關于稅務會計原則、財務會計原則的對比與探討

【摘? 要】在經(jīng)濟工作中，會計發(fā)揮著重要作用。財務會計和稅務會計是會計不可或缺的部分。稅務會計在實際工作中以國家稅法作為重要依據(jù)，工作原則根據(jù)稅法制定，稅務會計工作是稅法在會計工作中的重要體現(xiàn)。而財務會計在實際工作中堅持會計原則，與稅務會計相比，財務會計原則的精準性更高，適應能力更強。論文闡述了稅務會計原則與財務會計原則的對比，以作參考。

【Abstract】In the economic work， accounting plays an important role. Financial accounting and tax accounting are indispensable parts of accounting. In practical work， tax accounting takes the national tax law as an important basis， and its working principles are formulated in accordance with the tax law. Tax accounting is an important embodiment of tax law in accounting work. However， financial accounting adheres to accounting principles in practical work. Compared with tax accounting， financial accounting principles are more accurate and more adaptable. This paper expounds the comparison between tax accounting principles and financial accounting principles， for reference.

【關鍵詞】稅務會計原則;財務會計原則;對比

【Keywords】tax accounting principles; financial accounting principles; comparison

【中圖分類號】F234.4;F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2020）12-0044-02

1 引言

稅法是稅務會計的重要導向，稅法中隱含著大量稅務會計原則。相較財務會計原則，稅務會計原則的公認性和明確性較低，剛性和硬度較高。一旦納稅人出現(xiàn)了違法行為，那么將會受到相關法律法規(guī)的懲罰。稅務會計原則以稅法為中心，財務會計原則以投資人為中心，從中我們可以看出二者有著較大差異。

2 稅務會計與財務會計概述

2.1 稅務會計概述

稅務會計服務于國家，主要職責是利用會計統(tǒng)計專業(yè)知識分析、統(tǒng)計以掌握企業(yè)實際經(jīng)營，科學劃分企業(yè)稅目稅種，制定相應繳稅額度。稅務會計工作的實施為稅務法律出臺奠定了良好基礎，目的是保證國家財政收入。

2.2 財務會計概述

財務會計服務于企業(yè)，從財務角度出發(fā)，監(jiān)督企業(yè)資金運行，掌握企業(yè)財務盈虧，為企業(yè)管理者決策提供重要依據(jù)。

3 稅務會計原則、財務會計原則的對比

3.1 實質高于形式原則

在企業(yè)日常經(jīng)營中，當企業(yè)會計工作與法律規(guī)定的形式不相符時，按照規(guī)定的交易形式開展會計工作，同時核算標準不以法律形式為中心。在財務會計原則中注重實質，企業(yè)要嚴格遵守相關規(guī)定開展工作，同時將相關經(jīng)濟形式、業(yè)務實質作為重要工作依據(jù)。稅法對于實質高于形式原則的認同度是有一定限度的。

3.2 權責發(fā)生制原則

由于實際費用與財務費用的實現(xiàn)具有較強不確定性，在應用權責發(fā)生制原則時，稅務會計重點考慮納稅人的實際納稅能力。稅務會計是肯定權責發(fā)生制的，但使用中會出現(xiàn)大量估算，因而特定情況下稅法對權責發(fā)生制原則會持保留態(tài)度。

3.3 歷史成本原則

在企業(yè)日常經(jīng)營中要以業(yè)務發(fā)生的成本為基礎，開展計量工作。雖然企業(yè)制定會計制度大多棄用歷史成本原則，但稅法卻持肯定態(tài)度，主要原因是歷史成本原則充分肯定了稅款征收行為[1]。同時強調如企業(yè)違背原則，必須嚴格按稅法規(guī)定，采用合理方法確認和反映相關資產潛在增值和損失。

企業(yè)財務會計準則與歷史成本原則相違背，其在實際工作中持有公允理念。一旦企業(yè)資產與歷史成本原則偏離，企業(yè)可以用公允價值替代，進而提升企業(yè)財務會計信息的真實性、有效性與可靠性。

3.4 相關性原則

在相關性原則上，稅務會計與財務會計有著較大區(qū)別。稅務會計更注重政府征稅工作，會重點考慮同期收入與稅前應扣除費用的因果關系。而財務會計提出的財務信息和數(shù)據(jù)與企業(yè)管理人員有著密切聯(lián)系，為企業(yè)進行有效評估奠定基礎[2]。相較而言財務會計的相關性原則更重視會計信息的可靠性、真實性和應用性。

3.5 配比原則

配比原則主要用來確認企業(yè)費用，受到職業(yè)判斷、會計選擇等各種因素影響，并以權責發(fā)生制為基礎。稅法認可配比原則，納稅人在某階段發(fā)生的費用必須與同階段進行配比，做好申報扣除工作，避免出現(xiàn)提前或滯后。我國稅法嚴格限制稅款的流失，在增值稅方面稅法否認配比原則[3]。財務會計與稅務會計的配比原則有較大差異。財務會計為核算不同產品、業(yè)務、區(qū)域等經(jīng)營成果，要科學合理分配期間費用、直接費用和間接費用到具體類別中。而稅法除遵循配比原則，同時要遵循相關性原則，它以不同項目稅收待遇為基礎進行分類配比或分類配項。

4 稅務會計與財務會計的聯(lián)系與區(qū)別

4.1 稅務會計與財務會計的聯(lián)系

稅務會計與財務會計有區(qū)別，同時存在緊密聯(lián)系。二者聯(lián)系主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，財務會計信息是稅務會計信息的主要依據(jù)。大部分企業(yè)建立了相對完善的數(shù)據(jù)庫，將會計數(shù)據(jù)庫作為重要基礎，根據(jù)我國稅法規(guī)定和要求進行適當調整與優(yōu)化[4]。其次，稅務會計與財務會計具有一定的協(xié)調性，該協(xié)調性主要體現(xiàn)在企業(yè)對外財務報表編制時，企業(yè)財務會計深受稅務會計影響。如企業(yè)在核算所得稅時，一旦出現(xiàn)能遞延繳納的稅款，會計人員會在財務報表中詳細說明遞延所得稅的負債情況。

4.2 稅務會計與財務會計的區(qū)別

稅務會計與財務會計的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，兩者的目的不同。稅務會計有效地監(jiān)督整個企業(yè)實際收入，為納稅人依法納稅提供保障，有利于保護國家稅收上的合法權益。建立財務會計的最終目的是在有關部門面前真實地反映企業(yè)實際情況，讓投資者更全面詳細地了解企業(yè)實際資產狀況。第二，兩者前提不同。年度會計核算是稅務會計的重要基礎和基本前提，而在財務會計中不以年度會計核算作為基本前提。第三，兩者遵循的原則不同，服務目的具有一定的差異性。基本原則決定方式，在整個過程中需要為工作人員提供充足的操作依據(jù)。

5 稅務會計原則與財務會計原則差異分析

5.1 有效協(xié)調稅務會計原則與財務會計原則

從以上闡述可以看出稅務會計與財務會計在原則方面存在較大差異。雖然兩者有的原則名稱相同，但具體使用內容上有較大差異，部分原則的使用作用會隨著目標而變。稅務會計與財務會計不僅有共同點，還有差異點[5]，當前我們應仔細思考如何在遵守原則基礎上有效地協(xié)調二者，使其更好地相互依存，為經(jīng)濟發(fā)展奠定良好基礎。

實踐中，稅務會計嚴格遵守稅收核算原則，其工作重點為提升稅收便利性、保障政府收入。稅務會計不從納稅人角度考慮和處理問題，很少會考慮納稅人利益[6]。目前我國稅收活動未嚴格按照法定標準進行，產生大量稅收問題。為此相關部門需要制定明確的稅收會計原則，積極開展收稅工作。雖然部分稅收會計原則還不夠明確，但我國現(xiàn)階段的財務會計原則比較明確和完善[7]。因此，在創(chuàng)新稅收會計過程中，需多借鑒財務會計原則，遵循實質高于形式的原則，將適用點有效提取合并，有效協(xié)調兩個原則，盡量縮小二者差異，充分發(fā)揮財務處理的積極作用。

5.2 加強企業(yè)稅收籌劃工作

企業(yè)要重點開展財務會計工作，同時要利用稅務會計繳納稅款。在財務會計與稅務會計工作中，企業(yè)可以有效協(xié)調二者的原則，避免在實際運營中出現(xiàn)稅務、財務問題。企業(yè)財務會計在計算營業(yè)額時，要嚴格按照國家相關法律法規(guī)開展稅收籌劃工作，正確計算企業(yè)應繳稅費。企業(yè)要提前做好準備工作，防止出現(xiàn)資金不流通問題。企業(yè)財務會計應充分發(fā)揮稅收籌劃工作的優(yōu)勢，提升企業(yè)管理水平，促使企業(yè)更好地發(fā)展，同時在稅收籌劃過程中更好地了解企業(yè)實際運營情況和盈虧現(xiàn)狀。以企業(yè)盈虧額度為基礎，讓企業(yè)更好地開展管理監(jiān)督工作，有效減少企業(yè)承擔的經(jīng)濟風險。

6 結語

由于財務會計與稅收會計服務對象不同，因此，在會計工作中在實質重于形式原則、配比性原則、歷史成本原則等方面存在著較明顯差異。在我國經(jīng)濟管理中，稅務會計與財務會計是重要的經(jīng)濟管理活動，有效地協(xié)調稅務會計與財務會計的關系有利于提升企業(yè)經(jīng)濟收入，為企業(yè)發(fā)展指明方向，促進企業(yè)長遠發(fā)展。

【參考文獻】

【1】陳優(yōu)蓉.關于稅務會計原則和財務會計原則的比較與探討[J].中國市場，2019（19）：126-127.

【2】蓋地.稅務會計原則、財務會計原則的比較與思考[J].會計研究，2019（02）：40-46.

【3】董鵬.稅務會計原則、財務會計原則的比較與思考[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018（03）：13-14.

【4】顧仁祥.稅務會計原則、財務會計原則的比較與思考[J].現(xiàn)代營銷：學苑版，2019（12）：176.

【5】施夏瓔.稅務會計原則和財務會計原則的比較與思考[J].中國總會計師，2019（07）：92-93.

【6】程亞玲.對稅務會計原則和財務會計原則的比較與思考[J].行政事業(yè)資產與財務，2013（02）：25.

【7】廖慧.稅務會計原則和財務會計原則的比較與思考[J].企業(yè)研究：理論版，2012（04）：86-87.

【作者簡介】滕丹妮（1988-），女，貴州貴陽人，會計師，從事財會研究。