關(guān)于完善上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)建議

文/張建紅（英洛華科技股份有限公司）

一、上市公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)處于瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)當(dāng)中，因此，要加強(qiáng)企業(yè)管理，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全，減少企業(yè)的損失，杜絕營(yíng)私舞弊，協(xié)調(diào)各種利益沖突，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。要加強(qiáng)上市公司的管理，將財(cái)務(wù)管理工作放到重要位置，企業(yè)管理層要重視內(nèi)控制度的完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的弄虛作假行為，避免利益受到重大的損失，確保財(cái)務(wù)部提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度加強(qiáng)了企業(yè)各部門工作的合法合規(guī)性，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)的控制政策總稱，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)有序，保證企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)配合順暢又互相制約。完善的內(nèi)控制度是一個(gè)企業(yè)管理的精髓。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高內(nèi)控建設(shè)，把財(cái)務(wù)部的核算、監(jiān)督、服務(wù)的職能充分發(fā)揮出來(lái)，提高財(cái)務(wù)的核心地位，加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。

二、上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）與戰(zhàn)略目標(biāo)偏離

上市公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展中長(zhǎng)期的方向和綱領(lǐng)，企業(yè)重視自身發(fā)展計(jì)劃的同時(shí)，還要把握好與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的銜接問(wèn)題?？茖W(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略要融入到上市公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度當(dāng)中。很多企業(yè)管理層沒有將戰(zhàn)略目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，財(cái)務(wù)部處于單打獨(dú)斗的狀態(tài)，更談不上將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略放到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主導(dǎo)地位。

（二）內(nèi)控制度缺失

上市公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)和關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的方方面面，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)控制度的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的全面環(huán)節(jié)控制，職能部門要設(shè)置全面，分工明確。財(cái)務(wù)部門要保證內(nèi)部責(zé)任的劃分，要有規(guī)范合理的內(nèi)部控制管理流程，財(cái)務(wù)部門所有員工要分工明確，職責(zé)清晰，管理層要科學(xué)制定管理目標(biāo)，建立適合企業(yè)特點(diǎn)的監(jiān)督管理體系，保證企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息傳遞順暢，加強(qiáng)制度與執(zhí)行的融合。企業(yè)為了上市不能只做表面性的財(cái)務(wù)管理，要加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度建設(shè)，保證財(cái)務(wù)信息清晰，提高財(cái)務(wù)的工作執(zhí)能和效率。

（三）監(jiān)督管理不到位

上市公司在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，經(jīng)常沒有嚴(yán)格監(jiān)管，監(jiān)管法規(guī)不到位，沒有完善的監(jiān)管依據(jù)。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，所以在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過(guò)程中會(huì)有很多突發(fā)事件產(chǎn)生，很多細(xì)節(jié)監(jiān)管不到位，企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程時(shí)經(jīng)常有流程和制度得不到執(zhí)行，監(jiān)管措施不健全，給故意違規(guī)的行為創(chuàng)造了條件和溫床，影響了財(cái)務(wù)部和其他部門的工作效率。上市公司在執(zhí)行監(jiān)督管理過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理職能落實(shí)到位，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，重視員工對(duì)公司監(jiān)管規(guī)定的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)橫向及縱向管理體系的健設(shè)，避免管理混亂，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作效率，提升財(cái)務(wù)的內(nèi)控效果。

（四）信息化管理水平較低

很多上市公司在組建內(nèi)控體系時(shí)，信息化管理水平落后陳舊。企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部制度過(guò)程中，環(huán)節(jié)非常多，很多方面互相交錯(cuò)影響，如果內(nèi)部信息不能有效傳達(dá)，企業(yè)各部門不能協(xié)調(diào)工作，必然使很多企業(yè)相關(guān)政策落實(shí)不到位，管理層的決策可能失誤，所以上市公司應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)聯(lián)性，各部門加強(qiáng)多渠道溝通和配合。

企來(lái)在運(yùn)作過(guò)程中會(huì)有很多技術(shù)密秘、客戶資料、研發(fā)成果，這些內(nèi)部重要信息不能泄露，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員信息安全意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)和考核，不能把財(cái)務(wù)人員看做普通的記賬統(tǒng)計(jì)員，未發(fā)揮財(cái)務(wù)部核心和監(jiān)管的重要職能，很多上市公司沒有構(gòu)建完善的信息管理機(jī)制，數(shù)據(jù)及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性無(wú)法保證。

三、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建議

（一）提升對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的正確認(rèn)知水平

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于激烈競(jìng)爭(zhēng)階段，企業(yè)應(yīng)改變傳統(tǒng)的觀念和認(rèn)識(shí)，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際需求，改變過(guò)往的經(jīng)營(yíng)理念，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部權(quán)、責(zé)、利劃分清楚，不斷學(xué)習(xí)新的管理技能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部的核算和監(jiān)督職能，逐漸摸索尋找適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)流程認(rèn)真梳理，對(duì)票據(jù)審核、成本核算、費(fèi)用歸集、往來(lái)賬款加強(qiáng)管理，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)管理者的決策提供有參考價(jià)值的依據(jù)。

在搭建內(nèi)部控制體系時(shí)，上市公司要有正確的方法、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要高度警惕，保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，仔細(xì)研究國(guó)家頒發(fā)的相關(guān)法規(guī)和條例，思想上充分意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度建設(shè)的重要性，科學(xué)、條理、有序地將各項(xiàng)控制制度和企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)融合在一起。在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中，要綜合考量各種法律政策、外部相關(guān)環(huán)境，保證財(cái)務(wù)管理體制健全、科學(xué)、合理、可行性強(qiáng)，整體提升企業(yè)的管理水平。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管控

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際特征和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，多向其他經(jīng)驗(yàn)豐富的企業(yè)學(xué)習(xí)，模仿優(yōu)秀的制度架構(gòu)，從資金收支流程、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、內(nèi)部監(jiān)督等方面制定財(cái)務(wù)管理制度，細(xì)化管理流程，保證財(cái)務(wù)人員在從事本職工作時(shí)，按照規(guī)章制度辦事，通過(guò)這些規(guī)則的執(zhí)行，減少工作中的失誤。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)全程跟進(jìn)并不斷修正完善細(xì)節(jié)，不能搞形式主義，必須要將制度有效落實(shí)。

企業(yè)要強(qiáng)化核心競(jìng)爭(zhēng)力，要構(gòu)建資金管理制度，如果財(cái)務(wù)部對(duì)資金的管控不嚴(yán)格，很難使財(cái)務(wù)管理調(diào)控的執(zhí)能得以發(fā)揮。財(cái)務(wù)要行使監(jiān)管執(zhí)能，注意日?，F(xiàn)金流的管控，應(yīng)保持警惕、具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)資金使用情況跟蹤監(jiān)管，使企業(yè)投入的資金合理高效的使用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)部的最高執(zhí)能，企業(yè)要有日常資金使用規(guī)范和辦法，重視資金的管理，杜絕浪費(fèi)，提高資金使用效率。在費(fèi)用方面，企業(yè)所有支出都要制定預(yù)算，一事一議，確保企業(yè)的支出都有預(yù)算，每筆費(fèi)用支出，都要有詳細(xì)的用途信息，實(shí)時(shí)進(jìn)行預(yù)算對(duì)比，以免費(fèi)用超支，從源頭控制企業(yè)的費(fèi)用支出金額。企業(yè)除了加強(qiáng)預(yù)算控制，還應(yīng)重視各項(xiàng)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)制定和管控，例如：差旅費(fèi)，不同地區(qū)、不同職務(wù)的員工出差會(huì)有不同標(biāo)準(zhǔn)。做到每項(xiàng)支出在實(shí)踐中都有標(biāo)準(zhǔn)可以依據(jù)執(zhí)行。

企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)確保溝通順暢，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，有效地處理企業(yè)內(nèi)部和外部的事項(xiàng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的溝通，企業(yè)要與供應(yīng)商、客戶、銀行、稅務(wù)局等做好有效溝通。

（三）加強(qiáng)上市公司的企業(yè)文化建設(shè)

上市公司要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，健康向上的企業(yè)文化能促進(jìn)內(nèi)控制度的落實(shí)。要使財(cái)務(wù)管理水平有效提高，就要改變財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中存有缺點(diǎn)的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，管理層要讓員工有歸屬感，讓員工把企業(yè)的事情當(dāng)做自已家的事情來(lái)完成，員工始終保持工作積極性、互相幫助、寬容善良、實(shí)刻有主人翁感。企業(yè)應(yīng)賞罰分明，經(jīng)常進(jìn)行團(tuán)建活動(dòng)，讓員工有工作動(dòng)力，時(shí)刻保持工作的積極性。管理層應(yīng)注重自身人格魅力的塑造，多與員工溝通，讓員工有歸屬感。

上市公司內(nèi)控環(huán)境的一個(gè)重要方面是企業(yè)文化理念和價(jià)值觀。上市公司管理層的素質(zhì)和文明道德水準(zhǔn)決定了公司制度是否合理完善，企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益就必須重視公司文化建設(shè)，貫徹以人為本的思想，企業(yè)的壯大離不開文化的作用，管理層應(yīng)給員工提供實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值的平臺(tái)，激發(fā)員工智慧，讓每位員工能把自我發(fā)展與企業(yè)發(fā)展融合起來(lái)。

（四）加大信息化建設(shè)投入，重視風(fēng)險(xiǎn)防范

上市公司可以安裝ERP系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理規(guī)整，實(shí)現(xiàn)資源信息共享，使企業(yè)的產(chǎn)、供、銷連續(xù)化運(yùn)轉(zhuǎn)，建立良好的企業(yè)信息溝通。在網(wǎng)絡(luò)盛行的時(shí)代，對(duì)數(shù)據(jù)要求高度準(zhǔn)確，信息化被各企業(yè)廣泛采用，還要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的建設(shè)，隨時(shí)保持警惕，對(duì)可能存在的故障或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，重要數(shù)據(jù)經(jīng)常進(jìn)行備份，注重信息化建設(shè)的宣傳和培訓(xùn)，采用供應(yīng)鏈等手段強(qiáng)化信息化建設(shè)，加強(qiáng)保密工作，保障信息數(shù)據(jù)的安全性，充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)在財(cái)務(wù)管理工作中的作用，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施效率。

四、結(jié)語(yǔ)

公司內(nèi)部管理層要根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境合理制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，科學(xué)設(shè)置公司組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的管控，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)。在上市公司運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，無(wú)論是財(cái)務(wù)部門的工作流程中，還是公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)施行執(zhí)能的過(guò)程當(dāng)中，都需要注重風(fēng)險(xiǎn)管理，制定動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督目標(biāo)，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，堵塞工作環(huán)節(jié)中的各種漏洞，完善上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，是上市公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效保障，提升抗風(fēng)險(xiǎn)能力，在經(jīng)濟(jì)全球化的環(huán)境下立于不敗之地，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。