加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的策略和措施探討

高 兵

（中鐵二十局集團(tuán)有限公司，陜西 西安 710016）

一、前言

施工企業(yè)作為從事公路、鐵路等建筑項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)單位組織，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展而不斷發(fā)展壯大，特別是近年來我國(guó)城鎮(zhèn)化水平不斷提高的大背景下，施工企業(yè)進(jìn)入了發(fā)展的快車道。不過隨著施工企業(yè)數(shù)量的不斷增多，建筑企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也隨之激烈，施工企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境中生存發(fā)展，必須要嚴(yán)格控制成本，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，通過管理出效率、管理出效益，進(jìn)一步拓展企業(yè)的發(fā)展空間，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理就是實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的重要手段。因此，重視對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的探討具有重要的意義和實(shí)踐價(jià)值。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概述

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理就是根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，為保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理順利開展而在企業(yè)內(nèi)部建立一系列相互監(jiān)督、相互制約、相互聯(lián)系的方法、措施以及制度的總稱。企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)要遵守幾個(gè)原則，分別是合法性原則、整體性原則、針對(duì)性原則、一貫性原則、適應(yīng)性原則、適用性原則以及發(fā)展性原則。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的特點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)日常管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以有效監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)高質(zhì)量完成制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理具有以下幾個(gè)方面的特征：

一是全面性。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是全面控制企業(yè)所有組織生產(chǎn)活動(dòng)和環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不是局部、片面的控制，它包括人事、資產(chǎn)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)。企業(yè)可以根據(jù)不同職能部門來進(jìn)行作業(yè)研究和工作分析，并提高工作質(zhì)量和效率的改善性措施。

二是經(jīng)常性。即企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不是突擊性和階段性的工作，它是常態(tài)化地對(duì)企業(yè)日常各種管理和生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)進(jìn)行考核檢查。

三是潛在性。即企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與企業(yè)日常管理和業(yè)務(wù)相聯(lián)系，內(nèi)控管理融入和隱藏到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中。

四是關(guān)聯(lián)性。即企業(yè)各個(gè)方面的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)內(nèi)控都有關(guān)聯(lián)。

3.施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

經(jīng)過四十多年的改革開放，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)規(guī)模得到了極大擴(kuò)展，但建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，在此背景下，企業(yè)建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量效率、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證資產(chǎn)安全。施工企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，其價(jià)值和重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的高效化。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主要包括管理控制和會(huì)計(jì)控制兩個(gè)方面。強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理全過程監(jiān)控可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的有序規(guī)范進(jìn)行，衡量企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要指標(biāo)內(nèi)容包括會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性以及合規(guī)合法性，通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以保證施工企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)和活動(dòng)在規(guī)范、可控范圍里進(jìn)行。

二是促進(jìn)企業(yè)治理構(gòu)架的完善。施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理得以有序順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，就是完善的企業(yè)治理構(gòu)架，企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)機(jī)制、治理方法以及方式直接影響到企業(yè)治理架構(gòu)的完整性和有效性，所以加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有利于促進(jìn)企業(yè)治理架構(gòu)的完善。

三是有利于提高企業(yè)內(nèi)控水平。施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理涉及眾多部門和環(huán)節(jié)，通過開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)生產(chǎn)要素和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的管理和監(jiān)測(cè)，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理達(dá)到以點(diǎn)帶面，以面帶片的作用，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)預(yù)測(cè)、決策、分析等方面的作用，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控建設(shè)，從而達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的管理目標(biāo)。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

1.缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

近年來，我國(guó)施工企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷壯大，但是許多施工企業(yè)都缺乏一套科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，甚至部分國(guó)企、央企等一些大中型施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度都存在不同程度的漏洞。企業(yè)就算建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，在實(shí)際的制度執(zhí)行落實(shí)過程中，由于制度執(zhí)行不到位，也影響到企業(yè)整體的管理質(zhì)量和效率。比如，集團(tuán)公司將一套財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度推送到下屬子公司，下屬子公司再將該內(nèi)控管理制度推送到項(xiàng)目部，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在下達(dá)過程中，可能由于上級(jí)的傳達(dá)方式或下級(jí)理解不到位等原因，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，從而影響到企業(yè)的整個(gè)管理質(zhì)量。

2.項(xiàng)目成本整體把控力度不夠

隨著工程項(xiàng)目規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在大中型工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，大部分工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員忙于日常賬務(wù)處理，無法深入施工現(xiàn)場(chǎng)了解實(shí)際情況并提出合理把控成本意見，依然停留在核算會(huì)計(jì)層面，工程項(xiàng)目只能依靠材料員、造價(jià)員以及施工員等人對(duì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)成本進(jìn)行把控，但是這些人不是專業(yè)會(huì)計(jì)出身，他們不具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能，更沒有成本效益意識(shí)，浪費(fèi)情況時(shí)有發(fā)生，所以工程項(xiàng)目由于現(xiàn)場(chǎng)成本控制不到位，造成項(xiàng)目成本激增，成本利潤(rùn)難以保證，最終很可能出現(xiàn)虧損。

3.企業(yè)各職能部門缺乏良好的協(xié)調(diào)溝通

部分施工企業(yè)管理層未能充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性和價(jià)值，就算企業(yè)建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，管理層也覺得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理只是財(cái)務(wù)部的工作內(nèi)容，與其他職能部門沒有多少關(guān)系，企業(yè)其他職能部門認(rèn)為只需做好本職工作就可以了，沒有從大局出發(fā)，這種思維會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度落實(shí)質(zhì)量。所以，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中，由于各個(gè)職能部門與財(cái)務(wù)部之間缺乏溝通交流，容易造成財(cái)務(wù)部在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)困難重重。

4.未能突出企業(yè)審計(jì)部門的職能作用

企業(yè)內(nèi)控管理離不開審計(jì)部門的審核監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有兩方面的作用：一是對(duì)企業(yè)部門、人員經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和行為進(jìn)行監(jiān)督，保證其合規(guī)合法：二是對(duì)企業(yè)決策層和管理層負(fù)責(zé)，通過審計(jì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。盡管企業(yè)審計(jì)與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是相輔相成的關(guān)系，但是在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)控管理中，可能由于企業(yè)決策層意識(shí)、審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平或執(zhí)行力等方面的原因，施工企業(yè)未能充分發(fā)揮出企業(yè)審計(jì)部門的職能作用，企業(yè)審計(jì)存在走過場(chǎng)的現(xiàn)象，甚至部分企業(yè)未單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門。

四、優(yōu)化建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的策略和措施

1.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

要提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，首先企業(yè)管理層要清晰認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性。企業(yè)決策管理層要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況以及管理現(xiàn)狀，不斷健全更新企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的培養(yǎng)，定期組織各部門人員進(jìn)行培訓(xùn)，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度以及其管理理念和手段灌輸?shù)礁鞔舐毮懿块T中，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員以及職能部門人員的考核，通過考核來了解相關(guān)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的熟悉程度，對(duì)考核合格、成績(jī)優(yōu)秀的人員進(jìn)行物質(zhì)和精神的獎(jiǎng)勵(lì)，并將考核情況作為相關(guān)人員以后升職評(píng)級(jí)的依據(jù)，以此促使他們了解和執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。

2.加強(qiáng)人員培訓(xùn)，構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)”信息化平臺(tái)

由于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)管理的基礎(chǔ)和核心內(nèi)容，專業(yè)性較強(qiáng)，所以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中所從事財(cái)務(wù)管理工作的人員必須要具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能。但是由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員配備、人力成本等方面的問題，目前施工企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)人員數(shù)量匱乏的情況，每個(gè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員配置較少，財(cái)務(wù)人員無法經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，同時(shí)財(cái)務(wù)人員水平參差不齊。因此，企業(yè)一方面可以對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的材料員、造價(jià)員以及施工員進(jìn)行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)來強(qiáng)化他們的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理等方面的專業(yè)知識(shí)和技能。另一方面，企業(yè)可以發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)或財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的作用，將施工現(xiàn)場(chǎng)的會(huì)計(jì)原始憑證資料通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)或財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)來進(jìn)行核算，企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過平臺(tái)或軟件系統(tǒng)來審核施工現(xiàn)場(chǎng)的信息數(shù)據(jù)，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效率和質(zhì)量。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的溝通交流

施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的優(yōu)化離不開企業(yè)各大職能部門的支持。由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理屬于系統(tǒng)性的工作，單靠企業(yè)財(cái)務(wù)部門無法保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的全面落實(shí)。因此，企業(yè)決策管理層要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各職能部門與財(cái)務(wù)部門的溝通，財(cái)務(wù)部門可以通過財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)來收集有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，企業(yè)各大職能部門利用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)將各自部門的有關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)登錄上傳到系統(tǒng)，對(duì)于數(shù)據(jù)有疑問的地方，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可以與相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通了解，同時(shí)企業(yè)可以經(jīng)常組織一些活動(dòng)來加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，讓各部門人員認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性和意識(shí)，能自覺參與到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的活動(dòng)中。

4.突出企業(yè)審計(jì)部門的重要作用

施工企業(yè)內(nèi)控管理離不開企業(yè)審計(jì)部門的貢獻(xiàn)，所以企業(yè)要重視審計(jì)部門，建立專職審計(jì)人員制度，堅(jiān)持獨(dú)立性原則。企業(yè)可以從各大職能部門中抽調(diào)骨干擔(dān)任審計(jì)員，同時(shí)定期、不定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，全面提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能。對(duì)于一些重大工程項(xiàng)目，企業(yè)可以實(shí)行第三方獨(dú)立審計(jì)方法，通過發(fā)揮審計(jì)部門的作用，震懾企業(yè)個(gè)別害群之馬，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的有序順利運(yùn)行。

五、結(jié)語

由于我國(guó)建筑行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境的變化，施工企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)要想在充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中生存發(fā)展，必須要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，不斷完善健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，保證相關(guān)信息的準(zhǔn)確性以及有關(guān)制度的順利執(zhí)行，突出企業(yè)審計(jì)部門的重要性和作用，全面優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，保證企業(yè)的穩(wěn)定、健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。