后“營改增”時代運輸業(yè)財務(wù)涉稅風險研究

于書鑒

【摘要】在企業(yè)運營和發(fā)展的過程當中，如何有效地做好稅務(wù)籌劃工作以及對涉稅風險進行積極的應(yīng)對，對于企業(yè)健康的運營和發(fā)展有著極為重要的現(xiàn)實意義。尤其是在營改增的后時代，一些運輸企業(yè)在涉稅風險的防控方面還面臨著諸多層面的要求和挑戰(zhàn)。本文嘗試分析后“營改增”時代運輸業(yè)財務(wù)涉稅風險的主要內(nèi)容以及具體的應(yīng)對策略。

【關(guān)鍵詞】營改增? 運輸業(yè)? 財務(wù)? 涉稅風險

引言：為了更好地統(tǒng)籌經(jīng)濟發(fā)展，降低企業(yè)的運營成本，增加企業(yè)發(fā)展動力，我國積極地推進營改增。目前，營改增已經(jīng)進入后時代。從實踐層面來看，營改增對于運輸業(yè)以及相關(guān)的行業(yè)稅務(wù)、財務(wù)風險管理等方面產(chǎn)生了一系列的影響。因此，本文嘗試探討在后“營改增”時代運輸業(yè)財務(wù)涉稅風險的主要內(nèi)容以及具體的應(yīng)對策略。對于促進該領(lǐng)域相關(guān)研究的深入與完善有著一定的積極意義。

一、“營改增”的基礎(chǔ)理論

從二零一六年開始，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《全面推開營業(yè)稅改增值稅的試點通知》營業(yè)稅改為增值稅，其主要的出發(fā)點是避免營業(yè)稅的重復(fù)征收以及在這過程當中所出現(xiàn)的不能抵扣、不能退稅的不足。通過營改增，一方面可以有效地實現(xiàn)增值稅的“道道征稅”以及“層層抵扣”的目標，這一點，有助于降低企業(yè)的稅負成本;另一方面，也可以形成增值稅進項銷項和抵稅關(guān)系的優(yōu)化，從而促進企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的提升。從宏觀層面來看，我國圍繞營改增的改革，從起初的試點到全面推行，已經(jīng)形成了較為完善的閉環(huán)管理體系。如何有效地圍繞營改增的發(fā)展需求，促進企業(yè)有效地釋放活力，降低運營成本，也已經(jīng)成為該領(lǐng)域研究的一個主要方向。

二、后“營改增”時代對運輸業(yè)產(chǎn)生的影響

對于企業(yè)來說，后營改增時代的稅務(wù)要求已經(jīng)成為企業(yè)當前在進行財務(wù)管理以及稅收籌劃工作過程當中需要思考的一個主要問題。從宏觀層面來看，在后“營改增”時代，運輸業(yè)其所面臨的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

首先，“營改增”對運輸業(yè)前期工作的影響。在進行運輸業(yè)，特別是一些交通運輸企業(yè)運營和發(fā)展過程當中，前期需要進行設(shè)備的采購以及相關(guān)的運營線路的優(yōu)化。在后“營改增”時代，企業(yè)需要重視在這過程當中相關(guān)的合同的簽訂以及具體的業(yè)務(wù)往來的優(yōu)化，從而制定相應(yīng)的稅收籌劃政策，奠定良好的稅收風險的防控基礎(chǔ)。

其次，營改增對企業(yè)具體運營所產(chǎn)生的影響。在運輸企業(yè)相關(guān)的項目實施開展過程當中，從宏觀層面來看，其主要是借助內(nèi)部承包以及聯(lián)營的模式來實現(xiàn)。在營改增具體實施之后，由原有的百分之三的稅率提高到百分之十一。這就在一定層面上導(dǎo)致一些企業(yè)會為了降低或者說逃避稅負來進行虛開增值發(fā)票的問題產(chǎn)生。這些都在一定層面上不利于企業(yè)的健康運營和發(fā)展，也對企業(yè)后續(xù)的發(fā)展產(chǎn)生了一系列的負面影響。

最后，“營改增”對企業(yè)財務(wù)報表的影響。后“營改增”時代對于企業(yè)財務(wù)報表的影響主要體現(xiàn)在對固定資產(chǎn)的影響、對會計核算的影響以及相關(guān)的運營發(fā)展策略的影響。具體來說，對于企業(yè)的會計核算影響表現(xiàn)在企業(yè)需要對進項稅額進行核算。同時，對于相關(guān)的減免稅款以及已交稅金和轉(zhuǎn)出未交增值稅以及進項稅額的轉(zhuǎn)出等款項進行明確。通過這種方式來有效地提高企業(yè)的管理水平。

三、后“營改增”時代運輸業(yè)財務(wù)稅務(wù)風險表現(xiàn)

在后“營改增”時代，運輸業(yè)在財務(wù)稅務(wù)以及相關(guān)的風險應(yīng)對和防控方面依然面臨著較大的壓力。其風險主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

首先，人為層面風險。在企業(yè)財務(wù)風險管理過程當中，特別是在涉稅風險管理過程當中，人為原因發(fā)揮著極為重要的作用。據(jù)不完全統(tǒng)計，很多企業(yè)所出現(xiàn)的稅務(wù)財務(wù)風險，不同程度地與員工自身的稅法意識以及財務(wù)風險意識有著直接的關(guān)系。從目前來看，我國一些運輸企業(yè)由于自身對于稅法的意識較為淡薄，圍繞稅務(wù)籌劃以及稅法風險等相關(guān)的防控決策等方面存在一定不足。這就直接影響了整個公司涉稅風險防控的效果，也不利于企業(yè)健康發(fā)展。因此，在今后的企業(yè)運營和發(fā)展的過程當中，應(yīng)該進一步地強化人員的風險防控意識，特別是涉稅風險防控意識。

其次，組織風險。在進行涉稅風險的防控中，后“營改增”時代對企業(yè)的發(fā)票管理、業(yè)務(wù)管理、運營模式以及相應(yīng)的財務(wù)管理提出了較高的要求。這就需要企業(yè)從稅務(wù)籌劃以及健康運營發(fā)展的角度出發(fā)，積極地進行組織架構(gòu)的完善。但是，從目前來看，我國一些運輸企業(yè)在涉稅風險管控的組織架構(gòu)以及具體的制度建設(shè)等方面還存在一些不足。這一點直接影響了企業(yè)的發(fā)展。對于企業(yè)的發(fā)展來說，積極地應(yīng)對后營改增時代相關(guān)的涉稅風險有著極為重要的意義，但是，從組織架構(gòu)方面，圍繞涉稅風險的識別、涉稅風險的防控以及涉稅風險的后續(xù)保障機制等方面還存在著一些不足。這就在一定層面上凸顯出運輸業(yè)在涉稅風險的防控方面還面臨著較大的組織風險，需要在今后的發(fā)展中進行必要的優(yōu)化和提升。

再次，關(guān)聯(lián)交易管理風險。關(guān)聯(lián)交易不合規(guī)是當前我國諸多交通運輸企業(yè)在稅務(wù)風險防控方面所暴露出來的一個主要問題。從整體來看，關(guān)聯(lián)交易主要是指企業(yè)所發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或相關(guān)義務(wù)的事項，其中包括資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓資金以及提供的勞務(wù)等等。從目前來看，一些運輸企業(yè)在進行服務(wù)內(nèi)容以及服務(wù)范圍的擴大方面，其自身的關(guān)聯(lián)交易數(shù)量也在不斷增加，但是，圍繞關(guān)聯(lián)交易所進行的稅務(wù)籌劃以及涉稅風險的防控卻存在一定滯后性。這一點也不利于企業(yè)今后的運營和發(fā)展。在企業(yè)進行運營和發(fā)展過程當中，不可避免地會進行關(guān)聯(lián)交易。按照稅法的要求，關(guān)聯(lián)交易中的相關(guān)涉稅項目應(yīng)該進行統(tǒng)籌和計算，通過這種方式來最大層面的做到稅務(wù)的嚴謹與科學(xué)。但是，在一些運輸企業(yè)運營和發(fā)展過程當中，圍繞關(guān)聯(lián)交易以及相關(guān)的涉稅風險的防控等方面還存在著一些不足。這一點直接為企業(yè)的發(fā)展，特別是關(guān)聯(lián)交易的發(fā)展帶來了不少的隱患，需要在今后的發(fā)展中進行相應(yīng)的優(yōu)化和提升。

最好，財務(wù)風險防控保障不足。財務(wù)風險的防控是整個企業(yè)運營和發(fā)展的一個重要基礎(chǔ)，特別是在涉稅風險的防控方面。一些運輸企業(yè)在自身的會計核算方式以及圍繞成本、付款情況和發(fā)票回收情況等方面還存在一些不足。根據(jù)一些統(tǒng)計，目前公司在進行當期已付款和發(fā)票的成本不足百分之五。這就需要扣除百分之五左右的費用。這也就在一定層面上增加了企業(yè)的營業(yè)額，到時會占用企業(yè)的資金成本。同時，一些運輸企業(yè)目前的一些營業(yè)稅的核算方式也會存在的涉稅風險，為企業(yè)的發(fā)展帶來隱患。在進行企業(yè)涉稅風險的防控以及具體的應(yīng)對和發(fā)展過程當中，圍繞涉稅風險的財務(wù)防控，保障體系發(fā)揮著重要的作用。這一保障體系不僅體現(xiàn)在企業(yè)所制定的相關(guān)的財務(wù)風險防控制度，也體現(xiàn)在企業(yè)具體的管理模式以及管理思路等方面。從目前來看，圍繞企業(yè)涉稅風險的防控保障機制，在觀念后續(xù)的動態(tài)管理以及相應(yīng)的保障體系等方面還存在一些不足。這一點也需要在今后的發(fā)展中進行相應(yīng)的改進和提高。

四、后“營改增”時代運輸業(yè)涉稅風險應(yīng)對思路

為了更好地應(yīng)對在后“營改增”時代，交通運輸企業(yè)在今后的稅務(wù)風險防控中獲得更大的助力，本文在借鑒相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，立足于運輸企業(yè)涉稅風險應(yīng)對的現(xiàn)狀，嘗試從以下幾個方面提出相應(yīng)的改進措施。

首先，提高員工的稅務(wù)風險意識。在今后的運輸企業(yè)運營和發(fā)展的過程當中，基于后“營改增”時代，對于企業(yè)營改增具體的業(yè)務(wù)要求，企業(yè)應(yīng)該不斷地履行依法納稅，按章納稅的義務(wù)。在具體的實踐過程當中，企業(yè)還應(yīng)該邀請當?shù)氐亩悇?wù)部門對企業(yè)所繳納的所得稅以及相應(yīng)的增值稅進行統(tǒng)籌和規(guī)劃，幫助企業(yè)員工了解企業(yè)的應(yīng)繳義務(wù)。同時，企業(yè)還應(yīng)該通過主題培訓(xùn)以及考核等方式來將稅法的內(nèi)容以及稅法風險教育融入企業(yè)文化建設(shè)中。需要強調(diào)的是，在進行企業(yè)綜合涉稅風險的防控中，尤其是在稅法意識的提升中，需要從領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷地進行一線員工稅法深度學(xué)習的強化，將稅法學(xué)習，特別是稅務(wù)風險防控意識的提升作為一個常態(tài)化的機制來進行提升。

其次，設(shè)置專門的稅務(wù)人員。為了更好地滿足企業(yè)在后“營改增”時代涉稅風險的防控要求，在運輸企業(yè)今后的運營和發(fā)展過程當中，應(yīng)該對現(xiàn)有的組織框架進一步地進行優(yōu)化和提升，其需要補充的一個主要方向是對涉稅人員崗位的完善。對于涉稅風險防控的人員崗位完善，一方面，需要從專業(yè)技能方面進一步的進行考核和優(yōu)化;另一方面，還應(yīng)該從企業(yè)所得稅以及增值稅等方面的收入確認等方面進行優(yōu)化與提升。在進行專業(yè)人員的安排過程當中，要求人員需要掌握稅法的同時，還應(yīng)該了解企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標。為了更好地滿足企業(yè)稅務(wù)籌劃以及涉稅風險防控相關(guān)人才目標的需求，企業(yè)應(yīng)該加大對專業(yè)人才的引進力度。另外，強化后期的培訓(xùn)。通過引進和培訓(xùn)的雙管齊下來實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的提升以及涉稅風險水平的提升。為了更好地提高企業(yè)的涉稅風險水平，在今后的運輸業(yè)運營和發(fā)展過程當中，應(yīng)該進一步的規(guī)范進項管理。在進行進項管理過程當中可以通過公司的名義進行轉(zhuǎn)包，同時將各公司成為獨立核算的公司。通過提高發(fā)票合同的統(tǒng)一性來降低增值稅的稅負。另外，在進行運輸相關(guān)合同簽署的過程當中，還應(yīng)該將增值稅條款以及增值稅的發(fā)票進行合同列入，避免由于操作不規(guī)范而產(chǎn)生或造成增值稅無法抵扣的問題，特別是要嚴格的避免非法轉(zhuǎn)運或者掛靠運營等方式，降低不必要的涉稅法律風險。

再次，做好關(guān)聯(lián)往來的涉稅業(yè)務(wù)處理。為了更好地應(yīng)對企業(yè)涉稅風險，在今后的后“營改增”時代，運輸企業(yè)進行優(yōu)化和提升中，還應(yīng)該圍繞關(guān)聯(lián)交易的數(shù)量以及類型等方面進一步的進行優(yōu)化和提升，將其所存在的關(guān)聯(lián)交易不合規(guī)的問題以及關(guān)聯(lián)交易涉稅管理存在的相關(guān)風險防控體系進行提升。通過這種方式來為今后的企業(yè)優(yōu)化以及企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。只有這樣，企業(yè)才能夠獲得更大層面的支持。在今后的后“營改增”時代，企業(yè)應(yīng)該對現(xiàn)有的相關(guān)政策和稅收要求進行明確，最大層面地享受營改增的政策優(yōu)惠，對員工的營改增政策的了解程度。進一步的進行鞏固，為借助制度水平的優(yōu)化和提升，奠定良好的基礎(chǔ)。在今后的運輸業(yè)發(fā)展過程當中，為了更好地發(fā)揮出增值稅以及具體的營改增發(fā)展所具有的政策優(yōu)勢和價值，還應(yīng)該從現(xiàn)有的基礎(chǔ)上進一步的對經(jīng)營方式進行轉(zhuǎn)變。一方面，有效地緩解企業(yè)資金短缺的不足;另一方面，還應(yīng)該借助技術(shù)創(chuàng)新以及服務(wù)創(chuàng)新等方式來有效地提升綜合競爭能力。另外，要妥善處理好初期稅款抵扣問題。在今后的運輸業(yè)運營和發(fā)展過程當中，還應(yīng)該對初期的增值稅以及相關(guān)的發(fā)票管理工作進行優(yōu)化和提升，更大層面地重視增值稅發(fā)票管理工作。無論是在運輸合同的簽訂，還是在相關(guān)的材料采購方面，都應(yīng)該明確增值專用發(fā)票的獲取。同時借助專業(yè)的市場運營模式來有效地打擊增值稅發(fā)票，避免企業(yè)遭受涉稅風險。

最后，改進財務(wù)管理流程。企業(yè)的涉稅財務(wù)風險對企業(yè)的健康發(fā)展有著極為重要的現(xiàn)實意義，為了更好地促進和優(yōu)化企業(yè)發(fā)展需求，在今后的企業(yè)財務(wù)管理過程當中，一方面，需要提高企業(yè)的財務(wù)管理效率，安排專人專崗來進行科學(xué)的財務(wù)核算，對于發(fā)現(xiàn)的涉稅問題以及所存在的一些財務(wù)管理漏洞要積極地進行彌補，從而降低企業(yè)的會計管理成本;另一方面，企業(yè)還應(yīng)該運用高科技手段、大數(shù)據(jù)、云計算。例如，基于人工智能以及信息共享平臺的搭建來不斷地提高企業(yè)的會計核算能力以及會計管理水平。通過自身體制的優(yōu)化來滿足新時期，特別是后“營改增”時代對企業(yè)的健康運營發(fā)展所帶來影響。

在今后的稅收籌劃工作過程當中，運輸企業(yè)應(yīng)該明確現(xiàn)有的風險和壓力，明確相關(guān)的會計核算模式和流程，進一步地強化公司在相關(guān)產(chǎn)品方面的管理和支出，有效地做好記錄和核算以備后查。需要強調(diào)的是，在進行后“營改增”時代的運營和發(fā)展過程當中，應(yīng)對涉稅風險顯得尤為重要，尤其是應(yīng)該在會計核算成本以及稅務(wù)管理等方面進行優(yōu)化與提升。

五、結(jié)語

在當前的企業(yè)運營和發(fā)展的過程當中，涉稅風險的應(yīng)對和防控扮演著極為重要的角色。尤其是，在后“營改增”時代，一些企業(yè)需要面臨諸多的挑戰(zhàn)。本文主要探討了運輸企業(yè)在后“營改增”時代其所面臨的挑戰(zhàn)以及具體的財務(wù)涉稅風險表現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，探討了今后的企業(yè)涉稅風險應(yīng)對策略和思路，希望本文的研究就能夠有助于促進企業(yè)發(fā)展以及相關(guān)領(lǐng)域研究的深入與完善。

參考文獻：

[1]韓丹.海南運輸企業(yè)涉稅風險研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017（32）：132-133.

[2]楊靜海.旅游企業(yè)涉稅風險的思考[J].時代農(nóng)機，2018（02）：162.

[3]王凌云.運輸企業(yè)營業(yè)稅納稅籌劃[J].知識經(jīng)濟，2018（08）：101-102.

[4]劉晨，李艷梅.試論企業(yè)稅務(wù)會計處理的涉稅風險問題[J].當代旅游，2019（3）：14-16.

基金項目：遼寧對外經(jīng)貿(mào)學(xué)院大學(xué)生創(chuàng)新訓(xùn)練計劃項目（項目編號：2020XJDCA116）。