加強飼料企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

黃能

摘 要：隨著供給側(cè)改革不斷深入，飼料企業(yè)面臨轉(zhuǎn)型升級，企業(yè)要著力推進改革創(chuàng)新，建成環(huán)境友好型、資源節(jié)約型、品質(zhì)安全型企業(yè)，從而全面提升企業(yè)綜合競爭實力，實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。為全面貫徹供給側(cè)改革，企業(yè)需要落實全面預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置效率，提升企業(yè)市場競爭力。本文首先對企業(yè)全面預(yù)算管理的重要作用進行分析，然后以A飼料企業(yè)為例進行案例分析，針對A企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題進行探討并提出改善對策。

關(guān)鍵詞：飼料企業(yè);全面預(yù)算管理;對策

當(dāng)前，飼料企業(yè)受上游產(chǎn)業(yè)原材料價格波動影響，企業(yè)采購成本不斷提升，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品成本不斷提升，市場競爭力逐步下降。隨著市場競爭日益激烈，飼料企業(yè)經(jīng)營利潤逐步下滑，逐步轉(zhuǎn)向微利趨勢。從行業(yè)整體發(fā)展來看，飼料行業(yè)已然全面進入成熟期，產(chǎn)品增速放緩。在2018年下半年，受到非洲豬瘟影響，我國養(yǎng)殖業(yè)遭到重大沖擊，下游產(chǎn)業(yè)規(guī)?？s減加劇了飼料行業(yè)競爭，許多飼料企業(yè)面臨較大的經(jīng)營危機。

一、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要作用

1.為企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)提供支撐

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)重要管理制度，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度進行統(tǒng)籌規(guī)劃。全面預(yù)算管理服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將抽象化企業(yè)戰(zhàn)略目標進行精細化，分解為各項業(yè)務(wù)活動、管理活動具體目標，為企業(yè)生產(chǎn)管理活動提供有效指導(dǎo)。實施全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)管理層洞察內(nèi)部經(jīng)營管理存在的問題，從而制定改善措施，加強對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、管理活動的控制力度。

另外，將企業(yè)預(yù)算目標與企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進行對比，考核企業(yè)預(yù)算完成情況，從而能夠發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理存在不足，及時修正偏差，有效保障企業(yè)戰(zhàn)略目標落實。

2.提升企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)性與資源配置效率

企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中，需要充分結(jié)合企業(yè)內(nèi)部資源以及外部環(huán)境情況，依據(jù)企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略從而合理配置企業(yè)在不同階段的資源投入，提高企業(yè)資源配置效率。實施全面預(yù)算管理過程中，需要各個部門共同參與，不僅需要編制預(yù)算管理計劃，而且在實施過程中部門間溝通交流更加頻繁，加快資源調(diào)度，有效發(fā)揮出預(yù)算管理的統(tǒng)籌規(guī)劃作用，提升企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)性、整體聯(lián)動性。而且，實施全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)各項活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃，分析外部環(huán)境與企業(yè)發(fā)展資源需求，提高預(yù)算編制目標的科學(xué)性與準確性。預(yù)算方案以企業(yè)實際需求為起點，合理預(yù)算企業(yè)各項活動資源需求，從而按照預(yù)算目標進行分配資源，有效提高資源配置的科學(xué)性與合理性，提高資源利用率。

3.提高企業(yè)績效考核的科學(xué)性

全面預(yù)算管理的一個重要特征是全員參與，需要全體員工共同努力從而保障預(yù)算方案能夠得以全面落實。全面預(yù)算管理以數(shù)字化形式將企業(yè)戰(zhàn)略目標細分為具體活動目標，然后按照崗位與職責(zé)不同制定能夠量化的工作目標，將工作任務(wù)以及計劃細化到具體崗位，從而為員工樹立明確的奮斗目標，在績效考核時通過量化指標，提高績效考核的可操作性與科學(xué)性。實施全面預(yù)算管理將所有預(yù)算參與主體納入考核體系，不僅能夠保障績效考核的公平、客觀性，而且能夠極大程度上激發(fā)員工工作積極性。同時，根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果能夠幫助管理層準確掌握預(yù)算參與人員完成狀況，便于加強預(yù)算管理工作。

二、A飼料企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

A飼料企業(yè)主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)、加工與銷售飼料。隨著市場競爭日益激烈，企業(yè)管理層開始意識到加強內(nèi)部管理工作的重要性，通過實施預(yù)算管理規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理活動，優(yōu)化資源配置效率，從而提升企業(yè)綜合競爭力。但A企業(yè)在具體實踐過程缺乏相關(guān)管理經(jīng)驗，導(dǎo)致預(yù)算管理存在些許問題，未有效發(fā)揮出預(yù)算管理的指導(dǎo)作用。

1.預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

從A企業(yè)全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)能夠看出，企業(yè)財務(wù)部門主要負責(zé)預(yù)算管理工作，并未設(shè)立獨立的預(yù)算管理部門專業(yè)負責(zé)預(yù)算編制、控制與考核等工作，預(yù)算編制由財務(wù)部門進行獨立完成，具體編制過程以企業(yè)歷史財務(wù)信息數(shù)據(jù)為依據(jù)，預(yù)算編制人員結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求與經(jīng)驗判斷進行適當(dāng)調(diào)整作為企業(yè)預(yù)算管理目標，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制獨立性缺失，影響企業(yè)預(yù)算管理工作效率與效益。由于企業(yè)預(yù)算編制存在較大主觀性，難以有效發(fā)揮出預(yù)算指導(dǎo)作用，造成企業(yè)預(yù)決算均在較大差異。從預(yù)算編制方式來看，A企業(yè)采用固定預(yù)算與增量預(yù)算編制方法，雖然能夠大大減少預(yù)算編制工作量，減少人工成本，提高預(yù)算可執(zhí)行率。但固定預(yù)算與增量預(yù)算編制方法缺乏彈性與靈活性，具體執(zhí)行過程中企業(yè)各個部門可調(diào)整范圍很小，實際編制過程中未充分與各個部門進行溝通交流，了解部門實際需求，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性與合理性。

2.預(yù)算執(zhí)行存在軟約束現(xiàn)象

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)是企業(yè)預(yù)算計劃落實的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)系著企業(yè)預(yù)算目標能否有效實現(xiàn)。A企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中存在軟約束現(xiàn)象，預(yù)算執(zhí)行缺乏執(zhí)行力，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行形式化嚴重，預(yù)算計劃未能得以有效落實。一方面由于預(yù)算分析缺乏深度，缺乏預(yù)算動態(tài)調(diào)整機制，針對外部環(huán)境變化，預(yù)算方案不能及時調(diào)整，影響預(yù)算管理作用。另一方面，在實際執(zhí)行過程中，A企業(yè)內(nèi)部人員對全面預(yù)算管理重視度較低，未嚴格按照預(yù)算計劃開展相關(guān)活動，實際執(zhí)行效果大打折扣。從A企業(yè)部分預(yù)決算情況來看，2018年企業(yè)管理費用預(yù)算目標為357.35萬元，實際當(dāng)年管理費用支出達到448.19萬元，預(yù)決算差異率達到25.42%。

3.預(yù)算考核機制不完善

預(yù)算考核是全面預(yù)算管理重要工作，通過預(yù)算考核結(jié)果幫助管理層及時掌握上預(yù)算管理存在的問題，從而及時制定應(yīng)對措施，完善企業(yè)預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理具有全方位、全流程以及全員參與的特征，預(yù)算考核工作應(yīng)當(dāng)以全體員工為預(yù)算考核對象，從而保障企業(yè)預(yù)算考核的公平性與客觀性。從實際績效考核工作來看，A企業(yè)全面預(yù)算考核對象不夠全面，未將全體預(yù)算參與人員納入預(yù)算考核體系中，僅將部門領(lǐng)導(dǎo)人員以及企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)人員納入預(yù)算考核體系，容易挫傷員工的積極性。另外，A企業(yè)預(yù)算考核主要以財務(wù)指標完成度作為考核重要依據(jù)，忽視了對非財務(wù)指標的考核，容易造成管理層短視行為，追求短期利益最大化，影響企業(yè)長遠健康發(fā)展。

三、加強A企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

1.提高企業(yè)預(yù)算編制科學(xué)性與合理性

首先A企業(yè)應(yīng)當(dāng)重塑組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置獨立的預(yù)算管理部門，發(fā)揮組織與協(xié)調(diào)作用，全面統(tǒng)籌企業(yè)預(yù)算管理工作，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動與管理活動。例如，采購部門負責(zé)財務(wù)部門營業(yè)成本中采購成本、營運能力，內(nèi)部流程維度中與上游企業(yè)合作管理等指標設(shè)定。其次，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合收入、費用等項目特點靈活選用預(yù)算編制方法，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性與準確性，有效發(fā)揮出全面預(yù)算管理的指導(dǎo)作用。例如，辦公費、租賃費用、部門辦公費用等穩(wěn)定支出費用可以采用固定預(yù)算編制方法。針對費用發(fā)生存在較大變化的項目可以采用了零基預(yù)算，提高預(yù)算編制的科學(xué)性與準確性，諸如企業(yè)廣告宣傳費用、業(yè)務(wù)招待費用等。

2.加強對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力

A企業(yè)需要加強對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，通過實施監(jiān)督管理有效促進預(yù)算計劃得以全面執(zhí)行，形成規(guī)范約束機制，從而督促預(yù)算參與人員嚴格按照預(yù)算計劃開展工作。而且，A企業(yè)需要細化預(yù)算執(zhí)行流程，制定相應(yīng)的流程與規(guī)范，建立預(yù)算管理制度作為保障，確保預(yù)算執(zhí)行得以有效落實。也應(yīng)當(dāng)增加滾動預(yù)算差異分析，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點，設(shè)置指標預(yù)警值對收入、成本費用等項目進行監(jiān)控，強化對預(yù)算執(zhí)行的有效控制。另外，企業(yè)可以將預(yù)算管理系統(tǒng)與企業(yè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)進行融合，實現(xiàn)業(yè)財融合，提高數(shù)據(jù)傳遞效率，提升企業(yè)業(yè)務(wù)活動、管理活動透明度，從而全面加強對預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管。

3.健全預(yù)算考核機制

全面預(yù)算考核應(yīng)當(dāng)結(jié)合全面預(yù)算管理的全方位、全流程以及全員參與特征開展考核工作，提高預(yù)算考核的科學(xué)性，從而能夠更加全面對企業(yè)預(yù)算管理工作進行評價。首先，A企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善考核指標體系，將非財務(wù)指標納入預(yù)算考核體系中，從財務(wù)與非財務(wù)角度對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合評價，從而提高預(yù)算考核的科學(xué)性，更加清晰審視企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題。其次，預(yù)算考核應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算管理整個流程實施全方位、多層次績效考核，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等方面。運用定性與定量結(jié)合的方法從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理、財務(wù)狀況等設(shè)置考核指標，提高設(shè)置指標的可量化度，根據(jù)考核結(jié)果制定科學(xué)的經(jīng)營管理決策，有效發(fā)揮出考核的指導(dǎo)作用。

四、結(jié)語

市場競爭背景下企業(yè)需要加強內(nèi)部管理，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)市場競爭力，從而實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。全面預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)代化管理手段，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，通過精細化管理實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務(wù)活動、管理活動全面規(guī)范，有效改善企業(yè)經(jīng)營管理效率，提升企業(yè)綜合競爭力。本文以A企業(yè)為案例進行分析，就A企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，提出應(yīng)當(dāng)提高企業(yè)預(yù)算編制科學(xué)性與合理性，加強對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管力，健全預(yù)算考核機制等對策，以期能夠為A企業(yè)加強預(yù)算管理提供幫助。

參考文獻

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