工資薪金的個(gè)人所得稅稅收籌劃

文/鮑曉夢(mèng)（安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

一、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性和要求

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和個(gè)人收入的持續(xù)增長(zhǎng)，個(gè)人所得稅的納稅人也在穩(wěn)定增加。從個(gè)人層面來(lái)看，每一個(gè)個(gè)稅納稅人都希望能在依法納稅的前提下減少自己的納稅支出。從企業(yè)層面來(lái)看，為員工合理做納稅籌劃可以增加企業(yè)薪酬競(jìng)爭(zhēng)力。

納稅人可以合理利用國(guó)家稅收政策，根據(jù)自己的收入構(gòu)成情況進(jìn)行納稅籌劃，在盡可能地減少納稅支出的同時(shí)，可以增加實(shí)際收益，但是要清楚意識(shí)到納稅是公民的義務(wù)，不可以隱瞞真相和偽造信息來(lái)避稅。

二、個(gè)人所得稅稅收籌劃面臨的問(wèn)題

（一）對(duì)國(guó)家個(gè)人所得稅納稅政策理解不充分

企業(yè)的員工如果沒(méi)有透徹理解個(gè)人所得稅政策，未主動(dòng)申報(bào)抵扣項(xiàng)，會(huì)出現(xiàn)繳納個(gè)人所得稅稅額高于與理論上應(yīng)該繳納的數(shù)額。非標(biāo)準(zhǔn)化的納稅金額可能會(huì)讓員工工作的積極性下滑。職工未能透徹地理解個(gè)人所得稅政策的原因有：第一，企業(yè)和勞動(dòng)單位并沒(méi)有采取各種措施普及稅收籌劃知識(shí)，部分職工也缺乏學(xué)習(xí)新政策的行動(dòng)，對(duì)稅法的新政策并不熟悉，無(wú)法做出納稅最優(yōu)化選擇。第二，企業(yè)缺乏專業(yè)的納稅法律顧問(wèn)，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有足夠?qū)I(yè)的分析納稅制度能力，沒(méi)有為職工提供較好的分析納稅政策環(huán)境。

（二）企業(yè)工資發(fā)放均衡性欠佳

很多企業(yè)并未利用當(dāng)前電子化信息平臺(tái)實(shí)施資金管理制度建設(shè)，企業(yè)崗位薪酬制度不夠完善，造成對(duì)企業(yè)職工的薪酬分配不均衡，讓職工納稅過(guò)多。可以通過(guò)拆解工資，比如說(shuō)員工福利費(fèi)、差旅費(fèi)等減少扣稅基數(shù)。其次，企業(yè)納稅管理漏洞多，沒(méi)有徹底全面地分析國(guó)家納稅政策，也沒(méi)有依法合理納稅，更沒(méi)有想著努力為企業(yè)員工增加收入，并減少企業(yè)員工納稅負(fù)擔(dān)。

（三）對(duì)年末一次性資金發(fā)放納稅籌劃不足

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，年終獎(jiǎng)金的數(shù)額都比較大，由于每個(gè)員工的工資薪金和年終獎(jiǎng)金金額不一樣，若是沒(méi)有足夠?qū)I(yè)的納稅籌劃，就會(huì)導(dǎo)致個(gè)人所得稅超額納稅。企事業(yè)單位對(duì)于年終獎(jiǎng)金一次性納稅籌劃不夠?qū)I(yè)，首先是因?yàn)槠髽I(yè)中缺少專業(yè)地進(jìn)行稅收籌劃的人才。其次是管理層的相關(guān)意識(shí)極為匱乏，沒(méi)有為員工爭(zhēng)取最大經(jīng)濟(jì)效益的意識(shí)，沒(méi)有跟上國(guó)家減稅的步伐。

三、工資薪金個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃

（一）樹立良好的納稅籌劃意識(shí)

2018年10月1日，新個(gè)稅法規(guī)定我國(guó)個(gè)稅的免征額為5千元。此次改革中應(yīng)用了六項(xiàng)“專項(xiàng)附加費(fèi)用扣除”,“”關(guān)注了民生的多個(gè)方面，致力讓廣大群眾得到切身實(shí)惠。六大項(xiàng)扣除中又規(guī)定了每一項(xiàng)扣除具體的政策細(xì)節(jié)。納稅人應(yīng)該樹立個(gè)稅籌劃意識(shí)，仔細(xì)學(xué)習(xí)了解個(gè)人所得稅法規(guī)定的六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策的各項(xiàng)細(xì)節(jié)，從個(gè)人以及家庭層面相互協(xié)商利用個(gè)稅的優(yōu)惠政策合理合法地增加實(shí)際到手收入，減少納稅的負(fù)擔(dān)。

（二）工資薪金發(fā)放籌劃

納稅人某個(gè)月要繳納的個(gè)人所得稅所對(duì)應(yīng)的稅率由當(dāng)月的應(yīng)納稅所得額決定。基于目前眾多企業(yè)實(shí)行績(jī)效考核等方法，職工每月工資收入波動(dòng)較大，在工資高的月份的稅收負(fù)擔(dān)較重。若是收入總數(shù)不變，那么納稅人的每月收入平均之后他們所要繳納的個(gè)人所得稅稅款也會(huì)越少，同時(shí)并不會(huì)承受納稅風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段我國(guó)個(gè)稅納稅人是按月進(jìn)行預(yù)繳、于年末進(jìn)行全年收入?yún)R算清繳。所以，為了在繳納稅款的過(guò)程中減少個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)、最大化個(gè)人稅收利益，需要企業(yè)提前規(guī)劃職工收入，參照稅率級(jí)次，選擇發(fā)放工資薪金的最適方式。

（三）全年一次性獎(jiǎng)金的納稅籌劃

針對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方式，會(huì)計(jì)人員可以先將員工全年一次性獎(jiǎng)金的金額除以12個(gè)月的金額在個(gè)稅表中找到其對(duì)應(yīng)的稅率和扣除數(shù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該按照更高等級(jí)的稅率核算個(gè)稅,通過(guò)這種做法能夠讓職工收入的增加一直高于稅負(fù)的提升。企業(yè)會(huì)計(jì)人員在企業(yè)發(fā)放一次性獎(jiǎng)金前有必要測(cè)算無(wú)效區(qū)間對(duì)員工一次性年終獎(jiǎng)金的影響，避免出現(xiàn)年終獎(jiǎng)高的員工稅后收到的獎(jiǎng)金低于稅前獎(jiǎng)金低的員工的情形。

四、總結(jié)

綜上可知,如果企業(yè)職工想要實(shí)現(xiàn)工資薪金的稅后收益最大化，需要認(rèn)真學(xué)習(xí)個(gè)人所得稅的最新政策，從而進(jìn)行納稅籌劃。同時(shí)，員工應(yīng)嚴(yán)格按照新稅法規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)合法規(guī)劃其收入形式，才能減少因納稅異常被稽核的風(fēng)險(xiǎn)。從國(guó)民的角度看，合理合法的稅收籌劃在保護(hù)職工自身權(quán)益的同時(shí)也可以促進(jìn)新個(gè)稅法的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，縮小國(guó)民收入貧富差距。