高校預算績效管理存在的問題及優(yōu)化探究

趙金娃

摘 要：隨著2015年1月新《預算法》和2018年9月份《關于全面實施預算績效管理的意見》頒布實施，高等學校建設和實施全方位、全覆蓋的預算績效管理體系已成為必然要求，但是在實施過程中，受預算管理理念以及管理水平等因素的局限和影響，部分高校的預算績效管理實施效果難達預期。本文結合預算績效管理的相關理論，對高校在實施預算績效管理過程中存在的主要問題進行分析和總結，并在此基礎上提出其優(yōu)化預算績效管理的主要方法和對策，希望能夠對高校預算績效管理水平的提升有所幫助。

關鍵詞：預算績效管理;高校;問題;優(yōu)化

一、引言

2018年中央頒布了《關于全面實施預算績效管理的意見》，在該文件中明確提出要用3―5年的時間基本建成全方位、全過程和全覆蓋的預算績效管理體系，把預算績效管理工作提上了重要議程。目前我國高?；疽呀?jīng)按照相關規(guī)定推進實施了預算績效管理，從實施效果來看雖然取得了一定的成效，但是從總體來看實施效果仍然難達預期。鑒于此，本文以提升高校的預算績效管理水平為主要目標，分別從基礎理論、實施過程中存在問題、優(yōu)化的方法和對策等方面加以分析和闡述。

二、預算績效管理概述

預算績效管理主要是在預算管理過程中，把績效管理方法和理念融入預算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督考評的所有管理過程，最終實現(xiàn)二者有機融合的一種預算管理模式。與傳統(tǒng)的預算管理方法相比，預算績效管理具有以下三個方面的主要特點：一是預算績效管理以結果為導向，以預算引導資金配置，并對其進行控制;二是能夠實現(xiàn)對預算的全過程管理，即預算績效管理是融合了事前、事中和事后的監(jiān)督管理模式，能夠形成一個有效的管理閉環(huán)，從而實現(xiàn)對預算的全過程管理;三是評價指標具有可量化性，即預算績效管理是建立在一整套能夠反映預算資金使用效率和效益的指標體系基礎上的，因此在實施預算績效管理時，績效的可量化性是核心特點。

三、高校預算績效管理存在的問題

高校作為全額撥款的事業(yè)單位，其預算績效越來越受到財政部門的重視，并且在實務中高校也在預算績效管理領域進行了一定的實踐探索，取得了一定的管理成果，但是從總體來看受多種因素的影響和局限，高校在實施預算績效管理的過程中仍然存在不少問題。

1.在預算績效管理理念方面仍然比較欠缺

良好的預算績效管理理念是預算績效管理實施的基礎環(huán)境。當前國家將高校確定為公益二類的事業(yè)單位，以區(qū)別于企業(yè)類營利機構，減少其對投資回報和成本的關注度，因此也造成了其過于關注社會價值的實現(xiàn)，而忽略了預算資金使用效益，普遍認為預算管理就是盡量向主管單位和部門爭取盡可能多的財政預算資金，然后在高校運營管理過程中積極推進預算執(zhí)行就可以了，從而弱化了預算在執(zhí)行過程中的約束管控作用，大幅降低了預算資金的使用效益，最終造成預算績效管理因理念欠缺而管控效果不佳。

2.預算在編制環(huán)節(jié)的績效管理較為薄弱

科學合理的預算編制能夠為預算績效管理的有效性提供較為有利的條件，但是從實踐來看，當前部分高校在預算編制環(huán)節(jié)存在績效管理薄弱的問題。一是預算績效的目標較為模糊，即在預算績效目標設定過程中，僅對部分需要申報預算目標的項目支出進行了績效目標編制，并且在編制過程中沒有進行科學性論證，合理性有待考證，而對于其他的費用支出基本上未編制預算績效目標。預算績效目標的設置不科學、不全面最終在一定程度上對預算績效管理的效果產(chǎn)生了不利影響;二是預算在編制過程中不夠全面，即在預算編制過程中，從收入去向來看，部分收入項目未在高校的部門預算報表中進行體現(xiàn)，而從收入的來源來看，部分諸如分銷或者校辦經(jīng)濟實體的收入未納入預算管理，從而造成納入預算編制的內(nèi)容不夠完整全面，沒有真正實現(xiàn)全口徑預算管理，基礎數(shù)據(jù)的缺失對預算績效管理的效果產(chǎn)生了弱化作用;三是預算在編制過程中的方法有待改進，即在預算編制過程中雖然要求采用零基預算的方法來進行預算編制，但是在實踐中仍然有部分高校為減少工作量而采用了在歷史基數(shù)上追加一定比例的增量預算編制方法，部分高校雖然采用了零基預算，但是在編制過程中受人員業(yè)務素質和資料收集不全的局限，對零基預算編制數(shù)據(jù)缺乏細致的分類和審核，預算編制結果與實際脫節(jié)，從而對預算績效管理效果產(chǎn)生不利影響。

3.高校預算績效管理的評價機制有待改善

一是績效評價與績效目標的融合度有待提升，即績效目標的設置在科學性和全面性方面存在瑕疵，而預算績效評價則主要是以績效目標為依據(jù)，一旦目標存在瑕疵或者缺失，將會造成高校的績效評價弱化為合規(guī)性考核;二是預算績效評價指標的體系不夠完善，一方面對項目支出所設置的共性評價指標與高校的服務特性存在不適應性，不能客觀科學地進行績效評價，另一方面則是對基本支出沒有設置績效評價指標，造成預算績效評價難以充分發(fā)揮作用;三是對于預算績效評價的結果運用不夠充分，即在實務中預算績效評價一般是在預算編制完成并執(zhí)行之后才進行的，具有一定的滯后性，從而造成預算管理與績效評價的契合度不高，從而影響了績效評價對預算管理的約束管控效果。

四、高校優(yōu)化預算績效管理的對策

1.對高校預算績效管理的流程進行改進和優(yōu)化

健全完善的預算績效管理流程使理清預算績效管理不同環(huán)節(jié)之間相互關系，強化預算績效管理效果十分重要，在此結合新預算法的相關內(nèi)容以及高校的預算績效管理實踐，將其預算績效管理的流程設計如圖1。

圖1 高校預算績效管理流程

在圖1中，在預算績效目標設定之后，從預算編制到預算績效評價結果對預算編制產(chǎn)生相應的結果反饋，從而形成了一個較為完整的閉環(huán)，并在各個環(huán)節(jié)輔以相應的內(nèi)部和外部監(jiān)督，最終使得預算績效管理形成一個良好的實施環(huán)境，促使其能夠充分發(fā)揮管控作用，提升財政預算資金的使用效率和效果。

2.高校優(yōu)化預算績效管理的具體路徑

一是要對預算績效管理理念進行強化，為其有效實施創(chuàng)造一個較為良好的環(huán)境。高校一方面要通過各種培訓、制度宣貫以及會議傳達等方式對預算績效管理理念進行強化，提高所有人員參與預算績效管理的主動性和積極性;另一方面則是高校的決策層、預算執(zhí)行部門管理層、預算編制人員和財務人員要轉變傳統(tǒng)預算管理理念，在預算管理過程中積極從績效的視角來對預算管理的各個環(huán)節(jié)進行審視，從而來改善高校在預算管理過程中不重視績效的認知偏差問題，為預算績效管理的有效實施提供實施環(huán)境。

二是對高校的預算編制績效管理進行優(yōu)化。首先是在預算績效管理目標的明確方面，要在遵循具體、可衡量、可實現(xiàn)、相關性以及時限性等基本原則的基礎上，分別結合預期產(chǎn)出及效果、成本資源耗費以及服務對象的滿意程度等預算績效影響因素進行目標明確，從事前為預算績效管理的科學合理性奠定基礎;其次是要從提升預算編制的全面性和完整性入手加以優(yōu)化，即高校應當對自身的業(yè)務進行梳理和分析，要確保所有應納入預算管理的收支均已納入，從而為預算績效管理所需基礎數(shù)據(jù)的真實性和完整性提供強有力的保障，這樣才能為預算績效管理的科學性和合理性創(chuàng)造條件;最后是要對預算的編制方法進行改善，即在以績效目標為導向的基礎上，結合不同業(yè)務的特點，綜合運用零基預算、增量預算和成本效益績效預算的編制方法，在提高預算編制效率的同時，還能有效改善其與實際的契合度，提高預算績效管理的效果。

三是要對預算績效的評價考評機制進行優(yōu)化和完善。要通過預算績效考評機制的健全與完善來優(yōu)化高校的預算績效管理，須從兩個方面來實施：一方面要對績效考評機制進行完善和強化，即分別從建立以財務部門為主導的多角度評價體系、強化對基本支出的預算績效評價、從投入、過程、效果和結果四個環(huán)節(jié)設計不同級別的指標內(nèi)容和分值形成指標評價體系、采用定性和定量相結合的績效評價方法等步驟對預算績效的考評機制進行優(yōu)化;另一方面要從形成問題反饋及整改的閉環(huán)、與預算編制實現(xiàn)聯(lián)動以及形成對高校管理層的績效問責機制等角度來強化對預算績效管理結果的應用度，充分發(fā)揮其在高校預算管理過程中的管控作用。

五、結語

本文以高校的預算績效管理為研究對象，在從多個角度對高校實施預算績效管理存在問題進行分析總結的基礎上，分別從優(yōu)化預算績效管理的流程以及具體環(huán)節(jié)的角度提出了高校健全和完善其預算績效管理機制，增強預算績效管理效果的方法和對策。

參考文獻

1.李志情，董玲.高校預算績效管理存在的問題及建議.會計之友，2016（03）.

2.陳燕飛.新《預算法》背景下高校預算績效管理問題探析――以H高校為例.南昌航空大學，2019.

（責任編輯：王文龍）