中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的問題及措施探究

朱麗俊

隨著市場經(jīng)濟(jì)形勢的變化，企業(yè)在經(jīng)營管理過程中面臨的問題增加，同時內(nèi)部控制風(fēng)險也隨之增加，尤其是中小企業(yè)，如何有效防控內(nèi)部控制風(fēng)險是企業(yè)的重要任務(wù)。企業(yè)需要準(zhǔn)確認(rèn)識到內(nèi)部控制面臨的問題以及風(fēng)險，從而采取針對性措施解決問題并防控風(fēng)險，全面提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平以及市場競爭實力，實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

一、內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展管理的重要作用

（一）保障企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營

企業(yè)要實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營，則在人力、資金、物力方面的管理不能松懈，內(nèi)部控制可以對這三方面的良好運(yùn)轉(zhuǎn)提供有效保障。內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步完善管理制度并且保證資金穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，通過強(qiáng)化人力資源管理，企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，進(jìn)而為工作的開展奠定穩(wěn)定的基礎(chǔ);通過強(qiáng)化資金管理，提升資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，對內(nèi)對外投資有效盤活資金，并且實現(xiàn)開源節(jié)流，增加企業(yè)效益，保證企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營;通過加強(qiáng)對物力的控制管理，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，能夠為企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營提供助力，有助于提升企業(yè)的業(yè)績。在激烈的市場競爭下，企業(yè)人才結(jié)構(gòu)、資金、資源利用率共同組成決定市場競爭力的關(guān)鍵因素，而在內(nèi)部控制的規(guī)范下，企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)、資金、資源利用率等可以更好的相互促進(jìn)，持續(xù)不斷的優(yōu)化，進(jìn)而保證企業(yè)能夠正常穩(wěn)定經(jīng)營。

（二）提升財務(wù)管理質(zhì)量

隨著時代的發(fā)展，財務(wù)管理的功能從原來的記賬逐步擴(kuò)大到財務(wù)預(yù)算管理、成本控制、風(fēng)險管理，并且逐漸向管理會計轉(zhuǎn)型，進(jìn)而對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提出建設(shè)性的意見及指導(dǎo)，因此財務(wù)管理工作對企業(yè)的發(fā)展管理具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制工作對財務(wù)管理發(fā)揮積極的監(jiān)督作用，企業(yè)根據(jù)自身實際情況制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，在制度的規(guī)范下，財務(wù)管理部門的工作得以順利展開，財務(wù)管理人員的能力水平不斷提升，而且內(nèi)部控制能夠進(jìn)一步細(xì)化財務(wù)管理制度，明確財務(wù)管理部門的職能權(quán)責(zé)，針對內(nèi)部崗位職責(zé)不清晰、權(quán)責(zé)混亂的情況提出解決措施，全面優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理工作，提升財務(wù)管理質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

（三）有效控制經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中不可避免的產(chǎn)生風(fēng)險，并且隨著企業(yè)的發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)類型增加，企業(yè)面對的風(fēng)險類型逐漸呈現(xiàn)多樣化，影響程度加深，風(fēng)險控制不及時很可能給企業(yè)造成不可估量的損失，在此情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮選擇合適的內(nèi)部控制方式應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險。完善的內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)更加細(xì)致的管理，通過信息管理系統(tǒng)對各個流程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，內(nèi)控部門結(jié)合財務(wù)部門的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，對比預(yù)算人員提供的風(fēng)險預(yù)測數(shù)據(jù)，快速定位風(fēng)險，盡可能將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受范圍內(nèi)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱

通過現(xiàn)階段的實際情況來看，大部分中小企業(yè)由于發(fā)展規(guī)模較小，通常采用領(lǐng)導(dǎo)直接管理模式，內(nèi)部部門設(shè)置簡單，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱易引發(fā)內(nèi)控風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，領(lǐng)導(dǎo)直接管理模式導(dǎo)致企業(yè)的制度無法落到實處，領(lǐng)導(dǎo)決策凌駕于制度之上，制度形同虛設(shè)。第二，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制風(fēng)險的認(rèn)識不到位，缺少風(fēng)險防范意識，未能有效利用內(nèi)部控制提前預(yù)測和應(yīng)對風(fēng)險，內(nèi)部控制的規(guī)范作用不明顯。第三，中小企業(yè)的內(nèi)部控制人員通常由財務(wù)人員兼任，其對內(nèi)控管理的了解不全面，因而不能完全滿足企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險管理需求，由此很大可能導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險影響范圍擴(kuò)大、影響程度加深，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展目標(biāo)都造成不同程度的損失。

（二）風(fēng)險評估不到位

目前中小企業(yè)未能針對各類風(fēng)險建立有效的風(fēng)險管理機(jī)制和評估機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險無法被及時發(fā)現(xiàn)并合理防控。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，風(fēng)險一直存在于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和管理中，尤其風(fēng)險的影響范圍是難以估計的。中小企業(yè)因規(guī)模限制沒有設(shè)置確切的風(fēng)險管理目標(biāo)，風(fēng)險評估不及時，使企業(yè)無法準(zhǔn)確判斷風(fēng)險類型，進(jìn)而也無法有效的應(yīng)對各類風(fēng)險。比如某企業(yè)擬進(jìn)行對外投資，但是由于風(fēng)險評估機(jī)制不健全，其在投資過程中對投資規(guī)模、投資主體等未進(jìn)行全面調(diào)查，投資風(fēng)險發(fā)現(xiàn)不及時，企業(yè)的投資沒有達(dá)到預(yù)期的目的。另外，大多數(shù)中小企業(yè)缺少風(fēng)險分析預(yù)警系統(tǒng)，或者在內(nèi)部控制風(fēng)險管理過程中對信息管理系統(tǒng)的利用率不高。風(fēng)險評估和管理體系不完善導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的例子不勝枚舉，如2008年的金融危機(jī)，廣州近千家企業(yè)破產(chǎn)倒閉，其中中小企業(yè)占九成，造成倒閉破產(chǎn)的主要原因是對風(fēng)險評估不及時，缺少風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。

（三）內(nèi)部溝通有待加強(qiáng)

內(nèi)部控制工作并不能由一個部門獨立完成，而是需要企業(yè)各個部門的協(xié)調(diào)配合，方可有效防御風(fēng)險，提升內(nèi)部控制水平。但是中小企業(yè)內(nèi)部溝通存在一定的阻礙，因中小企業(yè)往往是自上而下的管理模式，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間溝通匱乏，各自為政，且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部部門溝通重視程度也不足，不同部門之間甚至出現(xiàn)彼此抵觸交流的情況，比如業(yè)務(wù)人員認(rèn)為財務(wù)部門無需了解業(yè)務(wù)，財務(wù)人員將重心放置于財務(wù)核算方面。如果內(nèi)控部門與財務(wù)、業(yè)務(wù)、研發(fā)等部門的溝通不暢，則在信息傳遞反饋、內(nèi)控措施落實、內(nèi)控目標(biāo)完成等方面很有可能較大的問題，進(jìn)而影響內(nèi)部控制效果。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏合理性

與大型企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督并重相較，中小企業(yè)因規(guī)模限制所能接受的外部監(jiān)督較少，故而企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督顯得尤為重要，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督成為了防范風(fēng)險的重要手段之一，但是目前企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏合理性，難以發(fā)揮其真正作用，首先，部分規(guī)模較小的企業(yè)為了控制經(jīng)營管理成本，并未在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置監(jiān)督部門，監(jiān)督工作通常由財務(wù)人員兼任，專業(yè)性不強(qiáng)而且與本職工作產(chǎn)生沖突，監(jiān)督結(jié)果的準(zhǔn)確性和獨立性難以保證。其次，缺少可靠的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督機(jī)制通常情況下包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督兩個部分，日常監(jiān)督主要針對企業(yè)的日常內(nèi)部控制活動，專項監(jiān)督則是指從發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行監(jiān)督，日常監(jiān)督工作往往由領(lǐng)導(dǎo)判斷決定，所設(shè)監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，尤其是專項監(jiān)督，因其發(fā)生風(fēng)險概率較低，企業(yè)管理層對其的重視程度不足，進(jìn)而中小企業(yè)一般選擇直接承受或規(guī)避的方式。

三、中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制風(fēng)險管理的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，首先，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)控文化，通過對員工進(jìn)行相關(guān)企業(yè)文化培訓(xùn)，統(tǒng)一員工的思想，使其朝著企業(yè)發(fā)展目標(biāo)共同努力奮斗。結(jié)合企業(yè)本身情況，風(fēng)控管理流程則要根據(jù)實際情況選擇適合企業(yè)自身的模式，進(jìn)而達(dá)到風(fēng)險控制的目的，充分調(diào)動員工的積極性，讓每位員工都認(rèn)識到內(nèi)控以及風(fēng)險防控的重要性積極的參與進(jìn)來。其次，管理層應(yīng)在日常工作中注重風(fēng)險防控，加大對內(nèi)部控制建設(shè)的投入力度，并建立完善的內(nèi)部控制體系，指導(dǎo)內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作。完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)防范風(fēng)險的前提，企業(yè)在內(nèi)部控制體系的規(guī)范下，不斷完善內(nèi)部控制制度，制定風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，做好風(fēng)險防范準(zhǔn)備。最后，提升企業(yè)員工的能力水平，并且結(jié)合實際情況適時的引進(jìn)新人才，在內(nèi)部控制制度規(guī)范和政府法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)針對不同部門員工分別制定專項培訓(xùn)計劃，為員工提供更多的學(xué)習(xí)機(jī)會，鼓勵其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，全面提升員工的能力素質(zhì)，建立內(nèi)部風(fēng)險控制專職崗位，并且不斷強(qiáng)化該崗位員工的能力以及獨立性，更好的推進(jìn)內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作。

（二）利用信息手段強(qiáng)化風(fēng)險評估

內(nèi)部控制風(fēng)險管理是企業(yè)的重要工作，為了優(yōu)化內(nèi)部控制風(fēng)險評估，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助先進(jìn)的信息技術(shù)工具，更高效、便捷、精確的展開風(fēng)險評估工作。比如，企業(yè)可以考慮引進(jìn)ERP信息系統(tǒng)或管理會計系統(tǒng)，并將內(nèi)部控制流程嵌入信息系統(tǒng)中，依靠信息手段全方位的跟蹤和評估風(fēng)險，首先，企業(yè)應(yīng)該及時轉(zhuǎn)變管理觀念，樹立信息化管理觀念，為利用信息手段進(jìn)行風(fēng)險評估奠定基礎(chǔ)，企業(yè)通過建立信息管理系統(tǒng)展開風(fēng)險精準(zhǔn)識別和評估，對信息系統(tǒng)所反映出的問題進(jìn)行細(xì)致排查，同時根據(jù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理目標(biāo)確定風(fēng)險評估指標(biāo)，采用定量和定性相結(jié)合的方式劃分風(fēng)險評估指標(biāo)。其次，中小企業(yè)在引進(jìn)信息系統(tǒng)時需重點考慮自身實際需求，避免盲目跟風(fēng)引進(jìn)不合適的系統(tǒng)，反而增加企業(yè)維護(hù)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。最后，注重風(fēng)險評估系統(tǒng)的安全性，企業(yè)應(yīng)規(guī)范風(fēng)險評估系統(tǒng)的工作流程，對使用風(fēng)險評估系統(tǒng)的人員進(jìn)行權(quán)限控制和監(jiān)督，不同部門的權(quán)限以及系統(tǒng)功能劃分可根據(jù)部門職責(zé)確定，并且加強(qiáng)身份識別認(rèn)證，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清晰情況。

（三）優(yōu)化內(nèi)部溝通機(jī)制

企業(yè)各個部門之間的良好溝通是提升內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵要素，企業(yè)的內(nèi)部控制人員要與其他業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)溝通和交流，企業(yè)上下級之間，以及各個部門之間都需充分溝通，只有良好的溝通才可保證信息交互順利，及時發(fā)現(xiàn)并解決風(fēng)險，避免出現(xiàn)風(fēng)險解決不徹底的情況。同時企業(yè)內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)也應(yīng)設(shè)置交流平臺，供內(nèi)部控制人員和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通交流，方便及時傳遞信息。內(nèi)部控制人員在與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行高效溝通時，可快速分析內(nèi)部控制風(fēng)險以及風(fēng)險的產(chǎn)生原因，及時采取手段并將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督對管理內(nèi)部控制風(fēng)險具有重要作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門，主要對企業(yè)的內(nèi)部控制活動進(jìn)行全面的監(jiān)督。首先，若是中小企業(yè)因自身條件限制無法設(shè)置獨立的審計監(jiān)督部門，則可考慮聘請第三方專業(yè)審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制定期進(jìn)行監(jiān)督審計，以保證企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷能夠被及時發(fā)現(xiàn)并解決。其次，內(nèi)部監(jiān)督也可配合考核機(jī)制和獎懲機(jī)制，利用考核機(jī)制對內(nèi)部控制進(jìn)行全面的考核評價，明確內(nèi)部控制存在的風(fēng)險以及內(nèi)部控制人員的工作情況，然后輔以獎懲機(jī)制對相關(guān)人員進(jìn)行獎勵或者懲處，以此提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理水平。

四、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的影響下，中小企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險管理顯得尤為重要。企業(yè)需不斷優(yōu)化內(nèi)部控制風(fēng)險管理，引進(jìn)現(xiàn)代化管理模式和手段，利用信息技術(shù)工具強(qiáng)化風(fēng)險評估，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制活動，加強(qiáng)各個部門的有效交流和溝通，提前識別和預(yù)警內(nèi)部控制風(fēng)險，從而制定有效的風(fēng)險應(yīng)對方案，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，方可保證企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展。

（作者單位：廈門市超游網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司）