建筑施工項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探討

李蕾蕾

（中鐵十八局集團(tuán)隧道工程有限公司，天津 300451）

一、建筑施工項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.建筑施工企業(yè)項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今，建筑行業(yè)獲取項(xiàng)目多是通過(guò)招投標(biāo)的方式，該模式比較傾向于業(yè)主，一般情況下業(yè)主的選擇權(quán)利比較大。對(duì)于參加競(jìng)爭(zhēng)投標(biāo)的建筑施工公司而言，因?yàn)樗@得的信息和業(yè)主不對(duì)稱，常常處在一個(gè)被動(dòng)的境地。如果某個(gè)項(xiàng)目的競(jìng)價(jià)十分厲害，建筑施工企業(yè)就需要以主動(dòng)讓出部分經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)為代價(jià)來(lái)獲得該項(xiàng)目。而且，在招投標(biāo)時(shí)，業(yè)主有時(shí)會(huì)給出比較困難、實(shí)現(xiàn)難度大的條件，給投標(biāo)的建筑企業(yè)增加了壓力，提升了建筑施工企業(yè)的資金成本以及機(jī)會(huì)成本，建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益被進(jìn)一步擠壓。

2.建筑施工企業(yè)項(xiàng)目合同簽訂時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在中標(biāo)建筑施工企業(yè)和業(yè)主簽訂合同過(guò)程中，有一些業(yè)主會(huì)在合同之中增加一些隱性條款來(lái)幫助自己轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，而中標(biāo)建筑施工企業(yè)獲得項(xiàng)目承包的愿望比較急切，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于合同的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淺薄，企業(yè)內(nèi)部每個(gè)部門(mén)之間信息交流程度不高，就不容易發(fā)現(xiàn)合同中的部分隱性條款，無(wú)法規(guī)避合同中的潛在風(fēng)險(xiǎn)[1]。一般情況下，重要的隱形條款出現(xiàn)在合同結(jié)算付款的條件之中。如果合同中關(guān)于結(jié)算付款的條件設(shè)置，屬于節(jié)點(diǎn)長(zhǎng)同時(shí)無(wú)預(yù)付款，那么建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目就需要墊付資金來(lái)施工，若企業(yè)事先挪動(dòng)其他項(xiàng)目的資金來(lái)墊付，極有可能造成企業(yè)的其他項(xiàng)目沒(méi)辦法按照約定日期完成，造成一系列不利的連鎖反應(yīng)。

3.建筑施工企業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)施工時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目施工準(zhǔn)備以及施工過(guò)程中，都會(huì)面臨不一樣的風(fēng)險(xiǎn)源。如果建筑施工企業(yè)在準(zhǔn)備階段的風(fēng)險(xiǎn)管理控制不科學(xué)，就容易誘發(fā)在施工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，而該風(fēng)險(xiǎn)又容易傳遞到下一個(gè)階段，企業(yè)的施工結(jié)算也會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)整個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理控制都難以掌控，最終可能導(dǎo)致企業(yè)合同違約。

在準(zhǔn)備階段，建筑施工企業(yè)尤其要重視預(yù)算管理工作。因?yàn)轭A(yù)算管理工作貫穿于建筑施工項(xiàng)目的所有流程，其能夠優(yōu)化分配施工項(xiàng)目的資源。假如建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目施工之前，無(wú)法在施工進(jìn)度可預(yù)見(jiàn)的基礎(chǔ)上制定出科學(xué)完善的預(yù)算方案，那么該項(xiàng)目在真正施工時(shí)，很容易發(fā)生資金不足的情況，項(xiàng)目施工成本以及進(jìn)度都會(huì)處在一個(gè)很難控制的狀態(tài)之中。

企業(yè)在項(xiàng)目施工過(guò)程中，常常對(duì)于成本的管理控制不精細(xì)，這會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理在施工項(xiàng)目成本控制方面的指導(dǎo)作用變?nèi)?，進(jìn)一步可能造成項(xiàng)目收入和支出失去平衡，兩金總額過(guò)高。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行成本管理控制工作時(shí)，假如沒(méi)有設(shè)置現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用的控制指標(biāo)，就可能出現(xiàn)真實(shí)支出費(fèi)用超出預(yù)算費(fèi)用的情況，也可能發(fā)生采購(gòu)過(guò)量、采購(gòu)和項(xiàng)目進(jìn)度不符合的材料、超額結(jié)算等各種情況，這除了會(huì)增加項(xiàng)目的成本風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)占用不少的流動(dòng)資金。

4.建筑施工企業(yè)項(xiàng)目竣工結(jié)算時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)項(xiàng)目工程竣工以后，因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)沒(méi)有在第一時(shí)間辦理竣工驗(yàn)收等相關(guān)手續(xù)，造成項(xiàng)目結(jié)算資金款無(wú)法按照約定的時(shí)間收回。同時(shí)，在缺陷責(zé)任期屆滿后，也容易發(fā)生建筑施工企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的工作人員負(fù)責(zé)質(zhì)保金的收回，或者是因?yàn)闃I(yè)主通過(guò)多種借口拖延返還質(zhì)保金的情況。這些問(wèn)題都會(huì)造成施工企業(yè)兩金總額過(guò)高，效率低，無(wú)效的資產(chǎn)比較多，同時(shí)不好清理，更嚴(yán)重的還會(huì)因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)沒(méi)辦法償還供應(yīng)商的債務(wù)而被訴訟[2]。

二、建筑施工項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策探析

1.制定客戶信用管理體制，提升項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估能力

施工建筑企業(yè)在參加項(xiàng)目的招投標(biāo)活動(dòng)時(shí)，需要提前做好相應(yīng)的準(zhǔn)備，積極調(diào)查客商的資金以及信用情況，收集更多的資料，更全面詳細(xì)地了解建設(shè)方情況，是否存在信用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)做好準(zhǔn)備，能夠有效減少項(xiàng)目施工階段發(fā)生的資金短缺或者斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，結(jié)合財(cái)務(wù)系統(tǒng)一步步建立客戶信用數(shù)據(jù)信息庫(kù)，制定一套規(guī)范統(tǒng)一的流程來(lái)評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為項(xiàng)目的招投標(biāo)工作做好充足的前期準(zhǔn)備。

2.提升部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視并管控合同簽訂全流程，全面檢查合同條款中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

建筑施工企業(yè)想要管理控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就一定不能忽視合同管理工作?？茖W(xué)合理的合同能夠從根源上控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括合同內(nèi)容中的工程結(jié)算條件等，這些條款的設(shè)定能夠直接影響到建筑施工企業(yè)項(xiàng)目的后續(xù)成本以及預(yù)算情況，與工程項(xiàng)目能不能在規(guī)定日期中履行約定有著密切的關(guān)系。所以，建筑施工企業(yè)在簽訂合同時(shí)，每個(gè)部門(mén)之間都要增強(qiáng)相互的信息交流，樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視并且嚴(yán)格把關(guān)控制合同簽訂時(shí)的所有流程，從各個(gè)角度科學(xué)完善的評(píng)估合同各項(xiàng)條款內(nèi)容，分析這些條款中是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)某些條款有問(wèn)題以后，可以針對(duì)性地去爭(zhēng)取更好的條款[3]。

3.采用建筑施工項(xiàng)目全周期預(yù)算管理及成本管理手段，有效控制項(xiàng)目現(xiàn)金流

建筑施工企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)一體化工作時(shí)，不能忽視工程項(xiàng)目預(yù)算以及成本管理控制這兩項(xiàng)工作。在建立財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)時(shí)，要運(yùn)用先進(jìn)的系統(tǒng)，監(jiān)督控制項(xiàng)目工程成本支出情況。全面預(yù)算管理需要所有工作人員的共同參加，并貫穿于項(xiàng)目工程的所有流程，幫助建筑施工企業(yè)有效控制成本，科學(xué)分配工程資源。在制定資金預(yù)算方案時(shí)，建筑施工企業(yè)可以遵循以收定支的原則，科學(xué)管理控制工程項(xiàng)目成本支出情況。一方面，可以利用應(yīng)收賬款保理，或者通過(guò)這種方式將該資產(chǎn)證券化，建筑施工企業(yè)使用這種融資手段，能夠幫助企業(yè)提升應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，有效解決兩金總額過(guò)高的問(wèn)題，有利于減少兩金總額，使得項(xiàng)目工程的現(xiàn)金流不短缺，不斷鏈，保持充足；另一方面，還能夠科學(xué)運(yùn)用融資租賃等各種籌集資金的方式，籌集到足夠的資金，建筑施工企業(yè)就不會(huì)占用其他項(xiàng)目的資金，能夠很大程度上緩解企業(yè)工程項(xiàng)目資金的壓力。建筑施工企業(yè)在制定項(xiàng)目成本預(yù)算方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合所簽訂合同中的各項(xiàng)條款以及自身的資金預(yù)算來(lái)編制，這樣的成本預(yù)算方案，能夠更好地指導(dǎo)工程項(xiàng)目成本控制工作，減少?zèng)]必要的成本支出，幫助建筑施工企業(yè)科學(xué)有效地控制施工項(xiàng)目成本[4]。

成本管理工作需要進(jìn)行精細(xì)化的管理。建筑施工企業(yè)在開(kāi)展成本管控工作過(guò)程中，大多時(shí)候比較粗放，這種方式不利于成本管控工作的開(kāi)展。在開(kāi)展成本管控工作過(guò)程中，企業(yè)可借助財(cái)務(wù)一體化管理手段，幫助增強(qiáng)企業(yè)的成本分析能力，及時(shí)有效發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目工程開(kāi)展過(guò)程中真實(shí)成本和預(yù)算成本之間的差距，在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并反饋，調(diào)查發(fā)現(xiàn)差異背后的原因，對(duì)調(diào)整前期預(yù)算管理計(jì)劃提供依據(jù)。同時(shí)，建筑施工企業(yè)在開(kāi)展成本管控工作時(shí)，除了需要制定現(xiàn)場(chǎng)管理成本的責(zé)任指標(biāo)外，還需要全流程規(guī)范統(tǒng)一地管控分供商結(jié)算周期以及支付比例。此外，在選擇使用金融工具的時(shí)候，也應(yīng)當(dāng)靈活使用多種金融工具，通過(guò)這種方式來(lái)減少購(gòu)置材料、租賃重要機(jī)器的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在購(gòu)置材料過(guò)程中，還需要注意因購(gòu)置大量材料而極有可能產(chǎn)生的資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)。

4.制定并完善竣工結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，動(dòng)態(tài)監(jiān)督管控建筑施工項(xiàng)目全流程應(yīng)收款項(xiàng)

目前，建筑施工企業(yè)在工程項(xiàng)目竣工結(jié)算后，大部分采取資金撥付的方法，這種結(jié)算手段會(huì)很大程度上影響企業(yè)工程項(xiàng)目現(xiàn)金流以及兩金這兩方面的指標(biāo)。所以，企業(yè)在項(xiàng)目工程完成以后，應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)時(shí)結(jié)算方案，做好竣工驗(yàn)收以及竣工結(jié)算這兩項(xiàng)工作。要重點(diǎn)關(guān)注竣工結(jié)算工程款，在結(jié)算工程款時(shí)一定要精細(xì)準(zhǔn)確，監(jiān)督控制結(jié)算收款的所有流程，能夠有效減少企業(yè)資金被占用或者是擱置在一處被沉淀的現(xiàn)象。另外，建筑施工企業(yè)同樣需要優(yōu)化完善財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，在系統(tǒng)中建立完善的結(jié)算工程款以及質(zhì)保金壞賬風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，每隔一段時(shí)間要對(duì)大額的應(yīng)收款資金進(jìn)行分析，運(yùn)用財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)管理應(yīng)收款項(xiàng)，幫助建筑施工企業(yè)提升應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率[5]。

三、結(jié)語(yǔ)

建筑施工企業(yè)在開(kāi)展項(xiàng)目工程的每個(gè)階段，都會(huì)存在相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)不重視，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不小的損失，嚴(yán)重的還會(huì)影響項(xiàng)目工程能否如期履約。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工各個(gè)階段可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分了解每個(gè)階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并積極應(yīng)對(duì)這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)的分析以及防范工作。這不僅有利于建筑施工企業(yè)提升自身的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，而且能夠確保工程項(xiàng)目如期履約，獲得較好的經(jīng)濟(jì)收益。