大數(shù)據(jù)會計師事務(wù)所審計工作的構(gòu)建研究

雷春勇

【摘 要】改善經(jīng)濟增長質(zhì)量是經(jīng)濟發(fā)展的方式轉(zhuǎn)變的一項重要方式，也是我國國家治理重要的體現(xiàn)。今年來，大數(shù)據(jù)、云計算為代表的"互聯(lián)網(wǎng)+"正在深刻得到了社會廣泛的認知與重視，大數(shù)據(jù)新技術(shù)的蓬勃發(fā)展帶來了數(shù)據(jù)種類和規(guī)模上的空前增長，數(shù)據(jù)已經(jīng)從簡單的處理對象變?yōu)榱嘶A(chǔ)性的資源。本文結(jié)合公司實際和實踐情況，對企業(yè)"大數(shù)據(jù)"內(nèi)部審計模式如何搭建模式進行探索，提出大數(shù)據(jù)平臺下協(xié)同審計模式構(gòu)建其具體實施。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)審計； 轉(zhuǎn)變； 構(gòu)建策略

改革開放以來，由于我國信息技術(shù)的發(fā)展和進步，社會逐漸邁入大數(shù)據(jù)、“云審計”實現(xiàn)各類計信息數(shù)字化，促進信息交互和共享，使審計資源得到充分優(yōu)化利用的綜合性平臺。也給我國會計實務(wù)所帶來了機遇與挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)的推動給事務(wù)所的發(fā)展、提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率，利用信息技術(shù)提供大量的有效數(shù)據(jù)，在短時間內(nèi)實現(xiàn)傳遞和共享，大數(shù)據(jù)給審計帶來的優(yōu)勢，會計師事務(wù)所可以借此現(xiàn)代化技術(shù)提高管理水平，增強市場核心競爭力。

一、大數(shù)據(jù)時代的概念和影響

（一）大數(shù)據(jù)時代的基本概念

大數(shù)據(jù)時代的到來，改變了審計工作環(huán)境及模式，為現(xiàn)代化審計工作機制構(gòu)建，提供了良好的載體空間。被審計單位開始通過信息化建設(shè)實現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型工作的改革，被審計單位的審計信息及審計數(shù)據(jù)大幅度的增多。由于樣本容量較大，審計工作通常采取審計抽樣方法對采取樣本執(zhí)行審計程序，然后通過信息數(shù)據(jù)庫根據(jù)樣本推斷總體，但抽樣過程本身存在較大不確定性，抽樣的樣本與與總體間的特征可能不一致，其客觀存在與審計中。

（二）大數(shù)據(jù)時代對審計工作的積極影響

在現(xiàn)階段審計的發(fā)展中，項目是企業(yè)具有針對性的經(jīng)營活動，如營銷項目，產(chǎn)品開發(fā)項目、材料采購，這就需要審計人員針對項目的可操作性，效益性進行鑒定，在項目運行前統(tǒng)籌數(shù)據(jù)信息，剖析風(fēng)險因數(shù)，助力項目負責(zé)人負責(zé)人調(diào)整項目的管理對策。

（三）大數(shù)據(jù)審計的工作質(zhì)量

隨著審計信息技術(shù)手段不斷升級，特別是云計算技術(shù)等的應(yīng)用，在很大程度上推進了大數(shù)據(jù)審計，審計人員在開展審計工作時，如果采用傳統(tǒng)的審計方法和審計技術(shù)，就會面臨審計信息及審計數(shù)據(jù)存儲分散而導(dǎo)致審計數(shù)據(jù)整合分析困難的難題，這就導(dǎo)致審計信息質(zhì)量無法得到有效的保障。有時還可能由于審計技術(shù)相對滯后而出現(xiàn)審計數(shù)據(jù)整合力度有限等情況。大數(shù)據(jù)審計有利于提升審計的質(zhì)量，確保經(jīng)濟審計人員可借助審計的平臺，審計信息的實施共享性確保審計過程的全稱監(jiān)管，對于經(jīng)濟審計質(zhì)量的提升也有重要的作用。

二、大數(shù)據(jù)審計平臺下經(jīng)濟模式的構(gòu)建策略

（一）形成大數(shù)據(jù)計協(xié)同數(shù)據(jù)中心的系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)為載體的審計工作構(gòu)建，能夠不斷地提升審計工作效率，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想審計觀念。通過形成大數(shù)據(jù)形成數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)，滿足工作人員經(jīng)濟審計開展審計工作客觀的需求。大數(shù)據(jù)協(xié)同經(jīng)濟審計時，審計人員可以在云審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，隨時查閱與審計相關(guān)的信息及審計數(shù)據(jù)。同時檢索與之關(guān)聯(lián)的審計報告，在充分獲取國家審計相關(guān)的資料后，在大數(shù)據(jù)平臺上完成審計數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的篩選與組合。也可以在數(shù)據(jù)中心融入法律法規(guī)、政策文件相關(guān)的內(nèi)容。

（二）跟蹤全過程線上審計

審計人員在進行工作審計工作時，需要與審計企業(yè)溝通與連接，審計人員所獲取的被審計單位信息提出審計結(jié)論。同時，審計人員還應(yīng)結(jié)合被審計單位數(shù)據(jù)整合及分析結(jié)果，隨時更新審計報告以確保審計工作的開展能及時有效的更新記錄。因此，要及時糾正審計中存在的問題，被審計單位的審計能夠按照國家的法律政策、法律、法規(guī)，因此，審計工作為被審計單位的財務(wù)報告信息提供合理的保證，在審計過程中，審計風(fēng)險的識別，分析與評估依賴于審計人員的職業(yè)判斷，并通過合理的審計程序達到控制的目的。

三、大數(shù)據(jù)平臺審計模式的具體實施

（一）大數(shù)據(jù)審計實現(xiàn)機制

大數(shù)據(jù)平臺審計模式的創(chuàng)新，能夠推進企業(yè)經(jīng)濟審計工作，實現(xiàn)國家經(jīng)濟審計質(zhì)量及審計數(shù)據(jù)的提高。為更好的實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計協(xié)同國家經(jīng)濟的審計，實現(xiàn)審計模式構(gòu)建應(yīng)有相應(yīng)的機制保障。及時行使經(jīng)濟審計的職能，在既定的法律法規(guī)和政策文件引導(dǎo)下，確定經(jīng)濟審計工作的方向。運行機制是在明確經(jīng)濟審計的主題內(nèi)容及覆蓋范圍后，通過優(yōu)化經(jīng)濟審計程序的方式，將大數(shù)據(jù)平臺上的國家經(jīng)濟審計工作部署到位。通過數(shù)據(jù)中心系統(tǒng)及審計模式等，促進審計工作有序大開展。

（二）大數(shù)據(jù)審計組織的實施

大數(shù)據(jù)審計基礎(chǔ)設(shè)施是通過基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的方式，降低審計人員維護管理基礎(chǔ)設(shè)施的時間消耗，確保審計部門在開展經(jīng)濟審計過程中，能有專門的審計部門負責(zé)處理服務(wù)端口的穩(wěn)定性及安全性，通過為經(jīng)濟審計人員提供良好的審計軟件環(huán)境，進而滿足經(jīng)濟審計人員的審計模型運行的需求。確保大數(shù)據(jù)平臺經(jīng)濟審計模式的構(gòu)建能夠?qū)崿F(xiàn)高度創(chuàng)新。

四、大數(shù)據(jù)審計的創(chuàng)新模式

（一）加大外部環(huán)境環(huán)境監(jiān)督力度

加強對會計師事務(wù)所的外部環(huán)境環(huán)境進行監(jiān)督，設(shè)置注冊會計師行業(yè)監(jiān)督委員會，對注冊會計師行業(yè)實行獨立監(jiān)管，是之獨立于被監(jiān)管的對象，有效的防范審計的風(fēng)險。同時，還要持續(xù)完善注冊會計師執(zhí)業(yè)的環(huán)境，注重審計人員的監(jiān)管，確保監(jiān)督憑證真實可靠性，保證審計數(shù)據(jù)和結(jié)果的準確性與專業(yè)性，提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)準入水平，充分發(fā)揮注冊會計師執(zhí)業(yè)的積極性和主動性。

（二）提高審計人員的素養(yǎng)

要建立系統(tǒng)準入制度，確保會計事務(wù)所從業(yè)人員專業(yè)素養(yǎng)與崗位要求的一致性，要求審計工作著完全把握會計審計事務(wù)工作。提高審計員工的獨立性，將權(quán)益沖突的管控，獨立型的保持方式作為重要的對象，及時準確紕漏妨礙其獨立型的因素，增強不同會計師事務(wù)所之間的合作意識，提高會計師事務(wù)所職業(yè)人人員的道德素養(yǎng)，加大對注冊會計師的審計風(fēng)險教育和培訓(xùn)，減少主管違規(guī)行為。

（三）創(chuàng)新審計方法

審計人員在審計過程中要創(chuàng)新審計方法，依照審計專業(yè)性進行推斷、評估、確保審計工作不出差錯，在大數(shù)據(jù)審計分析處理中，建立完善的審計分析基礎(chǔ)，提高會計事務(wù)所審計方法技術(shù)的含量，有效規(guī)避審計的風(fēng)險，高質(zhì)量完成審計工作任務(wù)。

（四）強化審計風(fēng)險的控制

要增強會計師事務(wù)所審計人員的風(fēng)險防范的控制，以民眾利益為導(dǎo)向開展審計工作，結(jié)合客戶的宏觀環(huán)境、企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展能力，誠信狀態(tài)等，獲取審計報告和審計風(fēng)險定位，完成審計評估，監(jiān)督和復(fù)核等工作，要注重符合工作人員具有權(quán)限和經(jīng)驗，避免審計符合流于形式，并注重注冊會計師被審計單位之間的交流和反饋，及時發(fā)現(xiàn)問題及時的解決，確保審計風(fēng)險評估于后續(xù)實質(zhì)性程序相契合，審慎做好函證，利用信息技術(shù)監(jiān)督審計人員鍵盤等常規(guī)審計的程序，合理實施收入、存貨、關(guān)聯(lián)交易等關(guān)鍵審計程序，利用大數(shù)據(jù)來識別審計的風(fēng)險，規(guī)避被審計單位的經(jīng)營活動中出現(xiàn)的錯誤漏報等問題。

（五）搭建大數(shù)據(jù)審計平臺

大數(shù)據(jù)協(xié)同經(jīng)濟審計過程中，會計師事務(wù)所應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，利用大數(shù)據(jù)信息來判斷關(guān)聯(lián)交易的商業(yè)實質(zhì)，防止集團企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方操作企業(yè)收入與利潤。避免由于部分關(guān)聯(lián)方未識別導(dǎo)致重大錯報的風(fēng)險、另外，會計事務(wù)所需要不斷完善審計質(zhì)量的控制制度，特別是分析程序與函證程序，利用大數(shù)據(jù)采集的信息，通過分析程序?qū)嵤M向與縱向的比較，從而有效的識別潛在的風(fēng)險。在審計全過程監(jiān)督的基礎(chǔ)上，通過數(shù)據(jù)印證的方式有效稽查深層次的問題，保證經(jīng)濟審計的真實性與完整性。

五、結(jié)束語

綜上所述，大數(shù)據(jù)審計的科學(xué)實施，為新時期審計工作的現(xiàn)代化構(gòu)建，提供了良好的環(huán)境條件。在大數(shù)據(jù)審計時代背景下，審計工作需要應(yīng)對眾多企業(yè)的挑戰(zhàn)，正確規(guī)避風(fēng)險。對于我國會計實務(wù)所來說，互聯(lián)網(wǎng)的意義在于通過數(shù)據(jù)庫提取大量的信息，指導(dǎo)審計工作的有序開展，事務(wù)所互聯(lián)網(wǎng)和技術(shù)相結(jié)合可以為我國審計開展能夠提供準確、豐富的資源，給現(xiàn)代化的審計工作帶來了新型的模式，提高審計工作效率，大數(shù)據(jù)給事務(wù)所提供更更便利的模式。目前我國小型會計師事務(wù)所還存在觀念陳舊、工作方式傳統(tǒng)，現(xiàn)代化技術(shù)還不足等問題。對于信息互聯(lián)網(wǎng)帶來的挑戰(zhàn)，我國事務(wù)所要培養(yǎng)高質(zhì)量的人才、加強制度保障等措施，促進我國事務(wù)所快速穩(wěn)定的發(fā)展。

（中審眾環(huán)會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）河南分所，河南 鄭州 450000 ）

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