做好行政單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的路徑

文/敬利芹（四川航騰電子有限責(zé)任公司）

一、行政單位開展內(nèi)部控制的意義

（一）建設(shè)廉潔高效政府單位的需求

內(nèi)部控制制度的完善可以確保國家財(cái)政法規(guī)和相關(guān)政策的有效落實(shí)，這也是行政單位在法律范圍內(nèi)開展各項(xiàng)活動(dòng)的基礎(chǔ)。我們國家始終倡導(dǎo)廉潔政治，尤其是在公共資金使用、公共資源交易、公共資產(chǎn)管理等方面，始終要將人民利益放在第一位。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以有效避免違規(guī)違法行為的發(fā)生，提升其為民服務(wù)的意識(shí)。

（二）行政單位提升公共服務(wù)水平的路徑

行政單位要想科學(xué)有效履行公共服務(wù)職能，就要從人民群眾切身利益出發(fā)。所以，行政單位要有效管理財(cái)政資金，加強(qiáng)對(duì)公共設(shè)施的完善，將公共服務(wù)于群眾利益緊密相連，提升公共服務(wù)的質(zhì)量。內(nèi)部控制體系的完善可以行政單位更加有效地發(fā)揮行政職能，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和及時(shí)性，便于領(lǐng)導(dǎo)者全面了解資金使用情況，推動(dòng)公共服務(wù)水平的提升[1]。

（三）保證行政單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、全面是行政單位開展公共服務(wù)工作的保障，也是單位穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)。真實(shí)全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以有效維護(hù)單位形象，保證單位發(fā)展目標(biāo)跟社會(huì)發(fā)展目標(biāo)的一致性，保護(hù)人民利益不受侵害。科學(xué)的內(nèi)部控制制度可以保證工作人員更好地履行單位責(zé)任，在合法范圍內(nèi)行使權(quán)力，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。

二、行政單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建和落實(shí)中存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵理解不夠

行政單位資金的來源通常都來自財(cái)政預(yù)算資金，單位本身具有明顯的非營利的公共屬性，缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視，執(zhí)行動(dòng)力不足。行政單位機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制具有一定的局限性，缺乏監(jiān)督體系的建設(shè)，內(nèi)部控制主要由單位主管財(cái)務(wù)工作的部門負(fù)責(zé)，導(dǎo)致部分崗位無法實(shí)現(xiàn)不相容崗位相分離。由于單位缺乏內(nèi)部控制管理制度，造成管理工作缺乏制度支撐，影響了內(nèi)控工作的實(shí)際效用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

行政單位通過內(nèi)部控制體系的建設(shè)，可以有效提高財(cái)務(wù)管理水平，但是當(dāng)前某些行政單位缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理工作的重視，缺乏先進(jìn)的管理方法，嚴(yán)重影響了行政單位內(nèi)部控制制度的建立和完善[2]。行政單位在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的落實(shí)過程中應(yīng)當(dāng)明確各部門、各崗位和相關(guān)工作人員的分工和責(zé)任，需要單位各個(gè)部門和相關(guān)人員的互相協(xié)同。在實(shí)際工作開展中，由于分工和責(zé)任不明確，各部門工作人員之間在內(nèi)部控制開展過程中缺乏協(xié)同配合，無法保證行政單位內(nèi)部控制體系效用的發(fā)揮。

（三）缺乏有效地管理監(jiān)督體系

當(dāng)前許多行政單位在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)過程中，通常都由單位內(nèi)的審計(jì)部門進(jìn)行落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門歸財(cái)務(wù)部門管理，其人員由財(cái)務(wù)部門人員選拔組成，在內(nèi)部控制管理工作中缺乏權(quán)威性，甚至許多單位沒有設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，由綜合部門行使內(nèi)部控制管理和監(jiān)督功能。內(nèi)部控制和監(jiān)督部門缺乏審計(jì)權(quán)力的權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)行政單位的外部審計(jì)將重點(diǎn)放在預(yù)算的執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)上，沒有落實(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程的動(dòng)態(tài)控制和監(jiān)督，在審計(jì)項(xiàng)目當(dāng)中缺乏內(nèi)部控制落實(shí)相關(guān)的內(nèi)容，未能對(duì)內(nèi)部控制開展的效果進(jìn)行反饋，無法提供數(shù)據(jù)幫助單位優(yōu)化和完善內(nèi)部控制工作。

三、行政單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

首先，要加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制作用的認(rèn)同，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，在內(nèi)部控制開展過程中起到模范帶頭作用。其次，要針對(duì)內(nèi)部控制制度及相關(guān)事項(xiàng)開展、內(nèi)部人員的培訓(xùn)，為行政單位內(nèi)部控制相關(guān)制度的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，行政單位落實(shí)內(nèi)部控制措施過程中，要對(duì)單位各個(gè)部門的崗位設(shè)置進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，確定每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，形成所有員工參與內(nèi)部控制的氛圍，保證內(nèi)部控制的實(shí)踐性和合理性，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程進(jìn)行規(guī)范，為內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。

（二）完善內(nèi)部控制管理制度

行政單位在實(shí)際工作開展過程中，必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，加快內(nèi)部控制管理制度體系的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施過程的監(jiān)控。明確內(nèi)部控制管理人員的職責(zé)和權(quán)利，進(jìn)行科學(xué)合理的崗位分工，做好單位組織管理建設(shè)，促進(jìn)行政單位內(nèi)部控制管理的質(zhì)量效率的提升。在內(nèi)部控制開展過程中，要提高單位所有部門參與的積極性，保證各部門之間相互溝通、互相協(xié)作，構(gòu)建起科學(xué)完善的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，保證內(nèi)部控制制度的有序開展。單位要制定科學(xué)有效的規(guī)范流程，對(duì)單位預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程、政務(wù)公開、責(zé)任追究等制度進(jìn)行優(yōu)化，保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、創(chuàng)新性和先進(jìn)性，避免出現(xiàn)問題相互推卸責(zé)任，保證管理的實(shí)效性[3]。

（三）對(duì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)進(jìn)行監(jiān)督和管理

行政單位在內(nèi)部控制工作開展過程中，要加強(qiáng)各部門之間的信息交流，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施開展過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的交流，通過協(xié)商制定出有效的策略進(jìn)行解決。要積極鼓勵(lì)內(nèi)部控制人員深入業(yè)務(wù)部門一線當(dāng)中，對(duì)業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程和職能進(jìn)行深入的了解，提高財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)作交流，對(duì)各部門崗位的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展中存在風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)，制定相應(yīng)的措施保證內(nèi)部控制的執(zhí)行，充分利用內(nèi)控手段解決好單位日常工作中的難點(diǎn)和重點(diǎn)問題，保證單位日常工作的順利進(jìn)行。在內(nèi)部控制工作具體實(shí)行過程中，內(nèi)部控制人員要對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題積極開展溝通交流，組織相關(guān)人員進(jìn)行認(rèn)真分析，及時(shí)修正原有的內(nèi)控程度，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，在單位業(yè)務(wù)部門的日常工作中落實(shí)內(nèi)部制度。行政單位要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)披露工作的重視，保證單位披露財(cái)務(wù)信息的有效性，為管理者進(jìn)行決策提供幫助

（四）建立和完善監(jiān)督機(jī)制

為保證內(nèi)部控制制度的施行，行政單位需建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，在單位內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)部門，配備專業(yè)的內(nèi)審人員，對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行明確，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，并充分利用外部審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)情況的監(jiān)督。行政單位在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督時(shí)，要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的問題，制定科學(xué)合理的措施解決問題，保證內(nèi)部控制效用的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)單位內(nèi)控管理水平的提高。從外部對(duì)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督，將單位各部門內(nèi)部控制工作的開展情況與績效考核相結(jié)合，建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督考核評(píng)價(jià)體系，同時(shí)建立獎(jiǎng)優(yōu)懲劣機(jī)制，提高單位員工參與內(nèi)部控制的積極性，保證單位內(nèi)部控制制度的有序開展。

四、總結(jié)語

行政單位要重視內(nèi)部控制開展落實(shí)的作用，加強(qiáng)對(duì)員工的內(nèi)部控制意識(shí)宣貫，在單位內(nèi)制定完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)各單位之間的信息溝通，將內(nèi)部控制落實(shí)到單位日常工作流程當(dāng)中，加快內(nèi)部控制制度信息化系統(tǒng)的建設(shè)速度，配套相應(yīng)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，保證內(nèi)部控制制度的落實(shí)力度，為行政單位服務(wù)水平的提升保駕護(hù)航。