加強(qiáng)合同管理中的財務(wù)風(fēng)險防控

何麗娟（廣州市番禺糧食儲備有限公司）

■引言

企業(yè)在經(jīng)營過程中會涉及各種不同的經(jīng)濟(jì)活動，包含采購、銷售、租賃、工程等各個方面，為使合作雙方的經(jīng)濟(jì)利益能夠得到法律的保護(hù)，企業(yè)會規(guī)定交易金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)就需要簽訂經(jīng)濟(jì)合同。企業(yè)簽訂合同主要是業(yè)務(wù)部門參與，忽略財務(wù)監(jiān)督的作用，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險在合同簽訂時沒有被發(fā)現(xiàn)，等后期執(zhí)行過程中才發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)損失。加強(qiáng)企業(yè)合同管理的財務(wù)風(fēng)險防范，既可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，又可以避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。所以，合同簽訂、履行都需要財務(wù)部門發(fā)揮審核監(jiān)督職能，以下結(jié)合實(shí)際工作中可能存在的合同財務(wù)風(fēng)險展開，主要從稅務(wù)風(fēng)險、資金風(fēng)險、財務(wù)核算風(fēng)險三方面進(jìn)行討論。

■糧食儲備公司經(jīng)濟(jì)合同類型

（1）糧食儲備公司由于承儲糧食規(guī)模大，任務(wù)重，涉及交易金額大，需要簽訂經(jīng)濟(jì)合同保證購銷雙方的合法權(quán)益，每年簽訂糧食購銷合同數(shù)量比較多。同時，大額采購資金涉及到需要向農(nóng)發(fā)行貸款，貸款合同也是日常簽署比較多的合同類型之一。

（2）此外，為了高效推進(jìn)倉儲設(shè)施建設(shè)，切實(shí)增強(qiáng)糧食安全保障能力，公司著力推動糧庫擴(kuò)建工程項(xiàng)目建設(shè)，優(yōu)化配套庫區(qū)附屬設(shè)施，工程合同的規(guī)范和執(zhí)行也是需要重點(diǎn)關(guān)注的對象。

（3）涉及到自有物業(yè)出租業(yè)務(wù)，出租對象包括大中型企業(yè)和中小微企業(yè)個體工商戶等，租賃對象繁多，需要規(guī)范合同簽訂和租金收取工作。對于符合國家減免要求的，還需要與租戶簽訂減免租金補(bǔ)充協(xié)議，進(jìn)行租金減免。

日常經(jīng)營活動中，還包括一些常見的合同，如辦公用品采購、固定資產(chǎn)采購、培訓(xùn)協(xié)議、維修協(xié)議、審計業(yè)務(wù)協(xié)議、協(xié)定存款協(xié)議等。對于金額超過一定額度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都建議簽訂合同保證合法權(quán)益。

■合同管理中存在的財務(wù)風(fēng)險

（一）稅務(wù)風(fēng)險

1.票據(jù)開具方面

部分合同簽訂過程中，沒有對發(fā)票、收據(jù)等形式作出具體約定，導(dǎo)致付款后不能獲得合法發(fā)票或獲得不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票，以致企業(yè)成本增加。企業(yè)在合同中應(yīng)明確發(fā)票的類型、稅率、合同價款是否包含增值稅、發(fā)票的開具和送達(dá)時間等事項(xiàng)。

企業(yè)在日常經(jīng)營中，可能會存在與行政事業(yè)單位簽訂合同進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，對方會提供專用票據(jù)。但專用票據(jù)僅限于行政事業(yè)單位職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)；對于超出職責(zé)范圍的經(jīng)營性業(yè)務(wù)，應(yīng)索取符合稅法規(guī)定的正規(guī)發(fā)票。

2.合同印花稅方面

業(yè)務(wù)部門對合同印花稅不及時繳納的稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，簽訂合同后不及時提交給財務(wù)部門。采購合同、工程合同等付款合同待需要申請支付款項(xiàng)時才將合同作為附件提供給財務(wù)部門，導(dǎo)致財務(wù)部門不能根據(jù)合同簽訂時間及時繳納合同印花稅，影響納稅信用評級。

銷售合同、出租合同等收款合同，業(yè)務(wù)部門更加不會及時提供，待財務(wù)部門收到對方公司匯款后，聯(lián)絡(luò)業(yè)務(wù)部門才了解合同簽訂事項(xiàng)及取得合同，導(dǎo)致合同印花稅不能及時繳納，影響納稅信用評級。

（二）資金風(fēng)險

1.資金結(jié)算時間

銷售合同對收款時間約定不明，可能會導(dǎo)致貨物發(fā)出后不能及時收回貨款，應(yīng)收賬款掛賬金額較大，不能及時回籠資金。采購合同對付款時間約定不明，可能出現(xiàn)對方要求提前付款的情況，導(dǎo)致資金過早被占用，影響資金收益和企業(yè)資金籌劃。

2.預(yù)付款金額

由于糧食采購合同數(shù)量、金額大，若預(yù)付款比例設(shè)置過高，會導(dǎo)致大量資金被占用，影響企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)。在現(xiàn)金流緊缺的情況下，建議盡可能與糧食供應(yīng)商爭取降低預(yù)付款比例，且貨款應(yīng)先使用預(yù)付款抵扣，以緩解資金壓力。

3.工程質(zhì)保金

工程合同往往需要對工程質(zhì)量保證金進(jìn)行約定，從應(yīng)付的工程款中預(yù)留，用以保證承包人在缺陷責(zé)任期內(nèi)對建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修。對于糧庫建設(shè)等涉及金額較大的工程項(xiàng)目更應(yīng)規(guī)范預(yù)留質(zhì)保金，保證公司合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益。應(yīng)對涉及保證金的以下事項(xiàng)進(jìn)行約定：預(yù)留、返還方式，預(yù)留比例、期限，保證金是否計付利息，缺陷責(zé)任期的期限及計算方式；保證金預(yù)留、返還及工程維修質(zhì)量、費(fèi)用等爭議的處理程序；缺陷責(zé)任期內(nèi)出現(xiàn)缺陷的索賠方式。確保工程質(zhì)保期之后才歸還質(zhì)量保證金，既能保證工程后期質(zhì)量，也能預(yù)留部分資金在企業(yè)，提高資金收益，緩解資金壓力。

4.租賃押金

房屋租賃合同押金擔(dān)保的債權(quán)包括：延遲交付租金及利息，延遲交付物管、水電費(fèi)、電話費(fèi)及其滯納金，承租人因違反對租賃物的保管義務(wù)或損壞租賃房屋及其設(shè)備而產(chǎn)生的賠償責(zé)任之債務(wù)。若租賃合同未明確押金金額和收取時間，對于租賃期出租房屋損壞、租戶不及時繳納租金等情況無法得到經(jīng)濟(jì)保證，建議約定交付押金后合同生效，確定具體押金金額和交付時間。按合同約定及時收取押金供企業(yè)日常周轉(zhuǎn)使用，提高資金收益。

（三）財務(wù)核算風(fēng)險

財務(wù)部門要準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容，保證財務(wù)核算準(zhǔn)確性、完整性，主動跟蹤合同結(jié)算情況。部分企業(yè)未登記合同臺賬，對合同款項(xiàng)結(jié)算進(jìn)度、結(jié)算金額等無法跟蹤。

財務(wù)部門對于付款類合同的總金額、已付金額、未付金額、付款時間等沒有主動進(jìn)行了解，被動地根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的付款申請進(jìn)行支付，可能存在超額支付、提前支付、延遲支付滯納金等風(fēng)險。財務(wù)部門對于收款類合同的總金額、已收金額、未收金額、收款時間等沒有主動進(jìn)行了解，被動地根據(jù)銀行收款單進(jìn)行核算，可能存在收款不足或者不能按時收款的情況。

財務(wù)部門要及時關(guān)注結(jié)算款項(xiàng)時間，對接近合同期限的要及時提醒業(yè)務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算。通知業(yè)務(wù)部門提醒對方公司到期付款；超過合同履約期限仍沒有收到且無明確逾期付款理由的，及時通知業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門，必要時向付款方發(fā)出催款函。

通常情況下，合同會約定收付款賬戶信息，賬戶名稱、開戶行、賬號是財務(wù)部門收付款的唯一依據(jù)。嚴(yán)禁購銷雙方口頭協(xié)商變更銀行賬戶信息，確需變更時建議出具法人簽字蓋章的書面補(bǔ)充文件，避免給企業(yè)帶來不必要的損失。

■加強(qiáng)合同財務(wù)監(jiān)督的具體對策

企業(yè)要重視合同管理中的財務(wù)風(fēng)險，讓財務(wù)部門擔(dān)負(fù)起合同監(jiān)督職責(zé)，重點(diǎn)審核合同內(nèi)容中的相關(guān)財務(wù)條款、資金結(jié)算方式，做好到期付款提醒、欠款催收等工作，從而防控合同管理中的各項(xiàng)財務(wù)風(fēng)險。無論是合同的簽訂、履行，還是后期的管理，財務(wù)人員一旦發(fā)現(xiàn)問題，包括結(jié)算金額不正確、付款方式不合規(guī)、付款時間提前、應(yīng)收賬款難收回等問題，要及時與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通，并向上級領(lǐng)導(dǎo)反映解決。

（一）經(jīng)濟(jì)合同簽訂前的審批環(huán)節(jié)

建立合同管理制度，規(guī)范合同審批流程，使用合同審批表進(jìn)行合同審核會簽。建議公司的合同審批流程中加入財務(wù)審核，財務(wù)參與簽訂前審批，便于對票據(jù)形式、時間、資金結(jié)算方式等給出相應(yīng)建議，并避免預(yù)算外的成本費(fèi)用等風(fēng)險。

（二）經(jīng)濟(jì)合同在履行過程中的管理

合同在簽訂后，進(jìn)行履行階段，及時交付一份合同原件給財務(wù)部門完成合同印花稅繳納工作，避免影響納稅評級。政策規(guī)定對承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，無息、貼息貸款合同免納印花稅，企業(yè)對于符合條件的糧食購銷合同、貸款合同也要按規(guī)定及時進(jìn)行印花稅免稅申報。

各合同主辦部門應(yīng)建立各自的合同臺賬，財務(wù)部門應(yīng)建立基于所有合同的臺賬，對收付款情況進(jìn)行完整登記，各合同主辦部門應(yīng)按季度與財務(wù)部門就當(dāng)季合同情況進(jìn)行對賬。建議加快合同管理系統(tǒng)的建設(shè)，提高合同管理效率，加強(qiáng)合同履行情況的跟蹤，降低管理風(fēng)險。

■結(jié)束語

本文分析合同管理中存在的稅務(wù)風(fēng)險、資金風(fēng)險、財務(wù)核算風(fēng)險，并提出了防控財務(wù)風(fēng)險的具體對策。企業(yè)合同管理需要業(yè)務(wù)、財務(wù)等部門相互協(xié)作，財務(wù)部門應(yīng)積極參與到合同管理工作中，發(fā)揮出應(yīng)有的管理、監(jiān)督的作用，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供重要保證。