大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管控研究

李玉玲

摘 要：大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)對社會生活和經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生了巨大影響，日漸成為推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新動力，為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。大數(shù)據(jù)也對企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高的要求。從大數(shù)據(jù)對內(nèi)部控制的影響出發(fā)，探討大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)控存在的問題，提出完善內(nèi)部控制的相關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部控制;風(fēng)險管理

文章編號：1004-7026（2020）15-0142-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F275? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1? 研究背景

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)應(yīng)運(yùn)而生，對人們的生活產(chǎn)生了重要影響。大數(shù)據(jù)在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制方面也具有重要作用。在內(nèi)部控制中運(yùn)用大數(shù)據(jù)可以提高內(nèi)部控制效率，加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險管理，完善內(nèi)部控制機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平[1]。

2? 大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

2.1? 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和監(jiān)督是內(nèi)部控制風(fēng)險管控的兩個重要方面，而內(nèi)部控制環(huán)境能將二者結(jié)合起來。內(nèi)部控制環(huán)境是高管管理意志的體現(xiàn)，好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠規(guī)范員工的行為，提高其自覺性，助力企業(yè)文化建設(shè)。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)的信息采集、加工、處理，能夠優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計[2]。

2.2? 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理

企業(yè)可持續(xù)發(fā)展離不開對各種風(fēng)險的管控，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠使企業(yè)通過分析當(dāng)前狀況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，提前防控風(fēng)險，并將風(fēng)險管控的重點放在風(fēng)險評估上。大數(shù)據(jù)技術(shù)的特點使其能夠?qū)︼L(fēng)險進(jìn)行全面管理，因此運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行管控具有重要意義。

2.3? 增強(qiáng)控制活動的效果

首先，大數(shù)據(jù)能夠使控制智能化。現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和各種軟件的應(yīng)用使企業(yè)管理的自動化程度大大提高。例如在智能化的內(nèi)部控制模式下，財務(wù)機(jī)器人能大幅降低失誤率，提高控制活動的效果。其次，大數(shù)據(jù)能提升控制活動的靈活性。大數(shù)據(jù)在提高企業(yè)風(fēng)險評估能力的同時，對控制活動的實施、效果等展開適時分析，發(fā)現(xiàn)問題，及時改進(jìn)，提高內(nèi)部控制成效。

2.4? 提高風(fēng)險評估的準(zhǔn)確度

對風(fēng)險進(jìn)行評估是風(fēng)險控制的前提。及時識別企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析企業(yè)內(nèi)部管理、外部運(yùn)營等方面的數(shù)據(jù)，有利于提高風(fēng)險評估的準(zhǔn)確度。企業(yè)可以將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到風(fēng)險評估的各個環(huán)節(jié)。

3? 大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1? 數(shù)據(jù)真實性受到影響

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，人們的生產(chǎn)生活方式也發(fā)生了重大改變。在開放共享的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，信息傳遞速度加快。每個人都可以在網(wǎng)絡(luò)中發(fā)布信息，海量信息的產(chǎn)生使信息的真實性難以確定。內(nèi)部控制建設(shè)依賴于企業(yè)信息系統(tǒng)，一旦系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)發(fā)生泄漏，就會給企業(yè)帶來一系列的經(jīng)營風(fēng)險，提高風(fēng)險管控的難度[3]。

3.2? 預(yù)算管理體系不健全

預(yù)算體系不健全是當(dāng)前很多企業(yè)存在的主要問題。以往的預(yù)算審批時效性較差，往往是自上而下進(jìn)行的，并沒有與大數(shù)據(jù)信息處理平臺銜接，導(dǎo)致預(yù)算與實際不符，偏離實際情況嚴(yán)重。大數(shù)據(jù)信息處理平臺中的數(shù)據(jù)得不到有效利用，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算有失公允，影響企業(yè)效益的提高，制約企業(yè)發(fā)展。

3.3? 內(nèi)部控制系統(tǒng)更新速度慢

當(dāng)企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)經(jīng)營活動也會受到影響。此時，企業(yè)需要根據(jù)外部環(huán)境的變化來調(diào)整內(nèi)部的戰(zhàn)略目標(biāo)。如果企業(yè)沒有及時更新內(nèi)部控制系統(tǒng)，可能會難以適應(yīng)市場發(fā)展，進(jìn)而影響企業(yè)的績效及業(yè)務(wù)的實施。此外，企業(yè)在制定內(nèi)部控制目標(biāo)時，往往自上而下，基層員工是執(zhí)行而非參與，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制往往滯后于實際經(jīng)營狀況。

3.4? 大數(shù)據(jù)提高內(nèi)部控制風(fēng)險系數(shù)

大數(shù)據(jù)給企業(yè)內(nèi)部控制帶來機(jī)遇的同時，也帶來了很多挑戰(zhàn)。信息技術(shù)的發(fā)展減少了人們之間的接觸，涌現(xiàn)出利用系統(tǒng)漏洞進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)犯罪的現(xiàn)象。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，紙質(zhì)的科技資料逐漸被電子版取代。數(shù)據(jù)資料的電子化的確可以減少人為失誤，也可以提高工作效率，但在一定程度上也帶來了安全隱患。電子版數(shù)據(jù)資料更容易被篡改和刪除，提高了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險系數(shù)。

4? 大數(shù)據(jù)時代企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對策

4.1? 加強(qiáng)對數(shù)據(jù)信息的真實性控制

內(nèi)部控制活動開展的依據(jù)是企業(yè)經(jīng)營活動中的各種數(shù)據(jù)。如果這些數(shù)據(jù)的真實性無法保證，與財務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制活動就難以取得理想的效果，會出現(xiàn)與銷售情況不符的情況，甚至產(chǎn)生偏差。因此，必須要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)信息的真實性控制。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行多方面、全方位的比較，將異常數(shù)據(jù)識別挑選出來，并進(jìn)行復(fù)核。在確保數(shù)據(jù)真實無誤的基礎(chǔ)上，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

4.2? 利用大數(shù)據(jù)技術(shù)展開預(yù)算

首先，企業(yè)要樹立全面預(yù)算管理意識。提高對預(yù)算的重視度，使全體員工參與到預(yù)算工作中。創(chuàng)造良好的預(yù)算管理環(huán)境，依照預(yù)算編制經(jīng)營計劃開展管理活動。其次，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。及時發(fā)現(xiàn)并解決相關(guān)問題，建立完善的預(yù)算監(jiān)督管理體系，對預(yù)算事前、事中、事后進(jìn)行全方位分析，對預(yù)算的全過程進(jìn)行控制。例如在對存貨進(jìn)行管理時，對日常數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識別出哪些存貨屬于熱銷品、哪些存貨屬于滯銷品，根據(jù)存貨的銷售情況制定采購、生產(chǎn)計劃，使預(yù)算發(fā)揮真正的作用。

4.3? 及時更新內(nèi)部控制系統(tǒng)

要想使內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮應(yīng)有的作用，必須及時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行更新，以完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)來應(yīng)對各種風(fēng)險。企業(yè)要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)更新完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高信息傳遞速度、內(nèi)部控制工作的效率與準(zhǔn)確性，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)結(jié)合起來。及時更新內(nèi)部控制的軟件設(shè)施，修補(bǔ)系統(tǒng)漏洞，開發(fā)更為先進(jìn)的管理軟件，配備相應(yīng)的硬件設(shè)備，避免因設(shè)備老舊和系統(tǒng)過時影響內(nèi)部控制的執(zhí)行。

4.4? 加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險管控

在完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的同時，也要加強(qiáng)對監(jiān)督系統(tǒng)的建設(shè)，完善監(jiān)督體系，提高內(nèi)部控制的信息化水平。對企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分了解是建立動態(tài)監(jiān)督系統(tǒng)的基礎(chǔ)。改進(jìn)原有的監(jiān)督體系，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立并完善動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)。把企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)信息都納入到動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)中，通過持續(xù)的監(jiān)控，防止企業(yè)的電子信息被惡意篡改或刪除。此外，也可以聘用外部審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)進(jìn)行審計，彌補(bǔ)內(nèi)部控制的不足。

5? 結(jié)束語

大數(shù)據(jù)技術(shù)在社會生產(chǎn)生活中不斷滲透，在很多行業(yè)也得到應(yīng)用。在企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時，也應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的作用，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)來提高內(nèi)部控制工作的效率。大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)內(nèi)控環(huán)境、控制活動的開展及風(fēng)險評估等具有重要作用。

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