試論現(xiàn)代商業(yè)銀行業(yè)財融合的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型

董兵兵

摘要：近年來，互聯(lián)網(wǎng)金融、第三方支付等商業(yè)模式如雨后春筍，我國正進行著金融體制改革，市場環(huán)境的快速發(fā)展使現(xiàn)代商業(yè)銀行面臨諸多挑戰(zhàn)，財務(wù)管理創(chuàng)新轉(zhuǎn)型已大勢所趨，銀行原有的核算型財務(wù)管理模式已無法適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行的管理要求，業(yè)財融合的財務(wù)管理體系將成為現(xiàn)代商業(yè)銀行現(xiàn)在及未來的發(fā)展趨勢。本文首先闡述商業(yè)銀行實施業(yè)財融合的意義，然后分析商業(yè)銀行財務(wù)管理現(xiàn)存的問題，最后提出商業(yè)銀行業(yè)財融合創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的實現(xiàn)途徑，以提高商業(yè)銀行盈利能力，從而促進銀行持續(xù)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代銀行? 業(yè)財融合? 創(chuàng)新轉(zhuǎn)型? 問題? 意義? 措施

一、引言

近年來，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)面臨很大調(diào)整，銀行金融環(huán)境也發(fā)生了重大變化。商業(yè)銀行正積極探尋戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，尋找新的業(yè)務(wù)發(fā)展途徑，創(chuàng)新管理服務(wù)模式。財務(wù)部門是商業(yè)銀行進行預(yù)算管理、資源配置、績效考核等重要工作的核心部門，必須積極創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。傳統(tǒng)的財務(wù)部門已不適應(yīng)當(dāng)今社會發(fā)展，在財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的背景下，現(xiàn)代商業(yè)銀行應(yīng)加緊業(yè)財融合，拓寬管理會計應(yīng)用范圍，提高銀行創(chuàng)造價值能力，尋找新的利潤增長點。

二、關(guān)于業(yè)財融合的概述

所謂業(yè)財融合，是通過信息技術(shù)將業(yè)務(wù)和財務(wù)相融合形成一體化，促使財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)、資金等信息數(shù)據(jù)實現(xiàn)及時共享，從而提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。業(yè)財融合的核心理念是通過財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)經(jīng)營成果進行反映，從而做好業(yè)務(wù)規(guī)劃并實施，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)。業(yè)財融合是現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)人員轉(zhuǎn)型的方向，即由傳統(tǒng)的會計核算向決策管理轉(zhuǎn)變、由傳統(tǒng)的財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)變等。傳統(tǒng)財務(wù)人員對銀行業(yè)務(wù)只是事后核算，即在業(yè)務(wù)完成后將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交予財務(wù)人員，由財務(wù)人員核算出財務(wù)數(shù)據(jù)，此種事后監(jiān)督效果較差。通過業(yè)財融合，銀行財務(wù)人員可做出科學(xué)的戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營決策，從而強化銀行風(fēng)險控制。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)部門包括存貸款業(yè)務(wù)經(jīng)營部門;公司、零售、金融市場等條線的資金投資、風(fēng)險控制、內(nèi)控合規(guī)、財務(wù)運營等推動部門。銀行的財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的戰(zhàn)略目標(biāo)是一致的，即為銀行最大限度地創(chuàng)造經(jīng)濟價值。因此，銀行財務(wù)部門應(yīng)融入到各項業(yè)務(wù)中，認真分析各經(jīng)營環(huán)節(jié)的操作流程、審批環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)銀行的經(jīng)濟價值最大化。

三、商業(yè)銀行加強業(yè)財融合的意義

（一）提高銀行財務(wù)管理水平

當(dāng)前，部分銀行財務(wù)工作通常做法是在事中進行賬務(wù)核算，數(shù)據(jù)反映則是放在事后。銀行財務(wù)部門沒有與業(yè)務(wù)部門形成有效溝通，缺乏對業(yè)務(wù)部門的了解，對業(yè)務(wù)產(chǎn)品類型以及客戶需求更是不得而知，這樣導(dǎo)致銀行財務(wù)人員無法更好地起到預(yù)測、監(jiān)管的作用。銀行財務(wù)部門應(yīng)積極參與制定產(chǎn)品、業(yè)務(wù)處理的具體流程，深入了解分析同行業(yè)間橫向經(jīng)營水平，做出綜合性準(zhǔn)確的判斷，提出切實可行的管理策略。此外，銀行業(yè)財融合可以促進財務(wù)人員了解前端業(yè)務(wù)，使財務(wù)核算更加精準(zhǔn)，財務(wù)分析更加準(zhǔn)確，確保銀行管理決策更加科學(xué)合理，提高財務(wù)管理水平。

（二）加強銀行風(fēng)險控制

商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動中會面臨信用、財務(wù)、流動性等各種風(fēng)險，需要銀行構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警運行機制。銀行業(yè)財融合可以極大程度地加強風(fēng)險預(yù)警控制，財務(wù)部門要參與業(yè)務(wù)管理，促使銀行各業(yè)務(wù)部門打破各自封閉的運作空間;同時，業(yè)財融合可以確保財務(wù)部門及時獲取前端的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對于銀行實際預(yù)算執(zhí)行情況進行及時掌握，從而加強對業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督。此外，財務(wù)部門可以充分了解業(yè)務(wù)部門的運作過程，有利于業(yè)務(wù)部門對銀行內(nèi)部控制存在的風(fēng)險點進行合理評估，有效地測算盈虧平衡，對于重要業(yè)務(wù)運行環(huán)節(jié)提出合理化建議，有效地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。

（三）提高銀行價值水平

商業(yè)銀行如要提高價值水平，確保財務(wù)資源最大限度地在業(yè)務(wù)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)中進行合理配置，這需要銀行充分分析業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的價值收益，并加強對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營成本進行有效控制，進行合理的財務(wù)資源配置，最后實現(xiàn)銀行價值最大化。通常情況下，銀行業(yè)務(wù)部門追求擴大資產(chǎn)規(guī)模，而對資產(chǎn)的收益水平關(guān)注較少，銀行財務(wù)部門更關(guān)注資產(chǎn)的收益水平，而對于市場競爭狀態(tài)不太關(guān)注。因此，銀行業(yè)財融合可為管理層進行經(jīng)營決策以及投融資決策提供科學(xué)依據(jù)，提高銀行經(jīng)營效益，提升銀行價值水平。

（四）有利于推行管理會計

商業(yè)銀行實施管理會計是基于業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門，業(yè)財融合創(chuàng)新轉(zhuǎn)型應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)管理框架體系，從而為銀行業(yè)務(wù)部門創(chuàng)造經(jīng)濟價值，并在業(yè)務(wù)與財務(wù)各個環(huán)節(jié)融入管理會計理念，提高銀行業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營業(yè)績。因此，業(yè)財融合可以促進商業(yè)銀行提高工作效率以及經(jīng)濟效益，同時也是銀行管理會計實際應(yīng)用的重要工具;通過業(yè)財融合可以為銀行管理會計進行戰(zhàn)略決策，為運營管理提供支撐保障，為管理會計未來發(fā)展指明方向。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部管理存在的主要問題

（一）激烈的金融市場競爭

當(dāng)前，受外界變幻莫測的金融市場環(huán)境影響，銀行盈利增長能力面臨著巨大挑戰(zhàn)，因此商業(yè)銀行財務(wù)管理必須進行創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。在全球經(jīng)濟下行的大背景下，國際金融市場動蕩加劇，銀行應(yīng)優(yōu)化信貸資產(chǎn)風(fēng)控模式。由于互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展，部分銀行已出現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模增幅與資本、資產(chǎn)回報率下降等問題，甚至出現(xiàn)發(fā)展速度和盈利增長明顯回落等不良現(xiàn)象。因此，銀行應(yīng)加強內(nèi)部管理，尤其是加強以財務(wù)管理為核心的管理模式，謀求創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，以提高銀行價值創(chuàng)造能力，將有利于商業(yè)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式，確保銀行經(jīng)營管理更加精準(zhǔn)。金融市場環(huán)境的變化以及新技術(shù)的變革提高了銀行財務(wù)管理效率，為財務(wù)管理轉(zhuǎn)型提供了堅實的基礎(chǔ)。

（二）數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)不完善

部分商業(yè)銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)不完善，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)缺乏系統(tǒng)化。有的銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)較多，但缺乏數(shù)據(jù)整合的應(yīng)用工具，這樣會導(dǎo)致銀行信息系統(tǒng)無法與財務(wù)數(shù)據(jù)相匹配，從而導(dǎo)致銀行無法真實準(zhǔn)確地衡量其盈利水平，不利于銀行進行全面預(yù)算管理及績效考評分析等重要數(shù)據(jù)測算工作。由于銀行財務(wù)與業(yè)務(wù)較多分離，財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)無法進行全面匹配，常常出現(xiàn)信息失真等現(xiàn)象，不利于銀行管理者進行決策;而且部分銀行財務(wù)工作多數(shù)為基礎(chǔ)性、附加值較低的核算工作，不利于銀行進行后期的數(shù)據(jù)分析工作;另有部分銀行對于經(jīng)營類財務(wù)指標(biāo)的風(fēng)險控制仍然采用人工監(jiān)控，這極易造成銀行監(jiān)控效率較低，監(jiān)管效果不佳。

（三）資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)不合理

商業(yè)銀行在經(jīng)歷幾次調(diào)息后，部分銀行存在嚴重的負債端資金高于資產(chǎn)端資金，造成信貸疲軟，資產(chǎn)與負債發(fā)展不均衡，這樣將導(dǎo)致銀行利差逐漸縮小，造成利潤下降。部分銀行資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)明顯存在不合理的現(xiàn)象，其盈利模式也無法與當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境相適應(yīng)。因此，擺在銀行面前的重要問題是如何對產(chǎn)品進行合理定價，如何合理調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)。

（四）預(yù)算管理不完善

商業(yè)銀行進行戰(zhàn)略決策的重要依據(jù)來源于財務(wù)部門提供的財務(wù)預(yù)算報表，預(yù)算管理體系是現(xiàn)代銀行發(fā)展戰(zhàn)略方案中的重要組成部分。部分銀行財務(wù)部門年度財務(wù)預(yù)算計劃表分類缺乏精細化，尤其是年度各類費用的分配。同時，部分銀行預(yù)算執(zhí)行力度較差，缺乏完善的監(jiān)督考評體系，對于預(yù)算管理沒有給予足夠的重視，財務(wù)預(yù)算體系不完善，導(dǎo)致銀行無法高效利用資金，無法發(fā)揮資金的最大效用。

（五）管理體系不完善

以往，商業(yè)銀行在財務(wù)管理上更看重財務(wù)核算工作，而對于財務(wù)管理中相關(guān)經(jīng)營決策、成本控制以及盈虧管理等數(shù)據(jù)分析工作缺乏足夠的重視。同時，部分銀行的財務(wù)核算工作缺乏完整的理論體系，沒有形成完整的工作管理實施細則，缺乏規(guī)范齊全的分析流程，導(dǎo)致銀行無法將理論與實踐完美結(jié)合，缺乏行業(yè)之間的比較與分析，不利于銀行整體經(jīng)營發(fā)展。

五、商業(yè)銀行業(yè)財融合創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的實現(xiàn)途徑

（一）管理上創(chuàng)新轉(zhuǎn)型

1.優(yōu)化財務(wù)組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程。外部金融環(huán)境的變化對于商業(yè)銀行財務(wù)管理提出更高水平的要求，傳統(tǒng)的財務(wù)組織模式已無法適應(yīng)新型業(yè)財融合模式的發(fā)展需要。因此，銀行應(yīng)重新梳理財務(wù)會計工作流程，優(yōu)化財務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)?？蓪⒇攧?wù)組織形式分為戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)和共享財務(wù)三大部分。通過優(yōu)化財務(wù)組織架構(gòu)梳理財務(wù)部門工作流程，確保財務(wù)部門參與到產(chǎn)品業(yè)務(wù)規(guī)劃和戰(zhàn)略決策中，還可以促進財務(wù)部門參與到業(yè)務(wù)的事先、事中和事后全過程管理中;提高財務(wù)部門參與業(yè)務(wù)管理的積極性和主動性;通過對財務(wù)部門組織架構(gòu)的優(yōu)化，梳理財務(wù)部門工作流程，還可實現(xiàn)財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的信息共享，從而更加高效地處理財務(wù)會計信息。

2.加強信息化建設(shè)。當(dāng)前，部分商業(yè)銀行業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門現(xiàn)有的信息系統(tǒng)都是相互分離的，缺乏關(guān)聯(lián)性，相互之間的數(shù)據(jù)系統(tǒng)也不兼容，沒有為實施業(yè)財融合創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。因此，銀行應(yīng)整合系統(tǒng)數(shù)據(jù)，加強信息化建設(shè)，完善銀行信息系統(tǒng)體系，確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)對財務(wù)運行情況進行及時反映，財務(wù)數(shù)據(jù)也可以對業(yè)務(wù)的運行管理進行及時跟蹤。通過構(gòu)建權(quán)威性數(shù)據(jù)應(yīng)用體系平臺，有利于銀行開展數(shù)據(jù)分析工作，挖掘數(shù)據(jù)背后的商業(yè)價值和數(shù)據(jù)應(yīng)用價值。

3.建立業(yè)財融合協(xié)作機制。商業(yè)銀行無論是傳統(tǒng)的投資存貸款項目，還是創(chuàng)新中間業(yè)務(wù)，開拓金融市場等項目，都需要財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相互協(xié)作、相互配合、共同參與，實現(xiàn)業(yè)財融合的基礎(chǔ)條件是構(gòu)建完善的協(xié)作機制。在實施重大項目時，應(yīng)明確相關(guān)崗位的分工和職權(quán)范圍，對相關(guān)部門的決策流程以及工作方式進行確認。財務(wù)人員應(yīng)深入到業(yè)務(wù)部門中去，熟悉掌握業(yè)務(wù)產(chǎn)品的運作流程，并與業(yè)務(wù)部門工作人員進行溝通、相互配合，例如參與到業(yè)務(wù)推動會議中，在業(yè)務(wù)推動群中發(fā)布財務(wù)政策及要求，進行財務(wù)風(fēng)險提示，發(fā)布產(chǎn)品定價信息等，以明確各業(yè)務(wù)部門責(zé)任，在產(chǎn)品定價、資源配置以及績效考評中強化成本控制，加快研究利潤增長的途徑，以實現(xiàn)盈利、虧損的精細化分析與管理。具體做法為：第一，業(yè)財融合，業(yè)務(wù)管理前置。所謂業(yè)財融合，即財務(wù)和業(yè)務(wù)不分家，財務(wù)部門未來的職能要逐漸平移到業(yè)務(wù)前端。財務(wù)部要對每一筆業(yè)務(wù)是否要做、是否能做，在業(yè)務(wù)開始做之前，就對該筆業(yè)務(wù)進行盈虧測算，分析業(yè)務(wù)能帶來的收入與成本，測算盈利能力，計算經(jīng)濟資本成本和風(fēng)險資產(chǎn)占用等數(shù)據(jù)指標(biāo)。財務(wù)部門未來將以支持業(yè)務(wù)部門發(fā)展為己任，做好價格管理、流程管理，實現(xiàn)流程環(huán)節(jié)的無縫對接和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的高效處理。財務(wù)部門要時刻關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展動態(tài)，有針對性地調(diào)整產(chǎn)品和服務(wù)流程，梳理審核環(huán)節(jié)，指導(dǎo)好業(yè)務(wù)部門收益成本測算，以及可行性分析。第二，提前溝通，財務(wù)審核前置。財務(wù)部門不但要把控業(yè)務(wù)上的盈虧分析，而且在財務(wù)風(fēng)險的把控上更需走在前端。對發(fā)生重大財務(wù)支出的部門要提前與財務(wù)部門溝通研究，財務(wù)部會及時了解情況，有針對性地進行財務(wù)風(fēng)險提示，以合規(guī)合理列支。另外，在對票據(jù)手續(xù)的合法、合規(guī)、合理性的審核上，如果提前溝通，也會節(jié)約成本，提高報銷速度。為規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)審查前置是非常必要的，在整個財務(wù)報銷環(huán)節(jié)中發(fā)揮了巨大的作用。

（二）服務(wù)上創(chuàng)新轉(zhuǎn)型

1.加強業(yè)財人才培養(yǎng)。在業(yè)財融合的背景下，對于銀行財務(wù)會計人員來說既是機遇也是挑戰(zhàn)，銀行財務(wù)人員不僅要具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，還要具備更深層次的業(yè)務(wù)知識體系，積極參與到銀行經(jīng)營決策中，為銀行開展業(yè)務(wù)提供有力支持。因此，銀行應(yīng)組建業(yè)財融合管理模式的優(yōu)秀團隊，加強對相關(guān)方面人才的培養(yǎng)力度，在銀行內(nèi)部構(gòu)建跨業(yè)務(wù)人才交流機制，培養(yǎng)復(fù)合型人才，提高相關(guān)財務(wù)工作人員的綜合素養(yǎng)。同時，可以在財務(wù)部門中選拔優(yōu)秀員工，對分行的經(jīng)營數(shù)據(jù)進行收集、分析、整理，將財務(wù)分析與經(jīng)營重點有效結(jié)合，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析探尋業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的變化規(guī)律以及波動情況，從而提出科學(xué)有效的管理建議。

2.實現(xiàn)主動上門服務(wù)。財務(wù)部門作為后臺支撐保障部門，要擺正位置，服務(wù)前、中臺部門。要心甘情愿地做好前臺業(yè)務(wù)部門的知心人，也要毫不吝嗇地主動幫助前臺部門作業(yè)務(wù)，更要主動走出去上門輔導(dǎo)?！胺?wù)是第一要務(wù)”，財務(wù)部門要以積極熱忱的態(tài)度，對待前臺部門提出的各種問題和疑難雜癥，要站在業(yè)務(wù)部門的角度上想問題，千方百計地幫助、輔導(dǎo)、解決問題;在解決疑難雜癥上，更要有持之以恒、鍥而不舍、不達目的不罷休的精神，切不可推諉扯皮。

六、結(jié)語

綜上所述，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等金融科技給銀行業(yè)帶來了翻天覆地的變化，這要求商業(yè)銀行財務(wù)工作人員能夠深刻理解、快速適應(yīng)金融模式的轉(zhuǎn)變，精準(zhǔn)掌握業(yè)務(wù)部門工作模式，了解客戶需求。業(yè)財融合對促進銀行業(yè)財務(wù)管理水平高質(zhì)量、高速度發(fā)展，實現(xiàn)利潤價值最大化等方面發(fā)揮了卓越的貢獻。當(dāng)前，部分銀行經(jīng)營管理仍存在不完善不協(xié)調(diào)等問題，因此銀行要積極創(chuàng)新管理及服務(wù)模式，實施業(yè)財融合，優(yōu)化財務(wù)組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，加強信息化建設(shè)，建立業(yè)財融合協(xié)作機制，加強業(yè)財人才培養(yǎng)，實現(xiàn)主動上門服務(wù)，建立服務(wù)溝通機制等措施，從而促進銀行財務(wù)部門更好地為業(yè)務(wù)部門提供信息數(shù)據(jù)支持，管理決策，盈虧分析和服務(wù)保障等工作，進而更好地為客戶服務(wù)，促進商業(yè)銀行持續(xù)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

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作者單位：渤海銀行股份有限公司長春分行