企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題淺析

李琴

摘要：營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵資源，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有著重要的作用，營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程，就是企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理是否有效，關(guān)系著企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展。但很多企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理不夠重視，制度不健全，資金運(yùn)行未得到有效監(jiān)督，不僅影響了營(yíng)運(yùn)資金的使用效率，還影響了企業(yè)的發(fā)展前景。文章提出了企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理方面存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決方案，以促進(jìn)營(yíng)運(yùn)資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，達(dá)到提升企業(yè)價(jià)值的目的。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;營(yíng)運(yùn)資金管理

一、加強(qiáng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性

營(yíng)運(yùn)資金管理，主要是指對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債的管理。企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，營(yíng)運(yùn)資金是必不可少的，甚至從根本上決定了企業(yè)的生存和發(fā)展。營(yíng)運(yùn)資金管理作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，其目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是一致的，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。只有營(yíng)運(yùn)資金得到良性的運(yùn)轉(zhuǎn)，才能推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。營(yíng)運(yùn)資金管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，營(yíng)運(yùn)資金調(diào)度不合理，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，從而影響其正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理，投入更多的精力和關(guān)注，不僅要保證企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)性，還需要加快營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)速度，降低持有成本，這樣才能提高企業(yè)的盈利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題

目前，很多企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理方面存在問(wèn)題，如資金短缺、資金營(yíng)運(yùn)能力差、缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度等，都影響了企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，因此必須解決營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的這些問(wèn)題，以確保企業(yè)良好發(fā)展。

（一）貨幣資金管理不受重視，缺乏獲利能力

貨幣資金是企業(yè)重要的資產(chǎn)，很多企業(yè)不重視貨幣資金管理制度的建立，對(duì)貨幣資金缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，且具有很大的隨意性，有的企業(yè)貨幣資金甚至出現(xiàn)體外循環(huán)的情況;財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能參差不齊，沒(méi)有制定出適合企業(yè)的最佳現(xiàn)金持有量，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)沒(méi)有足夠現(xiàn)金支付貨款或現(xiàn)金剩余的情況，這種粗放型的貨幣資金管理方式對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成很大的影響。

（二）應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不嚴(yán)，資金回收困難

在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，很多企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，制定了較為寬松的賒銷政策。在此政策下，銷售收入和應(yīng)收賬款連年增長(zhǎng)，但是，由于對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況疏于管理，很多企業(yè)只是實(shí)現(xiàn)了銷售收入的賬面增長(zhǎng)，而不是真正意義上的增長(zhǎng)。很多賒銷客戶的貨款拖欠時(shí)間越來(lái)越長(zhǎng)，回收貨款變得更加困難，賬齡結(jié)構(gòu)趨于惡化，無(wú)法回收的賬款，最終形成企業(yè)的壞賬。此種疏于管理的賒銷政策，使得企業(yè)陷入“銷售收入增長(zhǎng)，而經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量負(fù)增長(zhǎng)”的惡性循環(huán)。

（三）存貨管理缺乏內(nèi)部控制，存貨周轉(zhuǎn)效率低

部分企業(yè)沒(méi)有可行的存貨計(jì)劃，存貨管理方法不科學(xué)，缺乏行之有效的存貨監(jiān)督制度，相關(guān)責(zé)任不落實(shí)，致使存貨資金占用過(guò)多，存貨周轉(zhuǎn)率低，存貨占用資金成本高。

（四）融資困難，融資成本較高

一方面，由于融資體系的局限性，企業(yè)在融資方式上受到很多限制，很多企業(yè)不具備發(fā)行股票和發(fā)行債券的條件，只能向銀行貸款，但是銀行對(duì)貸款企業(yè)都有相應(yīng)的限制條件，企業(yè)從銀行取得貸款較為困難，即使能貸到款項(xiàng)，貸款的資本成本也比較高，且短期借款的資本成本更高;另一方面，財(cái)務(wù)部門(mén)也缺乏對(duì)短期借款使用情況的監(jiān)督。

（五）應(yīng)付賬款的付款審批流程不健全，商業(yè)信用沒(méi)有得到有效的利用

企業(yè)付款審批不嚴(yán)，付款流程流于形式，對(duì)合同和票據(jù)的真實(shí)性缺乏審核，付款審核人的責(zé)任未落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)資金受損;財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)應(yīng)付賬款占用期限和占用成本的分析，使得應(yīng)付賬款使用效率低下。

三、企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制，加快貨幣資金周轉(zhuǎn)速度，提高貨幣資金使用效率

企業(yè)應(yīng)保證現(xiàn)金的安全和正常運(yùn)轉(zhuǎn)，規(guī)范貨幣資金的收支條件、審批程序和權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，收到貨幣資金應(yīng)及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬。支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)有明確的用途，并有相應(yīng)的審批程序，對(duì)崗位設(shè)置要做到不相融職務(wù)相分離。

現(xiàn)金雖然不能給企業(yè)帶來(lái)很高的收益，但現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)可以推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展。企業(yè)要建立適合自己發(fā)展的資金管理模式，加快現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度，盡量減少資金的過(guò)度占用。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)制定最佳現(xiàn)金持有量方案，在保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)正常開(kāi)展的情況下，對(duì)于暫時(shí)不用的現(xiàn)金進(jìn)行短期投資，最大限度地提高資金的使用效率，提高閑置現(xiàn)金的獲利能力，降低閑置現(xiàn)金的管理成本。

（二）建立客戶信用分級(jí)管理制度，制定不同的銷售政策，使用不同的結(jié)算方式

1. 建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度

（1）根據(jù)客戶的規(guī)模、注冊(cè)資本、納稅記錄及有無(wú)拖欠其他企業(yè)貨款的情況，對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行深入調(diào)查，建立客戶信用檔案，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，設(shè)定不同的信用額度，超過(guò)設(shè)定信用額度的客戶，不再進(jìn)行賒銷，以減少賒銷的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）明確銷售人員在提供賒銷商品時(shí)的責(zé)任，規(guī)定銷售人員既要對(duì)銷售業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，還要承擔(dān)應(yīng)收賬款的催收責(zé)任，這樣銷售人員會(huì)謹(jǐn)慎對(duì)待每一項(xiàng)賒銷業(yè)務(wù)，賒銷風(fēng)險(xiǎn)也將得到進(jìn)一步的控制。

2. 嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，在已批準(zhǔn)的信用額度內(nèi)對(duì)客戶進(jìn)行賒銷

（1）與客戶簽定合同，雙方應(yīng)在合同中約定應(yīng)收賬款的付款期限，并列明對(duì)方未及時(shí)支付貨款應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任，明確在必要的時(shí)候，企業(yè)可依據(jù)合同，對(duì)拖欠貨款企業(yè)采取法律措施，及時(shí)收回貨款。

（2）按照制定的信用政策，對(duì)客戶的賒銷進(jìn)行逐級(jí)審批，嚴(yán)格執(zhí)行信用額度內(nèi)賒銷的政策。針對(duì)發(fā)生的重大金額的銷售業(yè)務(wù)，按規(guī)定執(zhí)行集體審批制度。如果銷售業(yè)務(wù)未獲得必要批準(zhǔn)的，銷售人員需放棄此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，如果重大金額銷售業(yè)務(wù)集體決策未通過(guò)的，銷售人員需降低信用規(guī)模，只有這樣才能從根源上控制銷售中出現(xiàn)的大量壞賬現(xiàn)象，以減少風(fēng)險(xiǎn)。

3. 應(yīng)收賬款發(fā)生后，及時(shí)回收貨款

（1）建立應(yīng)收賬款的考核和獎(jiǎng)懲制度，督促銷售部門(mén)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收，盡快回收貨款。企業(yè)可以采取相應(yīng)的措施，鼓勵(lì)欠款客戶在信用期內(nèi)提前償還賬款，對(duì)積極償還賬款的客戶給予一定的現(xiàn)金折扣。

（2）對(duì)于超過(guò)信用期間未收回的賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)要求銷售人員采用不同的方式進(jìn)行催收，并相應(yīng)調(diào)低拖欠賬款客戶的信用等級(jí)，調(diào)低該客戶的賒銷額度。

（3）對(duì)于拖欠嚴(yán)重或故意拖欠貨款，造成應(yīng)收賬款全部或部分無(wú)法收回的，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任。同時(shí)銷售部門(mén)應(yīng)責(zé)令銷售人員取消與該企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)。

4. 企業(yè)要制定符合企業(yè)自身特點(diǎn)的收賬制度，對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)和完善

對(duì)應(yīng)收賬款較多的企業(yè)，應(yīng)指定專人定期與客戶進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)了解各賒銷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、支付貨款的能力及支付貨款的意愿，減少應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

5. 重視取得相應(yīng)證據(jù)，保留追償權(quán)利

賒銷客戶因外部環(huán)境發(fā)生變化、適應(yīng)能力差、經(jīng)營(yíng)不善等原因，最終導(dǎo)致破產(chǎn)而無(wú)法支付貨款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)證據(jù)，核實(shí)其真實(shí)性，并按規(guī)定的程序進(jìn)行審批，注銷該筆貨款，同時(shí)做好備查登記，做到賬銷案存。企業(yè)應(yīng)當(dāng)保留繼續(xù)追償?shù)臋?quán)利，定期對(duì)已發(fā)生的壞賬進(jìn)行追償。如果經(jīng)過(guò)追償，已發(fā)生的壞賬又收回的，財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)入賬，防止形成賬外資金。

6. 提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

企業(yè)要提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少應(yīng)收賬款的資金占用量，降低應(yīng)收賬款的資金使用成本，最終實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）建立完善的存貨內(nèi)部控制制度，加快存貨周轉(zhuǎn)率，減少存貨資金占用

1. 嚴(yán)格按照流程采購(gòu)，提高存貨周轉(zhuǎn)率

企業(yè)要結(jié)合自身情況，對(duì)采購(gòu)流程進(jìn)行梳理，完善采購(gòu)制度，明確采購(gòu)各環(huán)節(jié)的審批權(quán)限，嚴(yán)格按照采購(gòu)程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，采購(gòu)部門(mén)在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，要對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)進(jìn)行審核，選擇資質(zhì)好的供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)，避免采購(gòu)物資出現(xiàn)質(zhì)次價(jià)高的情況，同時(shí)要確定合理的付款方式，防止出現(xiàn)貨款已支付但供應(yīng)商不發(fā)貨的情況，降低采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn);采購(gòu)部門(mén)要合理確定采購(gòu)批量，以降低采購(gòu)成本，減少存貨資金占用量，同時(shí)盡可能提高存貨周轉(zhuǎn)率，降低存貨資本成本。

2. 完善存貨管理制度

完善存貨管理制度，對(duì)存貨進(jìn)行分類管理，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，當(dāng)存貨出現(xiàn)跌價(jià)時(shí)，及時(shí)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)變質(zhì)、不能繼續(xù)使用的存貨要及時(shí)清理，對(duì)由于管理不善等人為原因造成的存貨損失，要明確相關(guān)責(zé)任人，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（四）完善各項(xiàng)制度，提高企業(yè)信用等級(jí)，拓寬籌資渠道

企業(yè)要完善各項(xiàng)制度，提高企業(yè)的信譽(yù)度，增加籌資渠道。財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)短期借款的核實(shí)，明確資金流向，及時(shí)償還到期的短期借款，避免出現(xiàn)違約情況，導(dǎo)致企業(yè)自身的信用等級(jí)下降。

（五） 完善應(yīng)付賬款全過(guò)程內(nèi)部控制，合理選擇付款方式，提高資金使用效率

1. 保證不相容職務(wù)相分離，嚴(yán)格執(zhí)行集體決策審批制度

企業(yè)要制定規(guī)范的付款流程，做到不相融職務(wù)相分離，明確相應(yīng)崗位上人員的責(zé)任和權(quán)限，規(guī)定每個(gè)崗位人員對(duì)其環(huán)節(jié)發(fā)生業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)，并制定相應(yīng)的處罰措施;對(duì)于大額采購(gòu)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行集體決策審批制度，這樣才能降低采購(gòu)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

2. 按照合同規(guī)定選擇付款方式，保證資金充足

企業(yè)在選擇付款方式時(shí)，要按照合同的相關(guān)規(guī)定，采用現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬等方式進(jìn)行付款，同時(shí)確保企業(yè)付款賬號(hào)內(nèi)資金充足，避免由于付款方式選擇不當(dāng)或付款賬戶余額不足給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 在信用期內(nèi)付款

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的信用期內(nèi)進(jìn)行付款，避免出現(xiàn)延期，導(dǎo)致企業(yè)信用等級(jí)下降，對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)造成影響。

4. 合理利用現(xiàn)金折扣

企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)金折扣進(jìn)行分析，合理利用現(xiàn)金折扣。在現(xiàn)金多余又找不到投報(bào)酬率高的項(xiàng)目的情況下，充分利用現(xiàn)金折扣帶來(lái)的優(yōu)惠，以提高資金使用效率。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立起營(yíng)運(yùn)資金管理全員參與的企業(yè)文化，提高企業(yè)管理人員對(duì)營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)行的重視程度，招聘具有專業(yè)技能的財(cái)務(wù)人員完善營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，引導(dǎo)企業(yè)各部門(mén)積極參與營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)行的管理過(guò)程，以解決營(yíng)運(yùn)資金管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題，提高營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，提升營(yíng)運(yùn)資金管理的質(zhì)量。

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【作者單位：大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣西分所】