數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收問(wèn)題研究

程愉茁 陶天闊 王小程

摘要：新世紀(jì)之后，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、等新興技術(shù)的不斷完善，引領(lǐng)了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，使得貨幣流通更為便捷，但與此同時(shí)，也為稅收工作帶來(lái)了巨大的考驗(yàn)，基于此情，文章將對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)下，困擾稅收工作開(kāi)展的問(wèn)題做出分析，并提出幾點(diǎn)建議，望在兼顧數(shù)字經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，確保稅收工作有條不紊的開(kāi)展。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì);稅收;難點(diǎn);建議

引言

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是科技高速發(fā)展的產(chǎn)物，對(duì)于人類文明進(jìn)步具有重要的推動(dòng)作用，而稅收又是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，因此，在新的數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，如何做好稅收征管工作，避免國(guó)家財(cái)政不受損失，同時(shí)，推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，將是值得我們深思且急需解決的重要問(wèn)題。

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)概述

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，其是依靠大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、5G通信等建立起來(lái)的，在這個(gè)系統(tǒng)之中，數(shù)字技術(shù)被廣泛使用，并由此帶來(lái)了整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根本變化。另外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)也是一個(gè)信息和商務(wù)活動(dòng)都數(shù)字化的全新的社會(huì)政治和經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)下，社會(huì)交易成本降低，資源配置效率提高，企業(yè)、產(chǎn)品、產(chǎn)品附加值等得到提升，因此，其已成為驅(qū)動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)的新引擎。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收難點(diǎn)

1、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的納稅主體難以確定

以數(shù)字經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的商業(yè)模式，大部分均通過(guò)交易平臺(tái)實(shí)現(xiàn)供需雙方的合作，但很多的交易平臺(tái)沒(méi)有辦理工商登記或只是簡(jiǎn)單登記，而稅務(wù)登記更是少之又少，另外，供需雙方是依靠交易平臺(tái)進(jìn)行的合作，導(dǎo)致雙方極易出現(xiàn)利用科技手段隱匿真實(shí)姓名、身份等信息，還有，資金也是通過(guò)交易平臺(tái)實(shí)現(xiàn)流通，進(jìn)一步加劇了納稅主體確定的難度。

2、課稅對(duì)象界限模糊

課稅對(duì)象設(shè)置反映了征稅的范圍和界限，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。企業(yè)（或個(gè)人）涉及的數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)一般不通過(guò)實(shí)體資產(chǎn)轉(zhuǎn)移即物流過(guò)程，若從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度觀察，更多涉及無(wú)形資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的流轉(zhuǎn)或數(shù)據(jù)的流動(dòng)，通常被認(rèn)為是一種附加值增量經(jīng)濟(jì)。從稅收角度分析，獲取這部分附加值增量的企業(yè)（或個(gè)人）是增值稅和所得稅的納稅義務(wù)人，負(fù)有納稅義務(wù)。相應(yīng)地，如何確定稅目和稅率、如何抵扣稅款等問(wèn)題將隨之產(chǎn)生。但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式下，課稅對(duì)象界限模糊，不易辨別。

3、有效電子證據(jù)獲取有難度

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的互聯(lián)網(wǎng)交易活動(dòng)，將物流、信息流、資金流集為一體，在交易過(guò)程中不在使用傳統(tǒng)的貨幣、刷卡等結(jié)算方式，這為稅務(wù)部門(mén)的應(yīng)稅資金流動(dòng)監(jiān)控增加了難度，另外，隨著計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的高速發(fā)炸，納稅人若拒絕提供密碼，相關(guān)監(jiān)察人員是很難在極短時(shí)間內(nèi)將資料解密，進(jìn)而會(huì)因缺乏有效證據(jù)而導(dǎo)致偷稅漏稅的納稅人逃脫制裁。、

稅收收入歸屬確定有難度

三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下提高稅收征管效率的建議

1、納稅登記普及化

將納稅登記流程嵌入各大互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)。所有想要通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)銷(xiāo)售貨物或者提供服務(wù)的自然人都需要在平臺(tái)注冊(cè)經(jīng)營(yíng)賬號(hào)的同時(shí)就進(jìn)行工商登記。這樣就可以從源頭上對(duì)應(yīng)納稅所得進(jìn)行控制。此外，這樣的舉措也可以使得納稅意識(shí)深入人心，起到稅收宣傳作用。

2、稅款征收源頭化

由于我國(guó)的數(shù)字技術(shù)發(fā)展還不全面，暫時(shí)還沒(méi)有達(dá)到可以像西方國(guó)家那樣實(shí)行個(gè)人所得稅申報(bào)制度。在現(xiàn)有條件下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)自然人通過(guò)平臺(tái)交易所獲得的所得進(jìn)行征稅。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該從源頭上進(jìn)行征稅，在交易行為發(fā)生的同時(shí)以流轉(zhuǎn)稅的形式征收一定的稅款，這樣可以防止稅務(wù)機(jī)關(guān)后期對(duì)個(gè)人所得征稅的時(shí)候因?yàn)槭杖霟o(wú)法跟蹤而產(chǎn)生的稅收漏洞。比如：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將征稅系統(tǒng)嵌入各大互聯(lián)網(wǎng)交易平臺(tái)，這樣可以監(jiān)測(cè)相關(guān)納稅人的銷(xiāo)售額，判斷其納稅人身份，進(jìn)而合理征稅。對(duì)于進(jìn)行交易活動(dòng)的自然人而言，在取得所得的同時(shí)就以相應(yīng)的征收率征收，可以保證稅款的足額征收，確保財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)。

3、稅收優(yōu)惠模式應(yīng)從標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定模式轉(zhuǎn)為發(fā)生抵扣模式

我國(guó)在制定稅收優(yōu)惠政策的時(shí)候應(yīng)該具有針對(duì)性，從標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定模式轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)生抵扣模式，比如：只要是有數(shù)字投資的企業(yè)，不論行業(yè)領(lǐng)域，均可以享有稅收優(yōu)惠，而稅收優(yōu)惠的方式也可以投資額抵免、加速折舊等方式為主。通過(guò)實(shí)行以稅基優(yōu)惠方式為主，稅率優(yōu)惠稅額減免方式為輔的稅收優(yōu)惠政策，更好地發(fā)揮稅收優(yōu)惠在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的引導(dǎo)激勵(lì)作用。

4、建立“數(shù)字企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，更好地發(fā)揮稅收在數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的引導(dǎo)作用

應(yīng)該有針對(duì)性地對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)制定稅收優(yōu)惠政策，將原本的行業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)移到企業(yè)認(rèn)定優(yōu)惠政策上來(lái)。比如：新增“數(shù)字企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從數(shù)字技術(shù)資金投入，數(shù)字化模式的百分比，數(shù)字化經(jīng)濟(jì)量產(chǎn)出等角度定義“數(shù)字企業(yè)”。對(duì)滿足“數(shù)字企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)實(shí)施特定的稅收優(yōu)惠政策，使得一些運(yùn)用數(shù)字技術(shù)的制造業(yè)工業(yè)企業(yè)也能享受數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的稅收優(yōu)惠，促進(jìn)數(shù)字化和工業(yè)化更好地融合發(fā)展。通過(guò)“數(shù)字企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定，也可以對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一指導(dǎo)和管理。另外，從企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)角度制定的稅收優(yōu)惠政策也可以使得一些不符合條件的企業(yè)難以享受到稅收優(yōu)惠，有助于減少政策性稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)，讓稅收優(yōu)惠更好地發(fā)揮其引導(dǎo)性作用。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，數(shù)字經(jīng)濟(jì)已然成為了引導(dǎo)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎，但由于其隱匿性、快捷性等特點(diǎn)，為國(guó)家稅收征管帶來(lái)了極大挑戰(zhàn)，但筆者堅(jiān)信，只要相關(guān)部門(mén)，從稅務(wù)登記、政策優(yōu)惠、征管方式等多方面入手處理，不遠(yuǎn)的未來(lái)，以數(shù)字經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)的新商業(yè)經(jīng)濟(jì)模式必然會(huì)得到更好發(fā)展，而因之而產(chǎn)生的稅收問(wèn)題，也將迎刃而解。

參考文獻(xiàn)

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