政府采購內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

王麗

【摘? 要】政府采購內(nèi)部控制制度能夠有效規(guī)范集中采購活動，減少政府采購過程中違法犯罪事件的發(fā)生，體現(xiàn)政府采購的公平性和公正性。從當(dāng)前政府采購內(nèi)部控制活動的實際開展情況來看，由于信息不全、風(fēng)險意識缺乏以及監(jiān)督不力等相關(guān)因素，造成了各種各樣的問題，影響政府采購的質(zhì)量和可靠性。論文主要針對政府采購內(nèi)部控制存在的問題及相關(guān)策略進行深入研究。

【Abstract】The internal control system of government procurement can effectively regulate centralized procurement activities， reduce the occurrence of illegal and criminal events in the process of government procurement， and reflect the equity and fairness of government procurement. From the actual development situation of the current internal control activities of government procurement， due to incomplete information， lack of risk awareness and poor supervision and other related factors， caused a variety of problems， affecting the quality and reliability of government procurement. This paper mainly and deeply studies the existing problems and related countermeasures of internal control of government procurement.

【關(guān)鍵詞】政府采購;內(nèi)部控制;問題;對策

【Keywords】government procurement; internal control; problems; countermeasures

【中圖分類號】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）07-0119-02

1 引言

政府采購流程的不斷完善以及內(nèi)部控制的規(guī)范可以有效避免采購暗箱操作，抑制徇私腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，提高政府資金應(yīng)用的透明性和規(guī)范性。因此，需要加強對政府采購內(nèi)部控制工作的重視，明確當(dāng)前政府采購內(nèi)部控制存在的問題和不足，并采取針對性的措施予以解決，從而保證政府采購行為的公開、公平、公正、透明。

2 當(dāng)前政府采購內(nèi)部控制存在的問題和不足

2.1 缺乏預(yù)算控制的有效性

隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展和人們生活水平的提高，當(dāng)前政府部門的財政分配以及支出也越來越復(fù)雜，需要加強對政府支出的合理控制以及有效監(jiān)督，以保證資金應(yīng)用的有效性和科學(xué)性。加強預(yù)算控制是合理控制政府支出的首要策略，但從當(dāng)前政府部門實際預(yù)算控制的情況來看，普遍缺乏制度性建設(shè)，未能建立行之有效的預(yù)算計算體系，收集的信息并不全面，缺乏有效的部門溝通。同時，監(jiān)督管理的缺乏導(dǎo)致資金使用存在很大風(fēng)險，預(yù)算考核形式也形同虛設(shè)，并不能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用和價值[1]。

2.2 政府采購人員的綜合素養(yǎng)較低

政府采購活動專業(yè)性較強，對于采購人員專業(yè)水平的要求較高，要求政府采購人員具備財經(jīng)、市場經(jīng)濟、合同、計算機、招投標、商務(wù)談判以及工業(yè)等相關(guān)知識，明確政府部門資金使用的工作流程以及相關(guān)法律法規(guī)和政策標準。但從當(dāng)前政府采購活動實際情況來看，政府采購人員普遍缺乏專業(yè)的知識和技能，無法有效開展采購工作，采購隊伍素質(zhì)參差不齊，無法保證采購質(zhì)量和采購效率。部分采購人員在采購工作之前便事先接觸競標單位或者供應(yīng)商，存在標底泄露以及預(yù)算透露的現(xiàn)象，影響政府采購的質(zhì)量。因此，需要加強對采購人員素質(zhì)的提升，做好采購人員的培訓(xùn)工作，減少由于采購人員自身素質(zhì)問題而導(dǎo)致的采購問題[2]。

2.3 采購合同不規(guī)范

首先，目前絕大多數(shù)供應(yīng)商與政府部門簽訂的采購合同并沒有一致的合同條款，只是根據(jù)供應(yīng)商或者政府領(lǐng)導(dǎo)提出的標準版本合同簽訂，這樣很難保證政府的合法利益，增加了政府采購方面的風(fēng)險，而且對合同內(nèi)容的審核不嚴格、不細致，也無法保障供貨部門的工作質(zhì)量，影響合同的正常履行;其次，很多地方政府在實際驗收環(huán)節(jié)過程中由自身驗收，未能介入集中采購機構(gòu)，導(dǎo)致供應(yīng)商與采購方串通的現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴重損害社會公共利益;最后，缺乏專業(yè)技術(shù)人員對設(shè)備或者服務(wù)進行驗收，導(dǎo)致產(chǎn)品不能按照要求履約以及工程質(zhì)量不達標的現(xiàn)象屢見不鮮。政府部門也未能制定具體的措施進行采購規(guī)范，造成驗收工作具有隨意性，導(dǎo)致政府資金使用效益低下[3]。

2.4 采購部門對內(nèi)控認識不足

在采購的過程中，采購部門具備比較淺薄的認識，一些單位缺乏關(guān)于風(fēng)險管理的具體認識，關(guān)于內(nèi)控的認識也存在較大的不足之處。采購部門甚至認為，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)屬于財務(wù)部門或者上級部門的主要責(zé)任。人們普遍認為，內(nèi)部控制屬于對自身工作的一種限制，并且對內(nèi)部控制制度的建立存在很大的抵觸心理。很多的單位在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中會比較盲目地對其他單位的內(nèi)容進行復(fù)制，這樣就會使得建立的內(nèi)部控制制度和自身單位的實際情況不具備適應(yīng)性，內(nèi)部控制系統(tǒng)也沒辦法更好地得到有效實施。一些單位不能把執(zhí)行以及制定結(jié)合起來，盡管建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是在實施的過程中只把其當(dāng)作一種較高級別的檢查工具，沒有把內(nèi)部的控制系統(tǒng)在實際的管理當(dāng)中真正實施，并且不能使內(nèi)部控制的作用更好地發(fā)揮出來。

3 政府采購內(nèi)部控制問題的相關(guān)解決對策

3.1 建立健全政府采購內(nèi)部控制制度

保障政府采購內(nèi)部控制制度的科學(xué)化以及完善化，可以使得政府采購行為變得更加規(guī)范化，使得采購質(zhì)量得到提高，這一點是非常重要的。首先，可以建設(shè)關(guān)于供應(yīng)商的具體誠信制度，使得對供應(yīng)商的管理以及控制得到加強。實施注冊登記制度，對供應(yīng)商進入政府市場采購的具體條件以及資格進行規(guī)定，還需要制定一些比較有效的供應(yīng)商資格審查、管理、申報以及認定等方案，實施供應(yīng)商準入資格的具體備案、年檢以及審批。其次，可以設(shè)置供應(yīng)商的相關(guān)檔案。進一步加強供應(yīng)商履約情況的具體記錄，建立健全業(yè)績考核資料，對供應(yīng)商進行定期的管理及資料審核，加強對采購活動的全面監(jiān)督。最后，要不斷地建設(shè)政府相應(yīng)的采購法律體系，保障建立的具體程序以及相關(guān)文件和《政府采購法》相適應(yīng)，明確政府采購合同的具體管理方案，制定關(guān)于政府監(jiān)督、采購以及檢查的標準，實施集中采購機構(gòu)的相關(guān)考核標準。與此同時，要保障與《政府采購法》之間具備銜接性，兩者要相互補充以及協(xié)調(diào)，為政府的采購活動進一步保駕護航[4]。

3.2 加強政府采購的信息溝通

推行政府采購制度可以采取使用權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及采購權(quán)三權(quán)相互監(jiān)督以及相互制約的策略，以有效減少政府采購過程中違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。實施信息化系統(tǒng)的建設(shè)，可以完成對采購行為的規(guī)范以及約束，從而阻止由于權(quán)力集中而出現(xiàn)的一些腐敗行為。利用建設(shè)采購信息系統(tǒng)，可以對各部門、各單位的具體職責(zé)權(quán)限進行明確，保障工作機制的完善化，使得內(nèi)部控制實施效率以及相應(yīng)的管理水平得到提高。采購部門可以通過各層信息的流出以及流入，實施所需信息數(shù)據(jù)的充分挖掘以及分析。與此同時，利用采購信息系統(tǒng)，各部門之間可以保障信息溝通更加常態(tài)化，使得原有信息溝通時間以及空間限制得到解決，最終使內(nèi)部控制的運行效率得到提高。

3.3 提高政府采購人員的綜合素養(yǎng)

關(guān)于政府的采購從業(yè)人員，對其專業(yè)技能要求非常高，但是，實際上我國此類人員的專業(yè)技能以及綜合素養(yǎng)都比較低，因此，要對采購工作人員加強培訓(xùn)，不斷地提高從業(yè)人員的政治素養(yǎng)以及職業(yè)道德水平，使得政府采購人員能夠全面掌握有關(guān)的規(guī)定和政策，科學(xué)合理地進行采購。另外，還需要建立完善的績效考核制度，加強對政府采購人員的規(guī)范化管理，提高政府采購人員工作的積極性和主動性，使得工作人員能夠自覺做到反腐倡廉，嚴格實行內(nèi)部控制，保障政府采購內(nèi)部控制的有效性。

3.4 提高思想認識

關(guān)于政府的采購內(nèi)部控制一定要進行詳細管理，這樣可以更好地對法治建設(shè)起到推動的作用，要重視黨風(fēng)廉政建設(shè)，使得政府的采購內(nèi)部控制制度得到不斷的完善，最終使得政府的采購質(zhì)量以及效率進一步提高。在這個過程中，采購單位一定要保障思想具備統(tǒng)一性，認真地履行相應(yīng)的責(zé)任，使得法律風(fēng)險以及防范意識不斷地強化，保障政府采購更加規(guī)范化以及制度化，實施良好的監(jiān)督，促進政府采購內(nèi)部控制的規(guī)范化。

4 結(jié)語

綜上所述，政府內(nèi)部控制活動的有效開展對于約束采購行為，提高采購質(zhì)量有著十分重要的價值。當(dāng)前，政府采購存在采購人員綜合素養(yǎng)低下、缺乏行之有效的制度建設(shè)以及監(jiān)督管理不到位等問題，嚴重影響政府采購效率。因此，需要加強對政府采購內(nèi)部控制活動的重視，采取針對性的措施進行解決，保證政府采購的有效性、科學(xué)性和公正性。

【參考文獻】

【1】劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].會計研究，2013（01）：57-62.

【2】陳漢文，張宜霞.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法[J].審計研究，2008（03）：48-54.

【3】龔珂青.政府采購和內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的應(yīng)用分析[J].會計師，2016，237（06）：52-53.

【4】王佳.成都F行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[D].成都：西南財經(jīng)大學(xué)，2014.