淺析金稅三期對(duì)中小企業(yè)納稅工作的影響

于衛(wèi)華

摘 要：隨著金稅工程的普及和兩稅務(wù)部門合并，國家稅收監(jiān)管力度逐漸加大。中小企業(yè)受自身特點(diǎn)及市場(chǎng)影響，在金稅工程監(jiān)管中出現(xiàn)了一些問題。從金稅工程對(duì)中小企業(yè)稅收的影響著手，分析現(xiàn)階段中小企業(yè)在金稅工程實(shí)施中存在的問題，提出了改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：金稅工程;納稅工作;影響

文章編號(hào)：1004-7026（2020）20-0157-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號(hào)：F275;F812.42 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著營改增的全面推行，現(xiàn)階段稅務(wù)電子政務(wù)工程已經(jīng)進(jìn)入金稅三期時(shí)代，這意味著所有企業(yè)都會(huì)迎來前所未有的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。尤其對(duì)于中小企業(yè)而言，其在自身管理上仍然存在較多不足，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)給其帶來更大的壓力。面對(duì)這種狀況，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)各方面的建設(shè)，不斷規(guī)范自身行為，這樣才能實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

1 ? ?中小企業(yè)納稅工作中存在的問題

金稅三期是我國稅務(wù)部門針對(duì)全國納稅工作的管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)使用以來，對(duì)我國的稅務(wù)工作起到了促進(jìn)依法申報(bào)等作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國家大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，中小企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，中小企業(yè)的稅收管理工作變得尤為重要。通過調(diào)查“雙百工程”和查閱資料發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)納稅工作存在以下問題。

1.1 ? ?企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

通過走訪調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分中小企業(yè)在存在少計(jì)收入、虛列成本費(fèi)用等現(xiàn)象。具體形式有現(xiàn)金結(jié)算不開發(fā)票不入賬，只對(duì)開票部分入賬;虛列費(fèi)用成本;虛列人員工資;不申報(bào)長期往來賬等。此外，由于中小企業(yè)的體量和規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量不多、工作人員少，為節(jié)約開支，大多數(shù)中小企業(yè)不設(shè)專職會(huì)計(jì)人員，實(shí)施代理記賬。代理記賬公司一般請(qǐng)兼職人員進(jìn)行賬務(wù)處理，不熟悉企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作流程，缺乏長期統(tǒng)一的財(cái)務(wù)和賬務(wù)管理，進(jìn)而影響了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和納稅工作的完整性[1]。

1.2 ? ?企業(yè)的收入核算較難

中小企業(yè)的收款方式多樣，但從調(diào)查情況來看，大部分中小企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)后不主動(dòng)開具發(fā)票或承諾對(duì)方不開發(fā)票可給予一定優(yōu)惠。部分業(yè)務(wù)方放棄索要發(fā)票，致使企業(yè)脫離金稅監(jiān)管，增加了稅務(wù)部門核算企業(yè)真實(shí)收入的難度。

1.3 ? ?企業(yè)的流動(dòng)性較大

隨著國家發(fā)展，中企業(yè)的建立越來越便捷，中小企業(yè)數(shù)量快速增多，出現(xiàn)了良莠不齊的情況。部分中小企業(yè)的辦公地址不固定，隨意變動(dòng)經(jīng)營場(chǎng)所;有的中小企業(yè)結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)使用法人代表賬戶代替對(duì)公賬戶;有的中小企業(yè)在創(chuàng)設(shè)時(shí)沒有較好的規(guī)劃，資金使用的隨意性較大等。這些情況增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管難度[2]。

1.4 ? ?稅收管理力度不大

基層稅務(wù)部門沿用管理員制度，按區(qū)域和規(guī)模進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的分片管理，工作內(nèi)容局限在申報(bào)審核和電話催報(bào)催繳等方面，人力資源配置不合理，征稅成本較高，審批流程復(fù)雜，耗費(fèi)了基層稅務(wù)工作人員大量時(shí)間和精力。

在征稅管理方面，部分企業(yè)存在手工和計(jì)算機(jī)雙軌并行現(xiàn)象，即手工做賬后，再使用計(jì)算機(jī)做賬。納稅人的經(jīng)營動(dòng)態(tài)跟蹤管理服務(wù)力度不夠，不能及時(shí)掌握企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，只能從報(bào)表中查看相關(guān)情況，容易使工作陷入不利局面。在納稅資料受理方面，相關(guān)人員只注重審核資料是否齊全、及時(shí)，幾乎沒有精力對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和稅源、稅基監(jiān)控進(jìn)行深層次管理[3-4]。

2 ? ?金稅三期對(duì)中小企業(yè)納稅工作的影響

2.1 ? ?簡化企業(yè)納稅申報(bào)步驟

實(shí)施金稅三期前，企業(yè)納稅申報(bào)步驟煩瑣，涉及發(fā)票認(rèn)證、地稅局和國稅局等多個(gè)平臺(tái)，還需要在稅務(wù)大廳辦理各種涉稅事項(xiàng)。在辦理涉稅事項(xiàng)的過程中，還需要經(jīng)歷叫號(hào)排隊(duì)、多窗口往返辦理等流程，給納稅申報(bào)帶來諸多不便。

隨著金稅三期的實(shí)施，所有涉稅事項(xiàng)均可以通過互聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)一站式辦理。企業(yè)只需要注冊(cè)賬號(hào)進(jìn)入系統(tǒng)，相關(guān)信息全都能夠自動(dòng)呈現(xiàn)出來，省去了很多工作步驟。另外，納稅申報(bào)網(wǎng)站還會(huì)及時(shí)呈現(xiàn)國家新出臺(tái)的相關(guān)法規(guī)以及優(yōu)惠政策。企業(yè)可以根據(jù)這些信息完善自身的稅務(wù)管理工作，從而提升自身的納稅管理水平[5]。

2.2 ? ?規(guī)范稅收征管工作

在以往的稅收征管工作中，所有工作都是由人工完成，每一名稅收征管人員需要負(fù)責(zé)成百上千家企業(yè)。處理企業(yè)的涉稅工作時(shí)，稅收征管人員需要手動(dòng)逐一對(duì)比，這不僅導(dǎo)致整體工作效率低下，而且很容易出現(xiàn)差錯(cuò)，稅收征管工作的公正合法性也難以得到保證。

隨著金稅三期的實(shí)施，系統(tǒng)會(huì)針對(duì)所有企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一自動(dòng)管理。一方面，對(duì)于信息異常的企業(yè)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)攔截，進(jìn)一步評(píng)定企業(yè)的信息等級(jí)，避免出現(xiàn)企業(yè)信息不完備或者信息錯(cuò)誤的現(xiàn)象，有助于加強(qiáng)對(duì)各家企業(yè)的管理。另一方面，對(duì)于未申報(bào)納稅的企業(yè)或者出現(xiàn)涉稅違法行為的企業(yè)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行篩選，將相關(guān)信息傳遞給稅收征管人員。稅收征管人員可以根據(jù)系統(tǒng)提供的名單下達(dá)責(zé)令限改通知書，對(duì)沒有及時(shí)改正的企業(yè)下達(dá)處罰決定書。確保系統(tǒng)信息的公開透明性和整體工作流程的公正合法性，對(duì)規(guī)范稅收征管工作具有重要作用。

2.3 ? ?提高發(fā)票管理水平

實(shí)施金稅三期前，發(fā)票管理工作只是依靠增值稅防偽系統(tǒng)開展。在這種工作模式下，為了完成月末的發(fā)票抄報(bào)和結(jié)轉(zhuǎn)工作，稅務(wù)部門人員需要將系統(tǒng)卡片帶到稅務(wù)局進(jìn)行清卡結(jié)算，然后回到企業(yè)完成下個(gè)月的操作，給相關(guān)工作帶來了諸多不便。另外，開票系統(tǒng)和發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)在兩個(gè)平臺(tái)分開操作，這也進(jìn)一步提高了發(fā)票管理工作的復(fù)雜程度。金稅三期的實(shí)施能將多個(gè)系統(tǒng)融合，這種一體化模式具有極大的便利性。發(fā)票認(rèn)證完成后，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)傳輸?shù)缴陥?bào)系統(tǒng)中。這種實(shí)時(shí)化的操作流程簡化了企業(yè)稅務(wù)人員的工作，處理數(shù)據(jù)更加精準(zhǔn)，能在很大程度上提高發(fā)票管理水平[6]。

3 ? ?中小企業(yè)應(yīng)用金稅三期的建議

面對(duì)金稅三期帶來的新環(huán)境和新機(jī)遇，企業(yè)和管理方都應(yīng)該對(duì)其有足夠的認(rèn)識(shí)，并不斷完善各方面的工作。

3.1 ? ?加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

一是對(duì)企業(yè)涉稅部門或人員進(jìn)行有效管理，防止因內(nèi)部崗位的相關(guān)問題造成業(yè)務(wù)不規(guī)范。嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票管理流程，檢查虛開和違規(guī)取得發(fā)票等情況，對(duì)違規(guī)企業(yè)和人員進(jìn)行處罰并通報(bào)。

二是對(duì)相關(guān)人員開展培訓(xùn)工作。金稅工程較復(fù)雜，不能僅停留在軟件應(yīng)用層面，還要了解系統(tǒng)的流程、原理、注意事項(xiàng)等，最大程度降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

三是針對(duì)中小企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部審計(jì)流程的情況，應(yīng)結(jié)合具體情況進(jìn)行重點(diǎn)指導(dǎo)和檢查，從多個(gè)角度核查企業(yè)的業(yè)務(wù)是否合理，確保信息的真實(shí)性[7]。

3.2 ? ?提高稅務(wù)部門管理水平

一是在企業(yè)運(yùn)作過程中，主控部門在管理上要求企業(yè)相關(guān)人員了解相關(guān)知識(shí)，明確報(bào)稅過程中容易出現(xiàn)的各類問題和受罰情況較多的環(huán)節(jié)，避免中小企業(yè)因不了解政策而出現(xiàn)相應(yīng)損失，切實(shí)保護(hù)企業(yè)利益。同時(shí)，對(duì)稅務(wù)政策中的調(diào)整和改變開展專項(xiàng)培訓(xùn)工作，要求企業(yè)主動(dòng)參加，基于金稅相關(guān)數(shù)據(jù)中的相應(yīng)信息，交流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的相關(guān)內(nèi)容，做好培訓(xùn)及相關(guān)服務(wù)工作。

二是對(duì)企業(yè)的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從源頭控制數(shù)據(jù)，例如對(duì)發(fā)票的控制。通過管理發(fā)票，分析企業(yè)的需求，檢查企業(yè)發(fā)票，及時(shí)處理發(fā)現(xiàn)的問題，保護(hù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，方便后期的數(shù)據(jù)分析。分析數(shù)據(jù)暴露出來的問題并形成報(bào)告，為政府決策部門提供施政依據(jù)，防范企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)[8]。

3.3 ? ?構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

隨著金稅三期系統(tǒng)的實(shí)施，國家對(duì)于企業(yè)稅收征管的力度有所加大。為了有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。一方面，大部分企業(yè)普遍使用ERP系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和財(cái)務(wù)管理，企業(yè)可以在該系統(tǒng)中融入稅務(wù)管控因素，要求技術(shù)人員設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的業(yè)務(wù)流程，借助信息化手段實(shí)施涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。另一方面，企業(yè)可以搭建統(tǒng)一的技術(shù)平臺(tái)，涵蓋涉稅業(yè)務(wù)信息處理和涉稅管理信息處理兩方面的工作，實(shí)現(xiàn)稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納的自動(dòng)化操作，提高信息處理的準(zhǔn)確性，完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

4 ? ?結(jié)束語

由于中小企業(yè)的管理制度不完善，其納稅工作中存在一些不足。金稅三期在企業(yè)納稅工作的應(yīng)用優(yōu)化了納稅環(huán)節(jié)，這對(duì)企業(yè)而言意味著要面對(duì)更加嚴(yán)格的納稅審查?；诖?，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，不斷提高稅務(wù)部門的管理水平，嚴(yán)格按照國家規(guī)定申報(bào)納稅，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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