新預(yù)算法下事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)管理

文/蘇金蓮（武漢市衛(wèi)健委幼兒園）

一、引言

在事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展預(yù)算績(jī)效考核，不僅可以更好地監(jiān)督費(fèi)用支出，提高單位的預(yù)算控制水平，而且可以通過(guò)檢驗(yàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題優(yōu)化完善預(yù)算制度，真正做到把有限的資源用在關(guān)鍵地方。

二、預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施目標(biāo)

預(yù)算績(jī)效管理是優(yōu)化財(cái)政資源配置、提高公共服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵措施。它是科學(xué)的現(xiàn)代化管理方法，是貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院重大政策的重要保證。它分為五個(gè)區(qū)域：

（1）全面績(jī)效管理：預(yù)算績(jī)效管理的主體是收支。各級(jí)政府將收支預(yù)算納入績(jī)效管理。各部門、各單位將預(yù)算收支納入績(jī)效管理。預(yù)算績(jī)效管理的主體是績(jī)效管理的賬簿和項(xiàng)目，是績(jī)效管理的重要組成部分。

（2）在整個(gè)預(yù)算過(guò)程中，即在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中，既要引入績(jī)效管理的概念，也要對(duì)整個(gè)重大項(xiàng)目周期的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，注重成本效益分析。注重實(shí)現(xiàn)支出成果和戰(zhàn)略目標(biāo)，推進(jìn)預(yù)算編制和財(cái)政政策調(diào)整。

（3）績(jī)效管理是全面的，即將一般公共預(yù)算、公共資金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算納入績(jī)效管理。加強(qiáng)四項(xiàng)預(yù)算之間的銜接，完善整個(gè)預(yù)算績(jī)效管理體系。

（4）全周期：定期監(jiān)測(cè)各項(xiàng)重大政策和投融資項(xiàng)目，建立動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)和退出機(jī)制。

（5）全面監(jiān)督：在全社會(huì)樹(shù)立“收費(fèi)審計(jì)、收費(fèi)評(píng)估”的理念，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理，接受人大和社會(huì)各界的監(jiān)督。

三、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作的模式

（一）鼓勵(lì)全員參與，引導(dǎo)各部門加入到預(yù)算編制體系之中

為確?？?jī)效管理與預(yù)算業(yè)務(wù)相結(jié)合，事業(yè)單位調(diào)整預(yù)算編制的組織結(jié)構(gòu)，成立相應(yīng)的管理委員會(huì)，由業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門決定，預(yù)算管理要讓執(zhí)行部門的員工參與到績(jī)效預(yù)算工作中來(lái)，以事業(yè)單位全體員工為單位，充分調(diào)動(dòng)發(fā)展規(guī)劃的方向，實(shí)現(xiàn)單位資源的有效運(yùn)用。在執(zhí)行過(guò)程中，各部門除了通過(guò)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和控制預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)外，還應(yīng)補(bǔ)充本部門的工作計(jì)劃和目標(biāo)，單位管理者還可以明確各部門員工與本部門績(jī)效目標(biāo)和其他目標(biāo)的接口關(guān)系，明確情況下的職責(zé)分工，合理完成單位績(jī)效預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)單位資源的有效利用。

（二）對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行改進(jìn)和完善

將事業(yè)單位的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為過(guò)程類型、效果類型，并根據(jù)投入產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)的分類，得到了較為詳細(xì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。其中，過(guò)程類指標(biāo)主要用于評(píng)價(jià)質(zhì)量控制、成本控制以及預(yù)算執(zhí)行情況，其關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理以及組織管理；效果類指標(biāo)是基于服務(wù)對(duì)象對(duì)資金支出后實(shí)現(xiàn)的效益和目標(biāo)之間的差異性進(jìn)行評(píng)價(jià)，其關(guān)鍵在于項(xiàng)目實(shí)施后產(chǎn)生的生態(tài)效益、社會(huì)效益以及經(jīng)濟(jì)效益情況。投入類指標(biāo)主要用于評(píng)價(jià)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中消耗的資金、人力以及物力情況，其關(guān)鍵在于對(duì)績(jī)效目標(biāo)與成本投入之間的差異性進(jìn)行評(píng)價(jià)；產(chǎn)出類型指標(biāo)包括工作量、成本，評(píng)價(jià)基于服務(wù)或產(chǎn)品的數(shù)量，考慮到主生產(chǎn)的效率和數(shù)量。在確定評(píng)價(jià)指標(biāo)關(guān)鍵要素的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位符合要求，以收益為導(dǎo)向，按照效率經(jīng)濟(jì)原則，將評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)改為可直接使用、符合實(shí)際業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）優(yōu)化工作流程，建立全過(guò)程監(jiān)督管理機(jī)制

事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要明確職責(zé)分工，明確并落實(shí)個(gè)人績(jī)效計(jì)劃，確保各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人能及時(shí)反饋執(zhí)行情況。要加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行階段的控制，避免資金流向不清、動(dòng)態(tài)調(diào)整不當(dāng)，合理判斷預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各種問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。

在績(jī)效考核結(jié)果中，事業(yè)單位應(yīng)明確預(yù)算管理和分配期限。根據(jù)問(wèn)題產(chǎn)生的原因，完善管理決策流程和標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)提高管理質(zhì)量。事業(yè)單位可以將個(gè)人工資、獎(jiǎng)金與考核結(jié)果掛鉤，充分鼓勵(lì)員工提高工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)員工的凝聚力。

四、事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理存在的問(wèn)題

（一）績(jī)效目標(biāo)設(shè)置問(wèn)題

一方面，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理事業(yè)單位的預(yù)算編制管理，業(yè)務(wù)部門會(huì)在一定程度上進(jìn)行配合，但是，由于存在事業(yè)單位的部分人員不夠重視的問(wèn)題，許多管理人員以及業(yè)務(wù)人員缺乏主動(dòng)性和責(zé)任感，用完成任務(wù)的心態(tài)對(duì)待預(yù)算編制，往往比較粗糙，關(guān)注資金的額度，然而卻不認(rèn)真研究績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置，從績(jī)效管理和資金使用效率的角度來(lái)說(shuō)，是不夠重視這一問(wèn)題的。

另一方面，績(jī)效目標(biāo)設(shè)置的完整性太過(guò)于占其比重，審核力度的不夠影響了績(jī)效目標(biāo)依據(jù)的充分性、合理性和科學(xué)性，這一問(wèn)題也間接影響了事業(yè)單位對(duì)績(jī)效目標(biāo)設(shè)置。

（二）績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度經(jīng)常延緩

現(xiàn)如今，從事業(yè)單位的角度來(lái)看，很多單位希望能夠加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度的監(jiān)控力度，通報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況會(huì)形成定期制度，也在不斷加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和管理力度。但仍然存在績(jī)效持續(xù)監(jiān)管方面過(guò)于忽略，主要體現(xiàn)為：在執(zhí)行過(guò)程中往往過(guò)重考慮到資金使用的合理合法，以及執(zhí)行率高的問(wèn)題，卻忽略了資金的使用效果，沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效完成情況進(jìn)行有力的監(jiān)管和跟進(jìn)。

（三）內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)依然存在問(wèn)題

財(cái)政部門和事業(yè)單位的主管部門共同來(lái)管理事業(yè)單位的績(jī)效評(píng)價(jià)，其中主要是反映出重要以及重大的支出項(xiàng)目，例如部門履職的特點(diǎn)和涉及民生等問(wèn)題，然而單位內(nèi)部的問(wèn)題卻未得到解決。并且內(nèi)部人員專業(yè)程度的不足，導(dǎo)致了其績(jī)效評(píng)價(jià)的質(zhì)量不高，這直接影響了內(nèi)部績(jī)效的評(píng)價(jià)問(wèn)題。

五、針對(duì)預(yù)算績(jī)效管理問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）對(duì)于績(jī)效目標(biāo)需要提升編制質(zhì)量

各事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)績(jī)效目標(biāo)編制重要性的宣傳力度。從管理層開(kāi)始，到以下的員工，必須宣傳到個(gè)人。各個(gè)員工都要意識(shí)到該問(wèn)題的重要性，進(jìn)行一系列的培訓(xùn)來(lái)提升專業(yè)度，加大對(duì)該工作的支持力度，并且從領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)始要提高對(duì)于績(jī)效管理的重視程度。同時(shí)，加強(qiáng)人員培訓(xùn)力度，也包括財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編制人員。財(cái)務(wù)人員要不斷地加強(qiáng)自身的專業(yè)程度，學(xué)習(xí)更多相關(guān)知識(shí)，從源頭上把控績(jī)效目標(biāo)編制質(zhì)量。

（二）加大執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控力度

事業(yè)單位可以從內(nèi)部的各個(gè)部門選擇合適的員工或者擁有一定專業(yè)度的員工，組建一支預(yù)算績(jī)效管理的隊(duì)伍，并且由相對(duì)專業(yè)的人員擔(dān)任隊(duì)伍的領(lǐng)導(dǎo)，總領(lǐng)工作的進(jìn)行，并且跟進(jìn)整個(gè)工作的過(guò)程，對(duì)預(yù)算績(jī)效進(jìn)行把控和監(jiān)管，把握?qǐng)F(tuán)隊(duì)工作的完成力度，為績(jī)效管理工作提供保障，也要增強(qiáng)整個(gè)團(tuán)隊(duì)的跟蹤意識(shí)。

績(jī)效管理小組應(yīng)結(jié)合各個(gè)項(xiàng)目實(shí)施和資金使用的特點(diǎn)，優(yōu)化績(jī)效跟蹤的方式和流程，定期收集績(jī)效信息和相關(guān)數(shù)據(jù)，分析預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，幫助資金使用部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)和整改預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，真正起到加強(qiáng)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行、優(yōu)化項(xiàng)目管理的作用，最終推動(dòng)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）內(nèi)部績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制要盡可能完善

高質(zhì)量的績(jī)效評(píng)價(jià)，往往以豐富的理論知識(shí)作為基礎(chǔ)，并且擁有相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。所以對(duì)于內(nèi)部小組，事業(yè)單位不僅要進(jìn)行系統(tǒng)性的理論知識(shí)培訓(xùn)提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，更要通過(guò)邀請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)，讓不同的專家參與到工作中，以提升內(nèi)部員工的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和水平，對(duì)于提高績(jī)效評(píng)價(jià)具有非常重大的意義。

六、結(jié)語(yǔ)

總之，事業(yè)單位要將預(yù)算績(jī)效管理理念貫穿并深度融入整個(gè)單位的管理體系之中，在預(yù)算編制以及執(zhí)行和監(jiān)管的過(guò)程中，從各個(gè)方面對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全方位的跟進(jìn)，不斷提升相關(guān)人員的專業(yè)程度和職業(yè)水平，完善相關(guān)的一系列制度，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)作出相對(duì)應(yīng)的解決策略，從而推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)定并且健康發(fā)展。