淺析新形勢下高校財務(wù)管理的風(fēng)險及防范措施

邱冰冰 陳琛

【摘 要】新形勢下，隨著高校教育體制改革的不斷推進，我國高校獲得了更多的辦學(xué)自主權(quán)，高校辦學(xué)內(nèi)容和形式不斷出現(xiàn)新變化，高校財務(wù)管理工作的內(nèi)容不斷拓展，財務(wù)管理風(fēng)險問題隨之不斷突顯。本文從新形勢下高校財務(wù)管理六方面內(nèi)容分析入手，指出當(dāng)前高校財務(wù)管理工作存在預(yù)算管理不完善、籌資風(fēng)險加劇、投資風(fēng)險突出、流動性風(fēng)險隱現(xiàn)、內(nèi)部控制制度不健全的風(fēng)險，并提出風(fēng)險防范措施，以期為我國高校健康穩(wěn)定發(fā)展提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】新形勢；高校財務(wù)管理風(fēng)險；防范措施

一、引言

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，特別是在世界政治經(jīng)濟形勢急劇變化的影響下，高校在不斷改革中提升了高等院?？蒲小⒔逃淖灾餍?，這種新形勢下對高校財務(wù)管理提出了更高的要求，財務(wù)管理風(fēng)險隨之更加突顯。因此，明確新形勢下高校財務(wù)管理工作內(nèi)容，對財務(wù)管理工作中面臨的風(fēng)險進行分析，并提出防范措施，這對于更加合理的分配使用資金，促進高校平穩(wěn)快速發(fā)展具有良好的參考價值。

二、新形勢下高校財務(wù)管理工作內(nèi)容

根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》規(guī)定，高等學(xué)校財務(wù)管理工作的基本內(nèi)容應(yīng)該包括：合理編制全面預(yù)算；依法多渠道籌集資金，努力節(jié)約支出；建立健全學(xué)校財務(wù)制度，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失；加強對學(xué)校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督。本文認(rèn)為，新形勢下高校財務(wù)管理工作應(yīng)具體包括：加強預(yù)算管理，平衡收支；拓展籌資渠道，保障資金充裕；強化資金管理，提升資金使用效益；控制投資沖動，穩(wěn)健投資收益；健全內(nèi)部控制體系，建立全流程監(jiān)管五個方面。

（一）加強預(yù)算管理，平衡收支

預(yù)算管理在高校財務(wù)管理工作中處于中心地位，高等學(xué)校預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則。由于高校主要收入與支出存在季節(jié)性流入與流出的不均衡特點，為實現(xiàn)高校預(yù)算管理目標(biāo)，高校預(yù)算管理應(yīng)從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算三個方面積極穩(wěn)妥進行。高校必須按照預(yù)算編制規(guī)定編制預(yù)算，自求收支平衡，不得編制赤字預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行中嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算；按照規(guī)定編制年度決算，加強決算審核和分析，規(guī)范決算管理。

（二）拓展籌資渠道，保障資金充裕

當(dāng)前財政撥款依舊是我國高校經(jīng)費的主要來源，但是隨著我國高等教育改革的不斷深化，自主辦學(xué)的理念要求高校改變過去單一的籌資渠道，由單純依靠財政資金走向多渠道籌措資金方向。這就要求高校財務(wù)管理工作中，一方面盡可能多地爭取財政補助，同時加強學(xué)費收繳力度；另一方面開拓新的籌資渠道，如校友捐贈、校企合作、社會教育基金捐贈等。爭取多方努力，廣泛參與，保障資金充裕，為科研、教育、校友管理做好資金保障。

（三）強化資金管理，提升資金使用效益

資金管理一直是財務(wù)管理工作的核心環(huán)節(jié)。而高校財務(wù)工作一直存在忽視資金管理的現(xiàn)象，由于當(dāng)前我國高校所使用的資金絕大部分是無成本的財政撥款，高校財務(wù)人員提升資金的使用效益意識不強，資金的時間價值和機會成本往往被忽視。因此，大量高校閑置資金沉淀在銀行活期賬戶的現(xiàn)象相當(dāng)普遍。新形勢下，高校財務(wù)管理應(yīng)拓展資本運作空間，提高資金的使用效益，樹立資金的時間價值觀念，順利實現(xiàn)閑置資金的保值增值。

（四）控制投資沖動，穩(wěn)健投資收益

近年來高等學(xué)校的辦學(xué)規(guī)模不斷擴大，隨著財務(wù)資金的投入不斷增加，眾多高校沒能很好的克制投資沖動，許多高校致力于擴張校園面積、擴大教學(xué)設(shè)施規(guī)模、引入先進的實驗設(shè)備、甚至大批量資金美化辦公環(huán)境等。我們發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前許多學(xué)校的投資行為已經(jīng)超出了自身資金的承受范圍，存在寅吃卯糧的現(xiàn)象，這給高校財務(wù)管理帶來了風(fēng)險。因此，新形勢下高等財務(wù)管理工作首先要控制投資沖動，其次對投資活動做好論證工作，合理安排投資活動，盡可能穩(wěn)健投資收益。

（五）健全內(nèi)部控制體系，建立全流程監(jiān)管

高等學(xué)校一般實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，高校財務(wù)機構(gòu)在校（院）長和總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理學(xué)校財務(wù)工作。研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前高校財務(wù)管理工作中缺乏必要的監(jiān)督與制衡，具體表現(xiàn)在：新興業(yè)務(wù)的出現(xiàn)財務(wù)控制制度落后，存在貪腐漏洞；預(yù)算管理執(zhí)行中監(jiān)督力度不強，責(zé)任不明確；內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)的監(jiān)督和評價環(huán)節(jié)等。新形勢下，高校財務(wù)管理工作內(nèi)容迫切需要健全內(nèi)部控制體系，建立全流程的監(jiān)管體制。

三、新形勢下高校財務(wù)管理風(fēng)險表現(xiàn)

（一）預(yù)算管理體制不完善

預(yù)算管理一直在高校財務(wù)管理工作中處于中心地位，它關(guān)系著高校的年度收支平衡，是高校各項活動能否順利開展的保障。由于高校的收支存在季節(jié)性的流入與流出不平衡，加之有些高校沒有樹立良好的預(yù)算管理制度意識，導(dǎo)致高校在預(yù)算管理工作中重視度不夠，又缺乏計劃性和前瞻性?？梢园l(fā)現(xiàn)，部分高校在全年的收支工作中存在著很大的隨意性和盲目性，歸因于預(yù)算管理不完善，預(yù)算編制過程程序化嚴(yán)重，流于形式，缺乏科學(xué)的方法，特別在重要項目預(yù)算上考慮不全面，直接導(dǎo)致預(yù)算不能全面涵蓋和反映高校的收支情況。另外，在預(yù)算工作中，不能夠從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算三個方面積極穩(wěn)妥推進，特別是在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有建立良好的跟蹤、監(jiān)控和評價機制，最終導(dǎo)致了預(yù)算和決算大相徑庭。最后，部分高校在預(yù)算管理工作中過于重視形式，只要領(lǐng)導(dǎo)審批通過就全部予以報銷，列式收支，而不能重點把握收支業(yè)務(wù)實際需要和內(nèi)涵，導(dǎo)致高校資金開支隨意，預(yù)算隨意調(diào)整更改。

（二）籌資風(fēng)險加劇

當(dāng)前高校的資金主要來源于財政資金，隨著高校改革的推進，無論是辦學(xué)規(guī)模還是業(yè)務(wù)活動范圍都極大的擴張了，財政撥付資金難以滿足高校必要的資金運轉(zhuǎn)需求，許多高校面臨著高速發(fā)展與嚴(yán)重資金短缺的矛盾。因此，許多高校創(chuàng)造了籌資新路徑，走上了社會化的籌資道路，如大肆舉債和引入社會化的投資方等。我們發(fā)現(xiàn)，高校積極尋求銀行貸款籌資是當(dāng)前高校普遍存在的現(xiàn)象。但是由于高校的非營利性，所投項目具有長期性，特別是高校在向銀行籌集資金時往往不能全面系統(tǒng)的分析資金需求，存在舉債過度的現(xiàn)象，常常忽略了償債風(fēng)險等因素。另外，由于高校收支存在季節(jié)性差異，而所籌銀行資金的償還期限又有連續(xù)性和持續(xù)性特點，許多高校往往不能合理安排償債期，這使得高校在以后的發(fā)展過程中背上了沉重的債務(wù)包袱，籌資風(fēng)險不斷攀升。

（三）投資風(fēng)險突出

隨著高校改革的推進，高校發(fā)展的自主性不斷凸顯，這一方面有利于高校靈活調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，另一方面有利于高校及時應(yīng)對更新?lián)Q代的風(fēng)險。但是，我們也應(yīng)該看到，更強的自主性造成了部分高校盲目追求“大”項目上馬，如投資最先進的大型設(shè)備，建設(shè)綜合性、集團化的高精尖實驗室，甚至是一味追求“超級大門”、“標(biāo)志門樓”等面子工程。這一方面與高校的既定發(fā)展思路相違背，另一方面大幅的資金投入與高校的財務(wù)能力不匹配，直接導(dǎo)致了投資風(fēng)險突出，財務(wù)風(fēng)險加劇。另外，有些高校不能嚴(yán)格區(qū)分財政結(jié)余資金和自有資金，在沒有得到管理部門批準(zhǔn)的情況下，貿(mào)然投資到風(fēng)險高的項目之中，一方面加劇了違背監(jiān)管政策的風(fēng)險，另一方面高校所承受的投資失敗風(fēng)險大大加劇了。

（四）流動性風(fēng)險隱現(xiàn)

隨著高校教學(xué)科研等活動的豐富和擴展，高校財務(wù)活動也日趨多樣和復(fù)雜化，過去高校簡單的涉及資金流入與流出的收支活動已然不能支持高校高速發(fā)展，因此高校財務(wù)管理過程中流動性風(fēng)險不斷出現(xiàn)。在收付實現(xiàn)制的記賬方式下，高校在發(fā)生現(xiàn)金流出時往往直接作為支出或暫付款項處理。研究發(fā)現(xiàn)，暫付款恰恰對高校資金的流動性有重大影響。一方面會計計量的差異直接造成了高校部分收支不能真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)涵，另一方面在收支兩條線的情況下，一旦收支節(jié)點的不對稱性加劇，流動性風(fēng)險將會突顯。

（五）內(nèi)部控制制度不健全

近年來，我國高校雖然在財務(wù)管理制度上形成了一系列行之有效的規(guī)章制度，但多數(shù)制度僅僅停留在會議文件上，沒能很好的得到落實和執(zhí)行，高校財務(wù)制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制制度極其不健全。許多高校沒有建立起科學(xué)合理的內(nèi)控組織架構(gòu)，沒有明確的財務(wù)管理人員職責(zé)和權(quán)力劃分，還沒形成一套相互牽制、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的監(jiān)督制度，更談不上建立高效的業(yè)務(wù)運行機制。于是，高校財務(wù)管理風(fēng)險控制沒能貫穿于業(yè)務(wù)流程的每一個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制制度的不健全導(dǎo)致高校在重大財務(wù)事宜決策上，論證不科學(xué)，審批不嚴(yán)格，造成了較多的財務(wù)風(fēng)險和較大的經(jīng)濟損失。

四、新形勢下高校財務(wù)管理風(fēng)險防范

（一）狠抓預(yù)算管理水平，防范預(yù)決算不均衡

預(yù)算編制時遵循“量入為出、收支平衡”的原則。從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、決算三個方面積極穩(wěn)妥推進，切實提高預(yù)算管理水平，杜絕預(yù)決算不均衡的現(xiàn)象出現(xiàn)。預(yù)算編制開始時要嚴(yán)格制定編制計劃，細化預(yù)算編制單位，要求高校各部門科學(xué)、合理、審慎編制預(yù)算，各部門應(yīng)積極溝通核實，針對不同部門的特點和實際情況，綜合采用增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法等編制方法，同時鼓勵廣大教職工積極參與到預(yù)算編制的工作中，提升預(yù)算編制的靈活性。在預(yù)算執(zhí)行中，要嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，對無預(yù)算或者超預(yù)算的支出，監(jiān)管部門應(yīng)立即勒令停止。最后，嚴(yán)格編制決算表，并對決算情況進行細致的財務(wù)分析，重點比對預(yù)算執(zhí)行情況，找出差距，積累經(jīng)驗。

（二）減少不合理籌資，降低高?；I資風(fēng)險

區(qū)別于財政資金、銀行債務(wù)資金等所籌資金具有高資金成本、高償還要求、高籌資風(fēng)險的特點。高校不合理籌資現(xiàn)象的出現(xiàn)，特別是超額籌資行為會給高校穩(wěn)定發(fā)展帶來巨大阻力，其中籌資規(guī)模過大、償債期限不合理會使高校背上沉重的債務(wù)包袱。

（三）控制投資沖動，降低高校投資風(fēng)險

隨著高校改革的深化，高校的自主性發(fā)展不斷增強，隨之而來的投資活動不斷增多，投資沖動不斷增強。但當(dāng)前許多高校投資活動沒有合理、科學(xué)及有效的論證和財務(wù)規(guī)劃，許多投資活動反而給高校財務(wù)管理帶來了較高的投資風(fēng)險。因此，高校要嚴(yán)格控制投資沖動，合理安排投資活動。首先，高校在投資之前需要從合理性、科學(xué)性、收益性及風(fēng)險性等方面對投資項目進行論證。除考慮投資項目收益安全性因素外，還應(yīng)審查社會效益、高校戰(zhàn)略、后續(xù)資金充裕性等方面。爭取建立完善的項目投資效益評價體系，綜合評估待上馬投資項目。其次，高校需要綜合考慮眾多投資項目，做好投資戰(zhàn)略統(tǒng)籌安排，致力于在眾多投資項目中產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，綜合集聚發(fā)展，提升抵御投資風(fēng)險的能力，降低高校投資風(fēng)險。

五、結(jié)語

新形勢下高校教育體制的改革，使其在發(fā)展中獲得了一定的辦學(xué)自主權(quán)。但我們也看到，高校財務(wù)管理內(nèi)容也在不斷拓展，高校財務(wù)管理風(fēng)險也如影隨形。因此，新形勢下，高校必須樹立嚴(yán)格的財務(wù)管理風(fēng)險防范意識，切實加強財務(wù)制度建設(shè)，預(yù)算管理工作落實，科學(xué)投資，合理籌措資金與運營，努力防范高校財務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生，保障高校穩(wěn)定發(fā)展。

（阜陽師范大學(xué)財務(wù)處，安徽 阜陽236037）

參考文獻：

[1]陳娟麗.高校財務(wù)風(fēng)險的問題及其防范研究[J].中國集體經(jīng)濟，2018（24）.

作者簡介：邱冰冰（1973—）女，漢族，廣東茂名人，助理會計師，本科，主要從事會計工作；陳?。?985—）女，安徽舒城人，阜陽師范大學(xué)會計師，碩士學(xué)位，研究方向：高校財務(wù)管理。