政府審計(jì)在推進(jìn)國(guó)家治理體系現(xiàn)代化中的作用

【摘 要】 隨著十九屆四中全會(huì)的結(jié)束，推進(jìn)國(guó)家治理能力和治理體系現(xiàn)代化越來(lái)越受到重視，在此過(guò)程中作為國(guó)家治理體系一部分的政府審計(jì)發(fā)揮著不可至關(guān)重要的作用的同時(shí)也進(jìn)入了新的段，政府審計(jì)的目標(biāo)定位要與國(guó)家治理的需要相適應(yīng)，其政治屬性應(yīng)不斷加強(qiáng)，越來(lái)越向“管理治理與預(yù)防”方向轉(zhuǎn)化。政府審計(jì)在督國(guó)家財(cái)政預(yù)決算資金使用的同時(shí)對(duì)其作出鑒定和公證，為財(cái)政管理提供改進(jìn)措施。本文主要根據(jù)遼寧省扶貧審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展來(lái)闡述政府審計(jì)在國(guó)家治理體系中應(yīng)發(fā)揮的作用，最后提出政府審計(jì)發(fā)揮其作用的措施。

【關(guān)鍵詞】 政府審計(jì) 扶貧審計(jì) 國(guó)家治理 現(xiàn)代化

在全面深化改革的大背景下，政府審計(jì)工作如何推進(jìn)國(guó)家治理體系和現(xiàn)代化治理能力成為熱點(diǎn)問(wèn)題。政府審計(jì)主要來(lái)自于國(guó)家治理的需求，其發(fā)展方向取決于國(guó)家治理的目標(biāo)，其形式由國(guó)家治理模型決定。作為國(guó)家治理體系的重要組成部分，政府審計(jì)的核心目標(biāo)是促進(jìn)國(guó)家的科學(xué)發(fā)展和維護(hù)人民利益。

一、遼寧省扶貧審計(jì)項(xiàng)目分析

隨著“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”的出臺(tái)以及到2020年農(nóng)村貧困人口扶貧目標(biāo)的確立，扶貧審計(jì)受到越來(lái)越多的關(guān)注。審計(jì)機(jī)構(gòu)作為國(guó)家治理體系的組成部分，能監(jiān)督國(guó)家扶貧計(jì)劃是否得到執(zhí)行及其效率。國(guó)家審計(jì)署以遼寧省扶貧審計(jì)為例，下發(fā)了《審計(jì)署關(guān)于審計(jì)遼寧省2016年主要國(guó)家政策措施執(zhí)行情況的通知》（深財(cái)通[2016] 19號(hào)）。于2013年至2015年進(jìn)入遼寧省對(duì)扶貧項(xiàng)目的扶貧資金進(jìn)行了審計(jì)。

（一）審計(jì)項(xiàng)目概況

2013年至2015年，遼寧省累計(jì)完成本級(jí)投資168.446億元，其中中央本級(jí)轉(zhuǎn)移支付71936萬(wàn)元，省本級(jí)轉(zhuǎn)移支付9.311億元，實(shí)現(xiàn)了70 多萬(wàn)人脫貧。2016年2月至4月，審計(jì)署抽查了遼寧省八個(gè)貧困縣區(qū)的脫貧工作情況，所審計(jì)的資金達(dá)到17621.81 萬(wàn)元，占八個(gè)縣區(qū)總扶貧資金的36%。此次審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)在于以下三方面：資金的管理是否存在閑置、使用過(guò)程中是否有濫用貪污等情況、扶貧工作的績(jī)效情況。

（二）審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題

1、識(shí)別精準(zhǔn)程度不夠。扶貧部門(mén)的檔案建立工作不夠到位，不能精準(zhǔn)地識(shí)別貧困人口，有些幫扶對(duì)象并不屬于貧困人口不滿足脫貧的規(guī)定，占用了部分脫貧資金。同時(shí)部分應(yīng)用于扶貧的資金并沒(méi)有真正的用到貧困人口中，卻被一些單位部門(mén)收入私囊，虛開(kāi)發(fā)票，偽造合同以便騙取扶貧資金。例如，遼寧紅旭現(xiàn)代農(nóng)業(yè)股份有限公司通過(guò)偽造181名貧困殘疾家庭購(gòu)買(mǎi)化肥名單、并出具虛假發(fā)票，向私人賬戶中轉(zhuǎn)入政府扶貧貸款貼息資金28萬(wàn)元，并未如實(shí)用于貧困補(bǔ)助。

2、扶貧不夠因地制宜，扶貧工作應(yīng)對(duì)不同地區(qū)實(shí)行不同的政策才能實(shí)現(xiàn)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的脫貧，但通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)被幫助的地區(qū)的實(shí)際情況沒(méi)有得到切實(shí)考慮，導(dǎo)致扶貧工作落實(shí)不夠精準(zhǔn)，效率有些低下，效果也不夠顯著。例如，2013年，某縣的中華蜜蜂繁育基地建設(shè)項(xiàng)目扶貧資金補(bǔ)助為20萬(wàn)元，但由于基地的技術(shù)不足，防疫等環(huán)節(jié)也出現(xiàn)很多問(wèn)題，導(dǎo)致大量的種蜂群死亡，從而項(xiàng)目并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，項(xiàng)目資金因此打了水漂造成了極大的浪費(fèi)。如此不針對(duì)現(xiàn)實(shí)情況只是單純的下發(fā)資金并不能有效改變貧困地區(qū)的落后問(wèn)題。

3、管理比較混亂。遼寧省扶貧項(xiàng)目管理不夠系統(tǒng)化，各個(gè)部門(mén)之間工作內(nèi)容銜接不夠緊密且存在交叉重復(fù)的問(wèn)題，溝通也不夠及時(shí)，信息傳遞不通暢，導(dǎo)致工作效率低下，政策落實(shí)不夠到位，項(xiàng)目申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。例如某縣已經(jīng)受到政府35萬(wàn)元的項(xiàng)目撥款，但是仍舊二次申請(qǐng)扶貧資金，造成了35萬(wàn)元的資金未能真正發(fā)揮其效用。此外由于標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一和部門(mén)間的溝通問(wèn)題導(dǎo)致很多同樣的貧困家庭得到的補(bǔ)助待遇卻不一樣。領(lǐng)導(dǎo)干部不認(rèn)真任職，作為不夠積極造成資金限制的現(xiàn)象比比皆是。

4、績(jī)效考核不到位。雖然遼寧省都對(duì)扶貧項(xiàng)目很重視，但是其考核做的并不到位。績(jī)效考核的機(jī)制不夠科學(xué)合理，不夠精簡(jiǎn)過(guò)于繁瑣，存在很多重復(fù)的環(huán)節(jié)，造成人、物、財(cái)?shù)睦速M(fèi)考核成本過(guò)高。例如某縣在2013年的以工代賑扶貧項(xiàng)目的資金共接收省市部門(mén)檢查7次，對(duì)同一項(xiàng)目反復(fù)多次檢查對(duì)雙方來(lái)說(shuō)都會(huì)造成浪費(fèi)效率低下的情況。如此頻繁的檢查但是監(jiān)察的力度卻不夠到位，每次檢查只是走形式并沒(méi)有真正找到不符合規(guī)定之處，很多薄弱環(huán)節(jié)都是此次通過(guò)審計(jì)工作的進(jìn)行暴露出來(lái)的。

（三）審計(jì)項(xiàng)目作用

通過(guò)審計(jì)工作的開(kāi)展可以有效將扶貧項(xiàng)目中存在的問(wèn)題，各部門(mén)將存在的問(wèn)題以及薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整改，可以是整個(gè)項(xiàng)目落實(shí)的更全面徹底，更能切實(shí)地幫助到貧困人口脫離困境。審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)資金利用存在很多問(wèn)題，各部門(mén)針對(duì)審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行改正后能避免資金繼續(xù)被閑置濫用，可以更好地發(fā)揮扶貧資金的作用，避免個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)人員中飽私囊，扶貧資金的有正確且效利的用能更快實(shí)現(xiàn)全省人口脫離貧困的目標(biāo)。對(duì)于存在的管理以及考核方面的問(wèn)題，將這些問(wèn)題整改后，可以促進(jìn)扶貧項(xiàng)目管理規(guī)范化，管理人員的廉潔意識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)也能得到提高，進(jìn)而使全省向管理體系規(guī)范化現(xiàn)代化邁進(jìn)，為此后的扶貧工作提供參照。

二、從扶貧審計(jì)看政府審計(jì)在國(guó)家治理中應(yīng)發(fā)揮的作用

前審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義說(shuō)過(guò)：“國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家政治制度體系中內(nèi)生的‘免疫系統(tǒng)，它伴隨著國(guó)家的成長(zhǎng)而出現(xiàn)，伴隨著國(guó)家的發(fā)展而成長(zhǎng)”。政府審計(jì)工作的良好開(kāi)展能有效的監(jiān)督國(guó)家政策落實(shí)情況以及更好地進(jìn)行政府工作績(jī)效考核，利于國(guó)家的良好運(yùn)行，下面將根據(jù)遼寧省的扶貧審計(jì)項(xiàng)目來(lái)闡述社會(huì)審計(jì)在國(guó)家治理體系中的作用。

（一）完善國(guó)家治理體系向“善治”邁進(jìn)。扶貧審計(jì)不僅關(guān)注各部門(mén)的財(cái)務(wù)情況還關(guān)注其績(jī)效考核，有效提高地方的行政治理能力。審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力的獨(dú)立性使其可以相比其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)更精準(zhǔn)分析財(cái)務(wù)工作報(bào)告，進(jìn)而可以做到有效找出領(lǐng)導(dǎo)層中存在的貪污分子以及違法行為，在注重資金使用的真實(shí)合法的基礎(chǔ)上對(duì)其使用的效果性加以關(guān)注。此外，審計(jì)人員還可以利用其專(zhuān)業(yè)技能對(duì)國(guó)家各級(jí)政府部門(mén)的財(cái)政預(yù)算及收支、中央政府轉(zhuǎn)移支付撥款的使用情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查區(qū)，能夠保證國(guó)家資金的有效使用，提高國(guó)家的管理能力，監(jiān)督體系也能更加完善有效。如此促使政府審計(jì)從“鑒證”走向“問(wèn)責(zé)”，加強(qiáng)了政府審計(jì)參與國(guó)家治理的程度，提高國(guó)家治理的能力。

人民安定團(tuán)結(jié)，國(guó)家才能長(zhǎng)治久安。隨著社會(huì)審計(jì)越來(lái)越重視民生問(wèn)題、環(huán)境問(wèn)題，我國(guó)維護(hù)國(guó)家穩(wěn)定發(fā)展的力量逐漸增強(qiáng)，廣大人民群眾的利益得到有效保障。扶貧審計(jì)項(xiàng)目就是對(duì)國(guó)家民生問(wèn)題的關(guān)注，通過(guò)對(duì)扶貧資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)，保證了國(guó)家的資金取之于民用之于民，這無(wú)疑提高了人們的幸福指數(shù)促進(jìn)了社會(huì)和諧安定。社會(huì)審計(jì)還可以全面搜集國(guó)家各個(gè)領(lǐng)域的資料為國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)制定各項(xiàng)方針政策提供真實(shí)有效的依據(jù)，為國(guó)家管理提供便利條件。

（二）權(quán)力監(jiān)督作用。加快推進(jìn)國(guó)家治理體系現(xiàn)代化建設(shè)，需要一套良好的制約監(jiān)督機(jī)制以保證政府的權(quán)力能夠有效使用，避免職權(quán)濫用的情況出現(xiàn)。社會(huì)審計(jì)的本職工作就是要通過(guò)監(jiān)督國(guó)家行政權(quán)力的使用來(lái)提高國(guó)家的治理能力。因此，通過(guò)開(kāi)展政府審計(jì)工作以及與其他監(jiān)督部門(mén)的有效合作，審計(jì)報(bào)告的依法公開(kāi)使政府部門(mén)的工作情況，權(quán)利使用情況，財(cái)政收支情況、社會(huì)資源的利用與分配等問(wèn)題透明度會(huì)顯著增加。就像脫貧審計(jì)項(xiàng)目可以使各級(jí)部門(mén)脫貧工作的進(jìn)程陽(yáng)光化，給領(lǐng)導(dǎo)干部帶來(lái)一定的壓力，一定程度上督促其時(shí)刻要廉潔奉公更加自律，嚴(yán)格按照規(guī)定做好本職工作。同時(shí)，社會(huì)公眾的知情權(quán)也能得到合理的保障，對(duì)國(guó)家治理的參與度也會(huì)因此而提高，方便人民群眾對(duì)國(guó)家國(guó)家行政權(quán)力的使用情況加以了解并對(duì)政府的職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督。

如果國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)構(gòu)不能依法行使自己的權(quán)力，那么國(guó)家治理體系與治理能力的現(xiàn)代化也無(wú)從談起。隨著我國(guó)社會(huì)審計(jì)制度的不斷發(fā)展，社會(huì)審計(jì)職能不斷豐富，從最初的的財(cái)務(wù)監(jiān)督拓展到責(zé)任、績(jī)效等方面的監(jiān)督已經(jīng)滲透到社會(huì)的方方面面。通過(guò)扶貧審計(jì)整改意見(jiàn)的提出，可以促進(jìn)各地區(qū)優(yōu)化本區(qū)對(duì)資金以及各部門(mén)權(quán)力使用情況的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而保證了國(guó)家監(jiān)督體系的有效性與獨(dú)立性，保證政府出臺(tái)的各種政策可以得到切實(shí)執(zhí)行。

（三）體檢作用。習(xí)總書(shū)記曾先后將中醫(yī)的理論用到政治建設(shè)，政法領(lǐng)域，衛(wèi)生領(lǐng)域以及生態(tài)文明領(lǐng)域來(lái)解釋“治源頭 治根本”的道理。同樣的理論放到政府審計(jì)中一樣適用，通過(guò)“查病 治已病 防未病”三者結(jié)合起來(lái)，形成邏輯嚴(yán)密的政府審計(jì)體系，將理論，思想與行動(dòng)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，可以有效檢測(cè)出國(guó)家運(yùn)行過(guò)程中存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。就如此次的扶貧審計(jì)，通過(guò)此項(xiàng)審計(jì)工作，可以找出國(guó)家劃撥的資金使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，并對(duì)其進(jìn)行整改以此保障國(guó)家的財(cái)產(chǎn)安全和資金使用效率，利于經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展。在治理體系現(xiàn)代化進(jìn)程中，政府審計(jì)可發(fā)揮促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的作用，同時(shí)為國(guó)家經(jīng)濟(jì)能夠安全運(yùn)行提供保障。政府審計(jì)通過(guò)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)及社會(huì)公共部門(mén)經(jīng)濟(jì)使用權(quán)的監(jiān)督，可以在一定程度上保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康有序運(yùn)行。

三、政府審計(jì)在國(guó)家治理中發(fā)揮其作用的措施

我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生源于我國(guó)民主政治制度的發(fā)展和完善。民主政治現(xiàn)代化離不開(kāi)治理體系現(xiàn)代化，政府審計(jì)職能的充分發(fā)揮是治理體系現(xiàn)代化的必要保證。因此，探索出政府審計(jì)如何能夠推動(dòng)治理體系現(xiàn)代化十分必要。

（一） 政府審計(jì)走向獨(dú)立監(jiān)督和全覆蓋。金太軍教授認(rèn)為，國(guó)家治理現(xiàn)代化離不開(kāi)社會(huì)審計(jì)現(xiàn)代化，現(xiàn)代化的社會(huì)審計(jì)要具備“獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督”與“審計(jì)全覆蓋兩個(gè)特征”。一方面，政府審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性越強(qiáng)，在國(guó)家治理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和能力就越高;另一方面，政府審計(jì)的范圍覆蓋越大，能獲取的有效信息越多，在國(guó)家治理中，可以為中央決策更好地提供參考信息。

獨(dú)立監(jiān)督體系要求政府審計(jì)不僅在形式上獨(dú)立，而且在實(shí)質(zhì)上也要保持其獨(dú)立性，這對(duì)審計(jì)人員有很大的要求，審計(jì)人員應(yīng)有很強(qiáng)的抗干擾能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，不斷提高自身的職業(yè)素養(yǎng)和獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)的能力，以從整體層面提高政府審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性。覆蓋面積廣，要求政府審計(jì)從環(huán)境審計(jì)，績(jī)效審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)等方面內(nèi)容為主線，滲透到社會(huì)結(jié)構(gòu)的各個(gè)層面，同時(shí)積極協(xié)調(diào)國(guó)家治理體系中的其他監(jiān)督部門(mén)進(jìn)行跨司級(jí)跨部門(mén)式的作業(yè)，進(jìn)而更高效全面地推進(jìn)國(guó)家治理體系現(xiàn)代化進(jìn)程。

（二）創(chuàng)新審計(jì)程序融，入更多現(xiàn)代化元素。如今社會(huì)中隨著信息程度越來(lái)越深，以及計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷進(jìn)步，審計(jì)工作的環(huán)境以及審計(jì)對(duì)象都在不斷的變化中，所需要以及處理的信息也在日益增加，而且對(duì)其準(zhǔn)確性的驗(yàn)證難度也在逐漸加大。對(duì)此，只依靠傳統(tǒng)的審計(jì)程序，已不能很好的適應(yīng)如今這個(gè)多變，有復(fù)雜的社會(huì)了。

因此，可以在傳統(tǒng)的審計(jì)程序中應(yīng)用區(qū)塊鏈等新技術(shù)，這樣可以打破固有審計(jì)程序中資源有限的束縛，比如新的數(shù)據(jù)會(huì)定期形成區(qū)塊并與舊的區(qū)塊進(jìn)行連接，從而可以進(jìn)行實(shí)施審計(jì)。同時(shí)，此項(xiàng)技術(shù)的應(yīng)用還可以降低審計(jì)成本，函證程序可以借此實(shí)現(xiàn)電子化。而且只有審計(jì)人員的密鑰才可以查看電子信息，這樣不僅可以提高審計(jì)效率，還可以有效防止信息被后期修改，又同時(shí)提高了信息儲(chǔ)存的安全程度。除此以外，還可以利用大眾新媒體，使社會(huì)公眾也參與到審計(jì)監(jiān)督中，使監(jiān)督主體更廣泛廣泛，更能從多個(gè)角度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)全民審計(jì)。

四、結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)代民主國(guó)家，任何行政機(jī)構(gòu)都應(yīng)對(duì)代表人民的立法機(jī)構(gòu)承擔(dān)一定的責(zé)任，這種責(zé)任可分為政治責(zé)任、行政責(zé)任、法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任四個(gè)部分，是連接立法部門(mén)與行政部門(mén)，保證國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)行的重要紐帶保證民主政治發(fā)揮作用的重要因素。政府審計(jì)本身就是國(guó)家監(jiān)督體系的組成部分，其對(duì)推進(jìn)國(guó)家治理體系現(xiàn)代化建設(shè)有著至關(guān)重要的意義。它們二者是相輔相成的，國(guó)家治理體系現(xiàn)代化可以帶動(dòng)政府審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新變革，同時(shí)政府審計(jì)的不斷進(jìn)步也可以促進(jìn)國(guó)家治理體系向現(xiàn)代化邁進(jìn)。我國(guó)的政府審計(jì)應(yīng)在不斷完善進(jìn)步的同時(shí)，發(fā)揮其監(jiān)督治理職能，找到中國(guó)特色社會(huì)主義國(guó)家中的開(kāi)展模式更好地為國(guó)家治理體系現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)。

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作者簡(jiǎn)介：姓名：朱玉婷;出生年 ：1995;性別：女;籍貫：遼寧省沈陽(yáng)市;職務(wù)或職稱(chēng)或?qū)W歷：碩士;研究方向：審計(jì)