電力企業(yè)現(xiàn)金流量管理策略

任冠洋

摘 要：電力公司內部的現(xiàn)金流量正負數(shù)值是衡量企業(yè)經營是否良好的一個重要關鍵性指標，電力公司在運營期間，要加強對內部現(xiàn)金流的控制，建立完善的現(xiàn)金流控制體系，逐步財務信息化，并在系統(tǒng)上錄入業(yè)務的現(xiàn)金收支數(shù)據，建立相應的匹配規(guī)則，實現(xiàn)單位內部數(shù)據的自查管控。電力企業(yè)高效的運作和電力公司的改革都要加強對現(xiàn)有現(xiàn)金流的控制，這樣才能夠為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，而提供資金來源，并為現(xiàn)有電力公司投資決策提供重要的數(shù)據支持。精細化、規(guī)范化的現(xiàn)金流管理是推動電力公司未來穩(wěn)定高效、可持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的重要保障。

關鍵詞：電力企業(yè);現(xiàn)金流量管理;策略;會計科目

一、現(xiàn)金流量管理

（一）現(xiàn)金流概念

現(xiàn)金流是指在公司經營一定的經營期間內，按照相應的現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，來計算單位內部的現(xiàn)金流入流出，或者在企業(yè)經營的一段時間內，測算現(xiàn)金等價物的流入和流出的規(guī)模、數(shù)量?，F(xiàn)金流的分析是衡量現(xiàn)有企業(yè)經營狀況是否良好的一個重要指標?，F(xiàn)金流分為三大類，一類是經營活動的現(xiàn)金流、投資活動的現(xiàn)金流和籌資活動現(xiàn)金流，其中經營活動更多的是指在開展電力銷售或者提供相應的勞務服務時，使電力公司獲得的凈收益的主要交易事項。電力公司拓展電力網絡，開展大量的設備投資，會形成許多的資產、設備，或者開展電力工程的基建，這些都屬于電力公司的主要投資活動?；I資活動是指電力公司的資本或者負債規(guī)模產生變化，吸收的投資資金，取得借款、償還借款等資金運作行為。近年，隨著電力公司經營業(yè)務增多，業(yè)務類型向多元化、復雜化方向發(fā)展，這樣就要求電力公司加強對各個業(yè)務運營中資金流動的監(jiān)管，分析未來業(yè)務的資金流向，并為企業(yè)的科學決策提供依據。

（二）現(xiàn)金流量的管理目標

現(xiàn)金流管理的任務和目標具有多重性的特點，應基于不同的視角來制訂新型現(xiàn)金流管理目標。在具體內容上，電力公司的現(xiàn)金流管理，就要實現(xiàn)公司內部價值的最大化，合理控制現(xiàn)金資源，以使現(xiàn)金資源能夠發(fā)揮最大的作用。從資金使用角度來講，以當前的現(xiàn)金流來講，要盡快地去加大業(yè)務運行資金的投入，或者延緩業(yè)務現(xiàn)金流支出，以此實現(xiàn)為公司內部不斷創(chuàng)造更多的企業(yè)價值。

（三）企業(yè)現(xiàn)金流量管理的原則

企業(yè)內部現(xiàn)金流的管理要體現(xiàn)出戰(zhàn)略性的原則，現(xiàn)金流不是一個孤立工作，它要服務于企業(yè)未來的戰(zhàn)略規(guī)劃目標。根據當前電力公司的發(fā)展戰(zhàn)略，來做出現(xiàn)金流控制的策略，而且現(xiàn)金流管理策略也需要有較強的靈活度，能夠應對內外部各類環(huán)境的變化。畢竟外部市場環(huán)境瞬息萬變，如果現(xiàn)金流管理不夠靈活，就會造成企業(yè)內部的現(xiàn)金流使用出現(xiàn)不良的問題，而且現(xiàn)金流的控制還要體現(xiàn)經濟性原則，充分地去對現(xiàn)有的經營成本進行考量。同時，還要平衡考量經營成本和收入的關系。當公司的成本高于收入時，就會壓縮電力公司的盈利空間，需要及時地去調整現(xiàn)金流量管理策略。

二、電力企業(yè)現(xiàn)金流管理的問題分析

（一）現(xiàn)金流量的管理體系不健全

目前，有些電力公司內部的現(xiàn)金流量管理制度性有較大漏洞，電力公司內部的制度不太精細，未能夠實現(xiàn)對各業(yè)務的控制。而且，現(xiàn)金流量管理的各類制度，未能夠清晰地去劃分單位內部電力設施的維修費和人員的差旅費等各類現(xiàn)金支出，這就不利于公司對單位內部運營數(shù)據的研究分析。

（二）現(xiàn)金流量未能夠與會計科目建立對應關系

電力公司內部的現(xiàn)金流管理與當前企業(yè)內部的會計科目沒有存在密切的聯(lián)系，在核算業(yè)務時，由財務人員選擇手工錄入的方式來輸入數(shù)據，經常會出現(xiàn)數(shù)據錄入錯誤的問題。會造成現(xiàn)金流量的管理存在較大的短板和漏洞。例如，財會人員通過短期借款科目，來獲取銀行的借款業(yè)務收入。在收取貨幣資金期間，仍未選擇現(xiàn)金流量二級科目，可能會出現(xiàn)財務數(shù)據錄入錯誤的問題，也會存在一些數(shù)據質量問題，而影響到數(shù)據的分析和后期的經營投資決策。

（三）未能構建完善的自查核對機制

在會計期末，電力公司未能夠建立常態(tài)化的核查制度，也未能夠對財務系統(tǒng)內部的報表做出定期的審核，也不能夠實時地查看現(xiàn)有的現(xiàn)金流數(shù)據是否正確，進而導致新一輪的數(shù)據不太真實。經過長期的積累，就會產生大量的問題，再加之，有些經辦人員數(shù)據錄入遲滯，會導致后期財務問題難以處理，經常造成編制出來的現(xiàn)金流量報表形同虛設、不太真實，使報表的可用性遭到嚴重的影響。

（四）未能全面地對企業(yè)內外部環(huán)境進行分析

公司內部現(xiàn)金流管理會受到企業(yè)內外部環(huán)境變化的直接或者間接影響，如果沒有精確的環(huán)境分析，就會對公司現(xiàn)金流產生較大影響外部環(huán)境產生較大偏差，進而造成公司內的現(xiàn)金流不能夠符合未來公司經濟的發(fā)展需要。部分電力公司的經營管理人員忽略了對現(xiàn)有內外部環(huán)境的分析研究，在現(xiàn)金流的管控中，并沒有針對外部環(huán)境的變化而作出現(xiàn)金流控制策略的調整，進而為公司帶來很大的財務危機。當外部市場發(fā)展經濟萎縮時，此時在公司內，會以現(xiàn)金流為主要的控制策略。如果外部環(huán)境不好，這時就要盡量地壓縮資金的使用，控制資金流來避免公司出現(xiàn)資金危機的問題。

（五）現(xiàn)金流量風險預警指標缺失

對當前電力企業(yè)來講，判斷公司內部現(xiàn)金流量是否合理，要設置現(xiàn)金的周轉率，現(xiàn)金流量和債務的比例，這些指標都可以反映出企業(yè)內部的現(xiàn)金流是否存在著風險。但是企業(yè)經營管理人員對現(xiàn)金流的控制不太關注，在單位并沒有設置相應的現(xiàn)金流預警指標體系，經常會導致風險被忽視，而影響到電力公司的正常經營。部分電力公司為了擴大運營規(guī)模，而大量的舉債，會導致公司的債務風險激增。

（六）國家財政補貼的缺口越來越大，行業(yè)補貼優(yōu)勢逐漸成為發(fā)展拖累

截至2019年底，新能源行業(yè)拖欠補貼達到3273億元，且預計每年以600億元的速度持續(xù)增長，由于補貼拖欠造成的新能源企業(yè)現(xiàn)金流短缺、負債率升高和融資苦難已經成為限制企業(yè)發(fā)展甚至生存的“卡脖子”問題。

三、增強現(xiàn)金流管理的做法

（一）構建完善的現(xiàn)金流管理體系

根據當前電力公司經營管理工作的需要，要結合現(xiàn)金流管理中存在的問題，來優(yōu)化管理制度。制定現(xiàn)金流的控制流程，此外還應該通過對財務數(shù)據的分析，去深度挖掘現(xiàn)金流數(shù)據背后的價值。做好精準的統(tǒng)計分析和深入的數(shù)據研究，為此來奠定基礎，以此才能夠實現(xiàn)現(xiàn)金流的優(yōu)化管理。

（二）逐步固化會科目對應的相關核算業(yè)務內容

從當前電力公司的財會核算角度出發(fā)，要依據現(xiàn)有的會計科目設置狀況，來對這些科目的具體內容進行深入的分析。之后，要做好電力公司內部職工薪酬、投資類、財務費用類、應繳稅類、對外投資類等各個科目的細化、固化工作，逐步將這些科目進行細分。根據電力公司設備采購、電網運行、工程建設等各類內容，來制定與其相對應的核算內容，這時才能夠與現(xiàn)有的現(xiàn)金流量科目相銜接，對后期的會計科目和現(xiàn)金流量管理控制機制進行重新的優(yōu)化設計，以實現(xiàn)現(xiàn)金流的科學管理。

（三）加強企業(yè)內外環(huán)境的分析研究

在電力公司運營中，電力公司的現(xiàn)金流量管理要充分地考慮內外部環(huán)境的各類因素，深度去把握影響電力公司現(xiàn)金流管理的各類要素。電力公司要把握未來的經營變化趨勢，而且還要給現(xiàn)有的企業(yè)現(xiàn)金流管理提供支撐。在某種角度上來講，企業(yè)內部現(xiàn)金流管理必須保持一定的動態(tài)性，而且公司內外部的經營環(huán)境是處于不斷的動態(tài)變化過程，企業(yè)的現(xiàn)金流控制就要結合電力公司當前的經營環(huán)境來做出制度調整，以使電力公司的各類電網運行、電力銷售等工作得以正常穩(wěn)定的推進。

（四）構建現(xiàn)代化的現(xiàn)金流量管理預警體系

在當前電力行業(yè)市場競爭激烈的背景下，電力公司內的現(xiàn)金流量管控會存在許多的風險。因而，就要構建電力公司運營的流量預警體系，是保證現(xiàn)金流控制的必要工作。通過運營體系的構建，可以應用更敏感的一些指標，來為現(xiàn)金流的管控提供數(shù)據支持。一旦現(xiàn)金流預警指標產生了異常，此提前籌劃風險緩釋措施，進而將風險消除在萌芽狀態(tài)，而使風險能夠處電力公司處于可承受的范圍內。

（五）加強應收賬款的管理

做好企業(yè)內部應收賬款的控制是電力公司現(xiàn)金流管控的重要內容，在當前電力公司應收賬款較難的背景下，電力公司就要進一步地去規(guī)范現(xiàn)有的行政管理制度。使用既定的流程和管理的方法，確保賬款能夠及時的到位，而且將應收賬款的風險控制在相應的范圍內。此外，企業(yè)還要做好相應的信用調查，對于應收賬款產生的風險進行分析，做好風險資金的計提準備，減少必要的應付賬款損失，減少給公司帶來的現(xiàn)金流管理工作沖擊。

（六）提高現(xiàn)有財會人員的工作能力

企業(yè)內部現(xiàn)金流的管控工作比較專業(yè)，需要由電力公司的專業(yè)人員來從事，根據財務現(xiàn)金流控制崗來分析數(shù)據，來在社會上招聘，同時還要注重應聘人員工作經驗的考核，保證招聘的人員具有較好的勝任力。此外，還要對現(xiàn)有工作人員增強培訓，不斷更新人員的知識結構，提高人員工作技能，這樣才會為后續(xù)的現(xiàn)金流管控提供更多的人才儲備。

（七）做好現(xiàn)金流量數(shù)據質量的核查

在公司內部的財務系統(tǒng)上，可以設置數(shù)據的核查稽核規(guī)則，來開展數(shù)據的質量分析。對于出現(xiàn)特殊的數(shù)據，要及時地做好數(shù)據交流工作，以此來保證現(xiàn)金流數(shù)據質量達標。科學地設置信息流數(shù)據對應的報表，從當前的會計科目發(fā)生的角度上，來做出成本核算，并設計核算原則，以此來開展職工薪酬數(shù)據、投資借款時的數(shù)據等各類業(yè)務現(xiàn)金流數(shù)據的檢查，這樣才能夠實現(xiàn)會計科目與業(yè)務科目的數(shù)據對比工作，來減輕財會人員數(shù)據核對的工作量，進一步地提高現(xiàn)金流數(shù)據控制的精準性。

（八）提前籌劃，為進一步的資產證券化奠定基礎

對之前簽訂的貸款合同進行重組，重點關注擔保方面事項，對集團提供擔?；蚴召M權抵押事項進行重新梳理，更換授信條件，為資產證券化奠定基礎。以提升公司資金流動性，盤活長期性補貼電費現(xiàn)金流為導向，堅持創(chuàng)新產融相結合積極嘗試與探索，積極同金融機構進行對接，對ABS進行了系統(tǒng)研究，結合新能源行業(yè)特征和電價附加補貼回收特性制定整體發(fā)行方案。陸續(xù)與券商進行對接，提前籌劃。

四、結束語

在當前以現(xiàn)金流量管理為核心的資金控制工作中，電力公司應該實時地去查看現(xiàn)有資金流量狀況。財會人員結合單位的資金保有量和未來的資金需求計劃，制定現(xiàn)金流的使用計劃，以保證核算出來的現(xiàn)金流量數(shù)據更加真實，也可以增強電力公司決策的實效性，以此來增強電力公司的財務控制能力，以便更好地體現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)經營能力，使電力公司得以穩(wěn)步的發(fā)展，保障各類電力運營業(yè)務可以穩(wěn)步推進落實執(zhí)行。

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