論集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體策略

王蘭香（溫州現(xiàn)代錦華置業(yè)集團(tuán)有限公司）

當(dāng)前時(shí)期下，對(duì)于大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，均紛紛地意識(shí)到了強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)自身發(fā)展的重要意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值，于是其均紛紛以各種各樣的形式開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的工作。究其根本原因，主要在于其可以盡快實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)既定的中長(zhǎng)期目標(biāo)，可以在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中嶄露頭角，促使集團(tuán)企業(yè)綜合實(shí)力水平地顯著提升。由此可以得知：高度重視集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是，在實(shí)際過(guò)程中，很多集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控卻存在著諸多方面的突出性問(wèn)題亟待解決，這些問(wèn)題對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的廣泛開(kāi)展及發(fā)展效用等產(chǎn)生了極大的不利影響。本文著重闡述了集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體策略，從而為促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供一定的支撐。

■ 當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的突出性問(wèn)題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)水平低下

當(dāng)前時(shí)期下，有相當(dāng)一部分集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)水平低下主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：（1）在選擇具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控方法時(shí)，某些集團(tuán)企業(yè)并未能根據(jù)具體要求運(yùn)用零基預(yù)算方法，而一般采取的是績(jī)效預(yù)算方法，從而使得集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作無(wú)任何科學(xué)性可言。（2）在對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行時(shí)，某些集團(tuán)企業(yè)未設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，所以在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，未構(gòu)建完善的約束機(jī)制，常常存在隨意調(diào)整預(yù)算等方面的問(wèn)題，那么就會(huì)使得集團(tuán)企業(yè)資金使用效率顯著下降。（3）在控制財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)間方面，有相當(dāng)一部分集團(tuán)企業(yè)未按照相應(yīng)的要求，將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作定期加以完成，從而導(dǎo)致相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的問(wèn)題。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控考核形式化較為嚴(yán)重

財(cái)務(wù)內(nèi)控開(kāi)展考評(píng)工作的一個(gè)重要目的就是對(duì)財(cái)務(wù)人員工作積極性予以激勵(lì)，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠真正地落到實(shí)處。然而，根據(jù)工作實(shí)踐可以得知，某些集團(tuán)企業(yè)未構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控考核制度，甚至還存在著某些工作人員對(duì)基本的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)不夠了解以及陌生等方面的問(wèn)題，極易出現(xiàn)在單位內(nèi)部出現(xiàn)干多干少一個(gè)樣的錯(cuò)誤觀點(diǎn)，集團(tuán)企業(yè)所承擔(dān)的社會(huì)服務(wù)職責(zé)也未能得到有效落實(shí)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控流程方面出現(xiàn)不規(guī)范方面的問(wèn)題

根據(jù)目前我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)政發(fā)展的現(xiàn)狀而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)水平較低，并未能高度重視編制財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要意義以及欺詐存在的突出性問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)部門在編制預(yù)算時(shí)，不管是在領(lǐng)導(dǎo)層，還是對(duì)于一般員工而言，在思想方面均未形成科學(xué)規(guī)范化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，大多數(shù)財(cái)務(wù)工作人員完全是按照自身工作經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控，從而獲取相應(yīng)的結(jié)果。不管未能實(shí)地考核以及論證財(cái)務(wù)內(nèi)控項(xiàng)目，而且也未能夠同本單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)之間保持密切結(jié)合。此外，集團(tuán)企業(yè)的管理人員也未能將各個(gè)職能部門的工作協(xié)調(diào)好，使其可以積極主動(dòng)地與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作之間相配合。如此，所得到的財(cái)務(wù)內(nèi)控編制結(jié)果無(wú)法反映實(shí)際現(xiàn)狀，而且其科學(xué)預(yù)見(jiàn)性以及前瞻性也顯得不科學(xué)。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控工作考核流于形式

財(cái)務(wù)內(nèi)控開(kāi)展考評(píng)工作的一個(gè)重要目的就是對(duì)財(cái)務(wù)人員工作積極性予以激勵(lì)，以保證財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠真正地落到實(shí)處。然而，根據(jù)工作實(shí)踐可以得知，某些集團(tuán)企業(yè)未構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控考核制度，甚至還存在著某些工作人員對(duì)基本的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)不夠了解以及陌生等方面的問(wèn)題，極易出現(xiàn)在單位內(nèi)部出現(xiàn)干多干少一個(gè)樣的錯(cuò)誤觀點(diǎn)，集團(tuán)企業(yè)所承擔(dān)的社會(huì)服務(wù)職責(zé)也未能得到有效落實(shí)。

（五）未構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

當(dāng)前時(shí)期下，對(duì)于大部分集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，均未構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。具體而言，主要體現(xiàn)在：（1）一些集團(tuán)企業(yè)崗位責(zé)任制度不夠明確，普遍存在崗位未能有效分離方面的問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策者與實(shí)際經(jīng)辦人并未能進(jìn)行互相制約以及監(jiān)督，那么，這就為集團(tuán)企業(yè)違法亂紀(jì)提供了可乘之機(jī)；（2）目前，很多集團(tuán)企業(yè)也未構(gòu)建相對(duì)完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與控制流程。

■ 當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體策略

針對(duì)如上關(guān)于當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的相關(guān)問(wèn)題，現(xiàn)提出如下幾個(gè)方面的構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的策略：

（一）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)水平

集團(tuán)企業(yè)為了提升自身綜合競(jìng)爭(zhēng)水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)健康持續(xù)性發(fā)展，而且實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)價(jià)值的最大化，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，是重要的前提條件。唯有積極營(yíng)造財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍，方可充分地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用。為了促使財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠執(zhí)行到位，企業(yè)集團(tuán)務(wù)必要保持全局發(fā)展觀，營(yíng)造積極的意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用予以高度重視與理解，在全企業(yè)集團(tuán)樹(shù)立規(guī)范化的管理理念。具體包括：（1）企業(yè)集團(tuán)責(zé)任人應(yīng)該對(duì)此項(xiàng)工作給予高度重視與關(guān)注，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中的重要意義予以深化了解，以有效規(guī)避片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作僅僅屬于集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的工作。（2）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該組織相關(guān)工作人員參加專業(yè)化的培訓(xùn)，使得員工能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用予以了解。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該規(guī)范工作人員工作流程，對(duì)其開(kāi)展必要的教育培訓(xùn)，且結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r以及崗位特點(diǎn)等，有效確保企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的穩(wěn)定性。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)以及激勵(lì)，應(yīng)該積極地增強(qiáng)工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，從根本上了解財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的重要性，使得工作人員能夠充分地意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的重要意義與現(xiàn)實(shí)價(jià)值。

（二）將集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控牽制制度予以完善、健全

集團(tuán)企業(yè)若要有效推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開(kāi)展，那么首先要不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控牽制制度，這是一種常見(jiàn)的途徑，其綜合性較強(qiáng)。集團(tuán)企業(yè)在收集財(cái)會(huì)信息過(guò)程中，不僅需要提供制單，而且也應(yīng)該強(qiáng)化復(fù)核，且經(jīng)主辦會(huì)計(jì)審核。集團(tuán)企業(yè)若需要采購(gòu)辦公耗材，一般需要2 個(gè)及以上的部門參與，這樣就能夠很好地起到互相牽制的效果，降低不必要的差錯(cuò)及違規(guī)行為的出現(xiàn)，以有效確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度得以高效執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)資金管理

充分發(fā)揮集團(tuán)企業(yè)資本最大效益，加強(qiáng)預(yù)算管理。采用科學(xué)合理的編制預(yù)算，節(jié)約公司融資成本，確保公司的良性發(fā)展。應(yīng)遵循“便捷、高效、控制”的原則，進(jìn)行定期檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合等形式加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。公司各部門要切實(shí)從為公司發(fā)展的角度出發(fā)，理順公司與市場(chǎng)的關(guān)系，積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

集團(tuán)企業(yè)管理層應(yīng)不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),并科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)全員樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),充分了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境,并時(shí)刻關(guān)注現(xiàn)代市場(chǎng)的變化情況,切實(shí)提高企業(yè)全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性,構(gòu)建有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)效益的良好氛圍。

（五）營(yíng)造積極良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控最為主要的一個(gè)任務(wù)就是對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境進(jìn)行有效控制，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍，促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力顯著提高，以推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部的所有工作人員應(yīng)形成統(tǒng)一的價(jià)值取向，密切融合企業(yè)發(fā)展與文化。企業(yè)通過(guò)構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，讓每位工作人員恪盡職守，積極營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平顯著提高。在這個(gè)過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)化安全防范措施的制定，避免企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)受到計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊，從而確保企業(yè)的資金安全。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建。集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控最為主要的一個(gè)任務(wù)就是對(duì)財(cái)務(wù)環(huán)境進(jìn)行有效控制，對(duì)此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍，促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力顯著提高，以推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部的所有工作人員應(yīng)形成統(tǒng)一的價(jià)值取向，密切融合集團(tuán)企業(yè)發(fā)展與文化。集團(tuán)企業(yè)通過(guò)構(gòu)建一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，讓每位工作人員恪盡職守，積極營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍，促使集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平顯著提高。

■ 結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前時(shí)期下，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)均能夠紛紛地意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作對(duì)其發(fā)展的重要價(jià)值。但是，在實(shí)際工作過(guò)程中常常存在著很多方面的突出性問(wèn)題，諸如：財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)水平低下、財(cái)務(wù)內(nèi)控考核形式化較為嚴(yán)重、財(cái)務(wù)內(nèi)控流程方面出現(xiàn)不規(guī)范方面的問(wèn)題、財(cái)務(wù)內(nèi)控工作考核流于形式、未構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制等方面的問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平地提升。對(duì)此，應(yīng)該采取積極有效的措施，以提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平，加快集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步！