內(nèi)部控制視角下的高校預算管理優(yōu)化措施

李 鑫

隨高等教育事業(yè)的改革和發(fā)展，高校辦學規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動越來越復雜，由此引起高校資金來源多樣化和高校經(jīng)濟的復雜化。2018年《國務院辦公廳關于進一步調整優(yōu)化結構提高教育經(jīng)費使用效益的意見》中提出，調結構、提效益，把教育經(jīng)費用到最關鍵處，預算作為高校財務管理的起點，管理的好壞直接關系到高校的長遠發(fā)展規(guī)劃。高校財務預算管理的內(nèi)部控制對保障高校財務的正常運行，提高高校資金使用效率，推動高校各項活動的正常開展起到了至關重要的作用。

一、高校預算管理的重要性

現(xiàn)代大學制度發(fā)展管理理念下，高校有著對于各類資源綜合利用的迫切要求，相應的對高校的財務管理提出了更高的要求。高校預算管理是高校財務管理的核心，是優(yōu)化資源配置的關鍵環(huán)節(jié)。目前，高校的預算管理主要是依據(jù)學校制定的發(fā)展目標，編制年度財務收支計劃，將年度發(fā)展目標進行分解，落實到學校各部（院）、處及直屬部門，要求全員參與執(zhí)行，最終實現(xiàn)高校的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

（一）促進高校各類資源的整合

科學有效的高校預算管理，能夠對高校各項財務支出進行調整和控制，進而實現(xiàn)高校資源的合理配置，較好地落實高校長遠發(fā)展規(guī)劃。通過各類資源的合理整合、科學安排收支，高校將有限的資金安排到提高學校發(fā)展水平的項目上，保證重點項目的快速實施，從全局角度做到有的放矢、合理布局，確保高校經(jīng)濟活動的正常進行。

（二）防范高校財務風險的出現(xiàn)

教育體制改革的不斷深入、一流學科高校的建設等，為高校的發(fā)展提供了更為廣闊的發(fā)展空間。但是，高校在快速發(fā)展的同時，也越來越暴露出財務管理風險問題。一是高校規(guī)模性支出的增加，一般高校都能達到幾個億的水平，使得預算管理難度加大；二是面對高校各類收入的小幅增長，收不抵支和學校發(fā)展的矛盾給高校的發(fā)展帶來了很大風險。在內(nèi)控制度下提高高校預算管理水平，增強高校財務管理能力，控制和減小高校的財務風險，促進高校的平穩(wěn)、協(xié)調的發(fā)展，已經(jīng)成為當前預算管理工作的必須。

二、高校預算管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及分析

（一）預算管理意識淡薄

高校的收入來源大部分都是依靠財政撥款，財務對于經(jīng)費的管理重心多偏向于日常的業(yè)務報銷工作，學校領導對預算管理不夠重視，各級管理人員往往也對預算管理的重視不足，沒有從內(nèi)控角度充分認識。而在預算管理意識不高的情況下，高校預算管理的目標也僅立足于當年財政收支，只看重當前的利益，預算目標缺乏戰(zhàn)略導向，淡化了加強預算管理的要求。

（二）預算編制流程簡單方法粗糙

高校一般采用“基數(shù)+增長”增量預算編制方法，編制方法相對單一，且高校對內(nèi)部控制下的預算管理工作缺乏重視度，因此滾動預算法、績效預算法、項目庫管理等沒有在學校預算管理無工作中真正開展開來。增量預算法存在很多不科學性，首先，過分依賴以前年度基數(shù)，造成很多不合理和不必要的支出延續(xù)使用，不利于高校內(nèi)部支出的優(yōu)化，影響資金的使用效率。

（三）預算編制工作組織形式單一

無論高校的預算編制是縱向到底還是分塊管理，最后的操盤手都是財務處人員，這樣編制出來的預算受到各級人員的長期詬病。而各學校的預算編制工作委員會或財經(jīng)工作委員會只是最后開一次通報會，沒有起到實質內(nèi)控的作用，長期以來造成了預算管理不接地氣。

（四）預算執(zhí)行的剛性不足

當前很多高校已經(jīng)認識到了全面預算管理的重要性，可是對于預算的執(zhí)行過程并沒有進行有效的監(jiān)督，沒有按要求完善內(nèi)控制度，對于支出缺少嚴格的管理和控制，隨意性較大，弱化了預算的約束剛性。不少高校還存在隨意追加和頻繁調整預算，造成預算超支，破壞了預算的嚴肅性和權威性。

（五）預算績效考核流于形式

高校預算的績效管理相距科學完整的管理體系還很遙遠，沒有很好地建立預算考核指標、內(nèi)控體系，把按規(guī)定列支視同完成預算支出，不突破預算指標就是預算績效良好，從而忽視了預算考核評價的根本，缺乏獎懲機制，使預算績效管理工作流于形式。

（六）預算管理信息化手段缺乏

高校整體的信息化工作已經(jīng)走在社會的前列，因此預算管理需要信息化來進行支持，通過信息化的手段可以實現(xiàn)預算分析、編制、考核的完整性和準確性，然而從實際情況上來看一部分高校在進行財務預算管理工作過程中，從申報預算到匯總預算大部分是采用的是自制表格的形式，并沒有將先進的信息化手段充分應用到財務預算管理工作當中去，降低了預算管理應起到的重要作用。

三、加強高校財務預算管理內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）建立科學的中長期規(guī)劃

高校需要將中長期規(guī)劃融入到預算編制過程中，對其中的短期、中期、長期規(guī)劃要分別進行編制，重視項目預算庫的管理、提高對編制滾動預算的重視程度，綜合分析對學校規(guī)劃的分層級支持。同時，突出財務預算編制的話語權，加強校內(nèi)發(fā)展規(guī)劃、教學、行政、科研工作之間的聯(lián)系，強化部門之間的有效溝通，確保規(guī)劃的落地實施。

高校領導需要重視預算管理工作，同時為了預算編制工作能夠順利進行，應建立經(jīng)濟責任制，加強預算的執(zhí)行力度和監(jiān)督力度。

（二）強化預算管理的意識

高校必須加強對預算管理意識的普及，尤其是校級領導層面，明確預算管理工作的重要性，轉變預算管理觀念，增強預算管理意識，構建良好的預算管理環(huán)境。預算的編制、執(zhí)行、考核是學校的一項重要工作，尤其是在就國家一直強調的“調結構、提效益”的背景下，高校將預算管理目標設定在全方位的管理過程中，加強組織對各層面人員預算意識的學習，并通過定期召開預算工作專題會、經(jīng)濟工作專題會、財務工作專題匯報會等，講政策、擺數(shù)據(jù)、對比分析，對預算的全過程進行監(jiān)督、評價，凸顯預算工作在高校財務管理以及高校管理工作中的位置。

（三）建立預算專業(yè)組織和隊伍

高校預算的編制是一個擁有多方面知識才能夠勝任的工作，而且需要各部門之間互相協(xié)調，進行明確分工并且團結合作才能實現(xiàn)。學校要設立主要校領導擔任組長的預算編制委員會，在宏觀層面提出當年學校的短期、中期、長期規(guī)劃目標，并結合當年的情況全面布置，編制過程中要成立職能部門聯(lián)合辦公的專業(yè)小組負責具體編制工作，如：發(fā)展規(guī)劃部門、教學、學科、后勤等，同時校內(nèi)外各部分財務專家，就預算委員會提出的目標結合各部門申報的材料進行商討，對項目要由申報部門進行當眾宣講。

（四）預算信息化系統(tǒng)的構建

隨著預算資金量的增加以及績效考核的實施，高校的預算編制通過簡單的電子表格無法實現(xiàn)分類統(tǒng)計和橫向對比縱向分析，為了做好預算的申報、下?lián)?、?zhí)行、分析、考核的各個環(huán)節(jié)，應用好一套完整的預算管理系統(tǒng)將會起到事半功倍的效果。通過預算軟件與財務軟件的對接，能實時獲得預算的執(zhí)行情況，為需要的領導和部門提供專業(yè)和可靠的數(shù)據(jù)，同時，通過軟件的擴展功能對各部門的預算執(zhí)行進行考核。依靠預算軟件積累的數(shù)據(jù)，可以對高校整體或單一部分進行預算評判，為下一年預算的編制提供大數(shù)據(jù)支持，推動高校預算工作權威性，提高高校財務管理水平。

（五）規(guī)范預算編制程序細化編制方法

高校要實施類財政的“二上二下”預算編制具體做法，其中，“一上”、“一下”的流程保證了各部門全面申報預算，最后由校級層面全面統(tǒng)籌后下發(fā)的實際安排的預算，各部門對下發(fā)的預算進行重新細化再次上交完成整體的預算申報工作。“二上”、“二下”編制程序的使用，在有保有壓的基礎上，保證了學校預算安排的與各部門規(guī)劃的結合。預算的編制上應充分考慮采用“基數(shù)+增長”、“滾動預算”、績效預算及預算項目庫相結合的方法，結合預算收入情況，綜合考慮、合理布局，提升預算編制的水平，提高預算的執(zhí)行效率，助力高校的教育事業(yè)發(fā)展。

（六）硬化預算的剛性執(zhí)行

高校的預算支出的重點需要包含兩個方面，一個是“量力而行”，另一個是“保證重點”。將學校的核心工作當成重點，其他項目按照輕重緩急劃分，最大程度上發(fā)揮資金的作用。嚴格預算執(zhí)行的力度，剛性執(zhí)行預算支出，避免高校預算“兩張皮”現(xiàn)象，硬化預算執(zhí)行。

（七）預算績效考核的應用

高校預算的管理要明確部門的責任，提出預算管理的要求，加強對各個環(huán)節(jié)的控制。預算績效管理的工作流程可以分成五個環(huán)節(jié)，分別是預算編制、審批、執(zhí)行、決算和評價，要明確規(guī)定預算編制審核的流程，加強對預算執(zhí)行情況的檢查，切實做好預算執(zhí)行結果的分析，提高預算執(zhí)行效果。

總之，高校教育改革正在快速推進，但是高校預算管理卻仍存在一些問題，也為高校近中長期規(guī)劃帶來了一些發(fā)展上的矛盾。文章從內(nèi)控的角度上，就完善和解決高校當下預算管理中存在的主要問題進行了細致探討，從預算目的、管理意識、預算執(zhí)行以及考核考評等角度進行了展開分析，并對高校財務預算管理工作提出了相應的優(yōu)化措施，進而穩(wěn)步推進高校預算管理工作和適應教育改革發(fā)展的需要。