石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策思考

蔣氛圍

摘要：隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)以及世界經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展進(jìn)入新階段，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，作為石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)分析作用顯得更為突出。文章通過對(duì)石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題進(jìn)行剖析，提出完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析水平的關(guān)鍵因素在人，應(yīng)著力提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員相關(guān)業(yè)務(wù)素養(yǎng);完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力水平最重要的技術(shù)手段是建立和使用企業(yè)財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng);完善提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要途徑是業(yè)財(cái)融合等解決思路與方法。希望通過一些思考能在解決企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題的過程中提供自己的一些思路與方法。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析;問題;對(duì)策

一、財(cái)務(wù)分析對(duì)石油銷售企業(yè)的重要性

（一）有助于找出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問題

石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)分析使用的數(shù)據(jù)主要有銷售量、購(gòu)進(jìn)銷售價(jià)格、庫存量、營(yíng)銷成本費(fèi)用、利潤(rùn)等相關(guān)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，通過對(duì)這些指標(biāo)數(shù)據(jù)橫向、縱向及對(duì)指標(biāo)的分析，能夠找出相關(guān)指標(biāo)差異存在的原因，為石油銷售企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供經(jīng)驗(yàn)，找出其存在的問題。

（二）有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)在執(zhí)行經(jīng)營(yíng)決策過程中存在的問題

由于石油銷售企業(yè)不存在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)主要是在進(jìn)銷存各環(huán)節(jié)中得以體現(xiàn)的。且目前成品油銷售定價(jià)機(jī)制不同于其他種類的商品，成品油銷售定價(jià)目前是由國(guó)家發(fā)改委根據(jù)國(guó)際原油價(jià)格的變動(dòng)每10個(gè)工作日來對(duì)成品油最高零售價(jià)進(jìn)行上下調(diào)整的，故石油銷售企業(yè)對(duì)于油品進(jìn)銷存、價(jià)格和毛利等關(guān)鍵數(shù)據(jù)的分析對(duì)于指導(dǎo)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)行顯得尤為重要。例如，目前多數(shù)石油銷售企業(yè)的庫存核算采用的是移動(dòng)加權(quán)平均法，故每次國(guó)家發(fā)改委對(duì)成品油最高零售價(jià)格進(jìn)行調(diào)整后，油品銷售企業(yè)的庫存商品的毛利空間都會(huì)發(fā)生較大變化，對(duì)于每次調(diào)價(jià)后的庫存商品毛利空間變化進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的分析，就能為企業(yè)有效制定銷售價(jià)格政策、靈活改變商品促銷策略等經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提供有效決策支持。

（三）可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、績(jī)效考核提供數(shù)據(jù)支持

石油銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)分析通過財(cái)務(wù)部門提供（月、季、年）各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析、預(yù)算考核通報(bào)、關(guān)鍵效益指標(biāo)分析等各類指標(biāo)數(shù)據(jù)分析，為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和績(jī)效考核等提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。

二、目前石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)分析中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來源單一，分析水平不高

當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)高速發(fā)展的信息社會(huì)，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)手段在不斷發(fā)展演變中，在這種背景下，依靠現(xiàn)代信息技術(shù)，石油銷售企業(yè)大多建設(shè)有數(shù)量眾多的各類信息系統(tǒng)，例如ERP系統(tǒng)、財(cái)會(huì)電子化系統(tǒng)、客戶管理信息系統(tǒng)、銷售服務(wù)信息系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、金稅系統(tǒng)等等，不一而足，財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)來源應(yīng)該說是極其豐富而多元的。

但從實(shí)踐中看，一方面由于各方面信息數(shù)據(jù)量來源復(fù)雜、數(shù)據(jù)量大，反而容易形成“信息孤島”現(xiàn)象;另一方面由于石油銷售企業(yè)大多數(shù)財(cái)務(wù)分析人員對(duì)于財(cái)務(wù)分析還停留在過去傳統(tǒng)的“核算型”財(cái)務(wù)分析理念中，其自身綜合素質(zhì)亟待提高，這使得大量財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來源單一，分析質(zhì)量水平不高，對(duì)于企業(yè)管理決策指導(dǎo)性不大。分析人員往往只注重對(duì)來源于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，而忽視了對(duì)于大量來源于非財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析。而僅從財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)分析中往往看不出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，使大量財(cái)務(wù)分析無法真正體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全部，這就顯得很多財(cái)務(wù)分析看上去膚淺，可讀性不強(qiáng)，抓不到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的真正問題，無法有效對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理起到關(guān)鍵而有效的指導(dǎo)性作用。

（二）財(cái)務(wù)分析缺乏業(yè)財(cái)融合支持，內(nèi)容重復(fù)單調(diào)

客觀來說，現(xiàn)代企業(yè)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門在現(xiàn)有的企業(yè)管理運(yùn)行模式下，是一對(duì)矛盾的統(tǒng)一體。在現(xiàn)實(shí)中，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門對(duì)于分析的關(guān)注點(diǎn)不同：業(yè)務(wù)部門注重更多的是規(guī)模、價(jià)格、客戶和市場(chǎng)，而財(cái)務(wù)部門更多關(guān)注的是效益和效率;而業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門的運(yùn)行機(jī)制也有所不同：業(yè)務(wù)部門更貼近市場(chǎng)，能根據(jù)快速變化的市場(chǎng)環(huán)境來對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)做出判斷，而財(cái)務(wù)部門對(duì)于企業(yè)管理更多的則是事后反應(yīng)，還無法準(zhǔn)確有效的進(jìn)行事前和事中的判斷分析。同時(shí)目前多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析主要是由財(cái)務(wù)部門來完成的，而財(cái)務(wù)分析人員對(duì)業(yè)務(wù)工作還大多不熟悉，普遍缺乏經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)素養(yǎng)。

這以上種種原因使得石油銷售企業(yè)大部分財(cái)務(wù)分析在業(yè)財(cái)融合度方面做得不夠，多數(shù)財(cái)務(wù)分析給人印象是財(cái)務(wù)人員自說自話，內(nèi)容單調(diào)乏味，對(duì)業(yè)務(wù)工作指導(dǎo)性不強(qiáng);財(cái)務(wù)分析所分析的內(nèi)容與角度等幾乎常年一成不變，分析內(nèi)容大量使用財(cái)務(wù)專業(yè)術(shù)語，使得多數(shù)非財(cái)務(wù)專業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告使用者覺得財(cái)務(wù)分析看上去高大上，實(shí)則聽不懂，用不上，作用不大。

（三）財(cái)務(wù)分析對(duì)歷史數(shù)據(jù)分析較多，對(duì)趨勢(shì)發(fā)展展望重視不夠

當(dāng)前多數(shù)石油銷售企業(yè)的財(cái)務(wù)分析基本是依據(jù)企業(yè)歷史的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行分析的，財(cái)務(wù)分析人員基本上將財(cái)務(wù)分析等同于財(cái)務(wù)報(bào)表分析和企業(yè)預(yù)算執(zhí)行通報(bào)，這實(shí)際上削弱了財(cái)務(wù)分析的作用，尤其體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)展望不夠，沒有通過財(cái)務(wù)分析找出影響后期指標(biāo)變動(dòng)的主要因素，也無法針對(duì)性的提出對(duì)未來經(jīng)營(yíng)管理的建議，預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，這降低了財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)管理的預(yù)測(cè)指導(dǎo)性作用。

三、石油銷售企業(yè)完善財(cái)務(wù)分析的建議

（一）提升財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)

完善提高石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)分析水平的關(guān)鍵因素在人。特別是當(dāng)前信息技術(shù)水平不斷發(fā)展的情況下，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算水平也在不斷提高，財(cái)務(wù)共享和財(cái)務(wù)智能化等發(fā)展水平也越來越高，這使得提升財(cái)務(wù)人員尤其是財(cái)務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)顯得尤為迫切。要提高財(cái)務(wù)分析人員素質(zhì)，我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手。

1. 要著重提升財(cái)務(wù)分析人員管理會(huì)計(jì)素質(zhì)

從當(dāng)前財(cái)務(wù)人員未來發(fā)展趨勢(shì)來看，財(cái)務(wù)人員從“核算型”向“管理性”發(fā)展是大勢(shì)所趨，財(cái)務(wù)分析人員要想從指導(dǎo)企業(yè)管理的高度組織好財(cái)務(wù)分析工作，必須迫切地改變?cè)小昂怂阈汀必?cái)務(wù)管理思維，努力提升管理會(huì)計(jì)水平，通過“管理性”思維來做好財(cái)務(wù)分析。結(jié)合管理會(huì)計(jì)研究學(xué)習(xí)的內(nèi)容來看，管理會(huì)計(jì)主要包括有預(yù)測(cè)分析、決策分析、全面預(yù)算、成本控制和責(zé)任會(huì)計(jì)等方面的內(nèi)容，這些正是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)分析中最為迫切需要分析提升的內(nèi)容。所以提升財(cái)務(wù)人員尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員的管理會(huì)計(jì)素質(zhì)，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)方面的學(xué)習(xí)，應(yīng)當(dāng)成為做好當(dāng)前包括財(cái)務(wù)分析在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。

2. 要提升財(cái)務(wù)分析人員業(yè)務(wù)管理素養(yǎng)

要想寫好企業(yè)財(cái)務(wù)分析，更好地給分析內(nèi)容增添業(yè)務(wù)元素，使財(cái)務(wù)分析更加貼近企業(yè)管理實(shí)際，這需要財(cái)務(wù)分析人員對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容及產(chǎn)品能有充分了解，熟悉銷售商品的來龍去脈;通過提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)管理的素養(yǎng)，能拓寬財(cái)務(wù)分析人員的思路，使財(cái)務(wù)分析不拘泥于細(xì)節(jié)的財(cái)務(wù)問題，能跳出財(cái)務(wù)看財(cái)務(wù)，把財(cái)務(wù)分析的思路放大到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)上，把企業(yè)的內(nèi)外部?jī)?yōu)勢(shì)劣勢(shì)充分挖掘出來，為公司管理決策起到更好的指導(dǎo)作用。

3. 要提升財(cái)務(wù)分析人員分析寫作能力

要想做好財(cái)務(wù)分析工作，提高財(cái)務(wù)分析人員寫作能力也很重要。提高財(cái)務(wù)分析寫作能力，有助于使財(cái)務(wù)分析更加突出專業(yè)性，使分析透徹、深入、準(zhǔn)確，這樣能使財(cái)務(wù)分析報(bào)告清晰易懂，便于閱讀，可讀性大大增強(qiáng)，有利于提升財(cái)務(wù)分析的接受度。

（二）建立財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng)

完善提高石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)分析能力水平的最重要技術(shù)手段應(yīng)是財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng)的建立與有效使用。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大智移云（大數(shù)據(jù)、智能化、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算）技術(shù)不斷推進(jìn)，越來越多的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)了智能化和自動(dòng)化的數(shù)據(jù)處理，石油銷售企業(yè)各種信息系統(tǒng)建設(shè)發(fā)展也越來越成熟穩(wěn)定，在這種背景下要提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作，最重要也是最必要的手段應(yīng)是建立和完善財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng)。

如何有效建設(shè)財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng)，個(gè)人認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)完全打破業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門界線，在不需要進(jìn)行企業(yè)各個(gè)信息系統(tǒng)硬件集成的情況下，通過建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)分析大數(shù)據(jù)庫，利用“云計(jì)算”理論，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的大數(shù)據(jù)管理;再對(duì)財(cái)務(wù)分析大數(shù)據(jù)庫進(jìn)行有效管理的基礎(chǔ)上，以搜索引擎作為工具，來實(shí)現(xiàn)和滿足企業(yè)不同層面各級(jí)管理者對(duì)于財(cái)務(wù)分析的管理需求。通過企業(yè)財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)功能、決策支持功能、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能和數(shù)據(jù)搜索功能等。企業(yè)財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng)的建立還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各類不同應(yīng)用系統(tǒng)的數(shù)據(jù)之間的有效整合對(duì)接，以達(dá)到監(jiān)控企業(yè)的整體業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息及時(shí)進(jìn)行預(yù)測(cè)評(píng)估，確保企業(yè)財(cái)務(wù)核算及時(shí)和準(zhǔn)確，以此達(dá)到評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)能力、預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)和為決策者提供決策的信息和依據(jù)的目的。

通過建立財(cái)務(wù)分析信息系統(tǒng)，我們可以充分利用信息系統(tǒng)來對(duì)企業(yè)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行有效地收集、整理、自動(dòng)計(jì)算、分類、自動(dòng)分析，大幅度來提高財(cái)務(wù)分析工作效率，提升財(cái)務(wù)分析完成時(shí)效，降低財(cái)務(wù)分析工作量和工作成本，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作質(zhì)量的提升，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

（三）推動(dòng)企業(yè)業(yè)財(cái)融合

財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)同企業(yè)業(yè)財(cái)融合結(jié)合起來，業(yè)財(cái)融合是完善提升企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作的重要途徑。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)在企業(yè)管理過程中雖然所站角度不同，但歸根到底兩者的共同目標(biāo)是一致的，在財(cái)務(wù)分析過程中，需要業(yè)務(wù)人員協(xié)助財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)有更為全面的認(rèn)識(shí)，配合財(cái)務(wù)分析人員了解熟悉企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的流程，將企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)行流程與財(cái)務(wù)運(yùn)行流程中各方面有機(jī)結(jié)合起來。同時(shí)財(cái)務(wù)分析人員還應(yīng)注意要將財(cái)務(wù)分析同企業(yè)信息化管理、內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律事務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督管理等企業(yè)各方面的管理流程相融合，給財(cái)務(wù)分析工作帶來更多著力點(diǎn)，只有這樣，才能更好更全面地推動(dòng)銷售企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作向前發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，石油銷售企業(yè)財(cái)務(wù)分析的作用顯得越來越重要。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，自覺適應(yīng)信息社會(huì)不斷前進(jìn)和發(fā)展所帶來的沖擊，主動(dòng)求變，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，積極通過信息技術(shù)創(chuàng)新工具和手段的運(yùn)用，以達(dá)到財(cái)務(wù)分析工作的提升與完善，為企業(yè)管理提供更大的幫助，助力企業(yè)的發(fā)展的目的。

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（作者單位：中國(guó)石油天然氣股份有限公司湖北銷售分公司）