤、經(jīng)常催款，對違約金額較大或金額不大但次數(shù)較多的企業(yè)必須先付款后發(fā)貨。其次，對于集團(tuán)內(nèi)部三角債或多角債欠款，聯(lián)合集團(tuán)總部采取多樣化方式清欠，通過三方頂賬協(xié)議或多方頂賬協(xié)議來消除應(yīng)收賬款，亦可通過多余材料間的相互買賣來實(shí)現(xiàn)賬務(wù)抵消，有效減少資金壓力。最后，對于集團(tuán)外部長期欠款，在多次催收無效之后，一定要在訴訟時(shí)效喪失前采用訴訟程序，利用法律手段來維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。以上措施必須把各種利益和相互關(guān)系拋開執(zhí)行，否則執(zhí)行效果會大打折扣。

（4）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識和職業(yè)技能的提升，有效提高綜合素質(zhì)。首先，提高財(cái)務(wù)人員的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)專業(yè)畢業(yè)或雖非財(cái)務(wù)專業(yè)畢業(yè)但已取得會計(jì)師職稱者為基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，既無財(cái)務(wù)專業(yè)知識也沒財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的人員禁止進(jìn)入，否則將花費(fèi)大量的時(shí)間和精力去培養(yǎng)。其次，為財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造學(xué)習(xí)機(jī)會，充分利用每年的會計(jì)繼續(xù)教育和企業(yè)組織的各種會計(jì)專業(yè)培訓(xùn)來提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識，保證財(cái)務(wù)人員的思想和能力符合本企業(yè)的需求，并執(zhí)行“全員賽馬、末位淘汰”的考試制度，防止在專業(yè)培訓(xùn)期間濫竽充數(shù)的人員。最后，建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制，對做出貢獻(xiàn)或取得中、高級職稱的會計(jì)人員給予相應(yīng)的待遇獎勵，形成公開、公平的競爭氛圍，使財(cái)務(wù)人員在工作中能夠盡心盡力，愛崗盡責(zé)。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深化發(fā)展，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決不能因循守舊、故步自封，主動創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理并強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的核心地位，才能為企業(yè)的戰(zhàn)略管理提供強(qiáng)有力的支持。發(fā)揮現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的作用，變記賬型財(cái)務(wù)管理為決策型財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的能力，以更加科學(xué)的手段參與到企業(yè)的投資決策和風(fēng)險(xiǎn)管控中去，保證企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)規(guī)劃的實(shí)施，為企業(yè)的生存發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境。當(dāng)然，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理絕不是要忽視其他管理工作的作用，而是要相互配合、相互協(xié)調(diào)，減少資源內(nèi)耗，理順管理矛盾，齊心協(xié)力助推企業(yè)發(fā)展。