加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計防范企業(yè)稅務(wù)風險研究

楊定國

[摘 要]現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟市場正在發(fā)生深刻的結(jié)構(gòu)性變化，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整使企業(yè)在運營期間面臨較大風險，需要企業(yè)從各個細節(jié)入手加以控制。有效落實企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作，能夠防范企業(yè)稅務(wù)風險，使企業(yè)保持有序的經(jīng)營狀態(tài)?；诖?，本文簡要概括了稅務(wù)審計與稅務(wù)風險，分析了加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的意義，提出了防范企業(yè)稅務(wù)風險的措施，以降低企業(yè)稅務(wù)風險發(fā)生的概率。

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)審計;稅務(wù)風險;防范

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.005

[中圖分類號]F239.45 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2020）20-00-02

0? ? ?引 言

我國出臺的一系列稅收政策，具有明顯的強制性和典型性，企業(yè)必須在遵循國家稅收制度的基礎(chǔ)上根據(jù)自身情況開展針對性的企業(yè)稅務(wù)管理工作，在此期間產(chǎn)生的問題較多，如稅務(wù)管理風險。很多企業(yè)制定了應(yīng)急預(yù)案以期降低稅務(wù)風險發(fā)生率，但效果不明顯。隨著社會的進步，更加完善的規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險的手段勢必會出現(xiàn)。

1? ? ?稅務(wù)審計及風險概述

作為企業(yè)內(nèi)部管理不可或缺的核心成分，稅務(wù)審計按照嚴謹、合理的審計步驟和科學有效的審計方法針對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的納稅信息展開一系列合理合法的審核檢查，根據(jù)審核結(jié)果有針對性地推行管理方法。從企業(yè)內(nèi)部入手，密切監(jiān)督和管理納稅周期、納稅資金、納稅順序等，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間的各項納稅事宜全部落實到位，可以為企業(yè)納稅工作有序?qū)嵤┨峁┍Ｕ?。稅?wù)風險往往發(fā)生在企業(yè)運營階段，給企業(yè)經(jīng)濟帶來嚴重損失。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部涉及的各類稅務(wù)活動和運營方式都需要提前考慮稅務(wù)風險可能帶來的影響，為企業(yè)決策提供依據(jù)的同時彰顯該決策的公平公正性。

政府稅收政策出臺后，企業(yè)大大小小的經(jīng)營活動均建立在政策基礎(chǔ)上，充分體現(xiàn)了經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性和公正性。從經(jīng)營活動合法性角度考慮，企業(yè)在開展經(jīng)營活動時，應(yīng)遵守相關(guān)法律條文，不斷提升管理水平，同時企業(yè)要按時納稅，以提高自身名譽和形象。面對日漸激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)必須遵守納稅義務(wù)，落實各項納稅工作，幫助企業(yè)在社會中樹立良好的形象。現(xiàn)階段，稅務(wù)部門擴大了納稅信用管理工作范疇，時刻監(jiān)督企業(yè)納稅進度，督促企業(yè)全力配合稅務(wù)部門工作，按照國家法律繳納稅款。從經(jīng)營效益角度考慮，稅務(wù)風險對企業(yè)造成的影響不容小覷，如罰款、補交款項等，增加企業(yè)成本，影響企業(yè)決策準確性，制約企業(yè)經(jīng)營活動的順利展開，同時還會降低企業(yè)經(jīng)營活動的合法性，使企業(yè)名譽受損。

2? ? ?加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的意義

2.1? ?規(guī)避納稅風險，降低企業(yè)稅負

要突出企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計重點，快速找到自身在繳稅環(huán)節(jié)面臨的不同問題，選擇最佳的方法降低繳稅帶來的風險，使企業(yè)有法可依，依法繳納稅款。除此之外，在遵守內(nèi)部稅務(wù)審計流程時可進一步減輕繳稅壓力，降低經(jīng)濟損失，增加企業(yè)經(jīng)濟收入。如果稅務(wù)機關(guān)審核企業(yè)存在偷稅逃稅問題，將給企業(yè)納稅申報增加經(jīng)濟重擔，影響企業(yè)信譽。而企業(yè)加強稅務(wù)審計可有效降低信譽風險，保持企業(yè)良好的社會形象。

2.2? ?增強企業(yè)風險管理能力

作為企業(yè)內(nèi)部管理的核心要素，風險管理屬于風險預(yù)防和控制的一類手段，稅務(wù)審計融合了內(nèi)部審計與風險管理，能夠合理評估企業(yè)稅務(wù)風險，提高風險掌控度。風險管理充分彰顯了內(nèi)部審計的價值和意義，將嚴謹、合理的原則貫穿企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理活動始終，落實各項監(jiān)查工作，規(guī)避風險。嚴格意義上講，內(nèi)部審計風險控制和管理之間緊密聯(lián)系，有利于降低企業(yè)風險。相關(guān)工作人員可從整體上操控企業(yè)內(nèi)部運營程序，清除稅收風險，促使企業(yè)風險管理能力有效提升。

2.3? ?合理監(jiān)督企業(yè)運營活動

內(nèi)部審計可有效抑制企業(yè)稅務(wù)風險，主要原因是內(nèi)部審計可全面監(jiān)督企業(yè)運營軌跡和管理體系。內(nèi)部審計在推廣過程中應(yīng)遵循稅收法律規(guī)范，密切結(jié)合相關(guān)制度條例，利用合法手段指出企業(yè)存在的違法行為。該工作從本質(zhì)上講屬于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作，依照法律條例，參考企業(yè)規(guī)范，在法律允許的范圍內(nèi)合理監(jiān)督企業(yè)開展稅收活動。內(nèi)部審計部門工作煩瑣，企業(yè)通過展示潛在的稅務(wù)問題，可以把真實狀況上報給領(lǐng)導(dǎo)層，最終制訂行之有效的處理方案來解決問題，降低企業(yè)稅收風險。如今，各大企業(yè)十分關(guān)注內(nèi)部審計工作，工作核心也有大范圍調(diào)整和移動，不局限于財務(wù)審計方面，這樣充分彰顯了內(nèi)部審計監(jiān)督作用，降低了企業(yè)其他風險。

2.4? ?確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

如果企業(yè)沒有構(gòu)建完善的稅務(wù)風險管理控制體系，則會引發(fā)違法行為，影響企業(yè)名譽，在某種程度上限制企業(yè)發(fā)展?；诖耍x擇合理的方式方法能夠?qū)p失降到最低，但同時也增加了其他環(huán)節(jié)的損失。企業(yè)應(yīng)事先了解內(nèi)部稅務(wù)審計的作用價值，加強稅務(wù)管理工作，從而規(guī)避風險，減少企業(yè)資金消耗。除此之外，企業(yè)還要定期繳納稅費，穩(wěn)固社會地位，同時，政府資金也會流入企業(yè)，使企業(yè)經(jīng)營保有充足的資金，保證企業(yè)順利發(fā)展。

3? ? ?加強企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計、防范企業(yè)稅務(wù)風險的對策

3.1? ?重視內(nèi)部稅務(wù)審計

多數(shù)企業(yè)會把內(nèi)部稅務(wù)審計工作作為一種管理手段，企業(yè)在稅務(wù)審計工作中投入的精力越多，稅務(wù)風險降低的概率越高。因此，只有加強企業(yè)管理人員的稅務(wù)風險防范意識，了解內(nèi)部稅務(wù)審計發(fā)揮的關(guān)鍵性作用，才能充分體現(xiàn)稅務(wù)管理的實效性。

3.2? ?定期更新內(nèi)部稅務(wù)審計內(nèi)容及規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部涉及的工作事宜非常煩瑣，如稅務(wù)審計、稅務(wù)程序、稅務(wù)制度條例以及稅收風險管理等內(nèi)容。因此，企業(yè)必須全面掌握內(nèi)部稅務(wù)審計內(nèi)容，嚴謹出現(xiàn)差錯，降低企業(yè)稅務(wù)工作效率，阻礙企業(yè)發(fā)展進程。除此之外，企業(yè)還要不斷更新內(nèi)部稅務(wù)審計內(nèi)容，完善企業(yè)稅收制度標準。

3.3? ?優(yōu)化稅務(wù)審計管理規(guī)范

完善的制度詳細闡述了稅務(wù)審計原則與標準，有利于推動企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計工作順利開展。要通過落實稅務(wù)審計，督促企業(yè)經(jīng)濟活動順利開展;增設(shè)稅務(wù)審計部門，制定合理的稅務(wù)風險防范制度，不僅能在一定程度上約束員工行為，還能促進人力資源科學分配。在完整的稅務(wù)審計管理規(guī)范下，明確管理結(jié)構(gòu)，將具體責任分配到各部門乃至各個員工身上，從而衍生出一種內(nèi)部管制力，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。目前，信息技術(shù)已經(jīng)融入人們的工作和生活中，在稅務(wù)審計中應(yīng)用信息化技術(shù)，便于企業(yè)第一時間掌握審計狀況，且不同類型的稅務(wù)風險數(shù)據(jù)能在網(wǎng)絡(luò)平臺上呈現(xiàn)給管理人員，最終確認納稅種類、稅收期限和稅務(wù)審計人員。

3.4? ?合理控制稅收成本

企業(yè)增設(shè)稅收風險控制體系的根本目的是幫助企業(yè)更好地節(jié)省稅收成本，從而實現(xiàn)企業(yè)目標，然而在稅收風險控制過程中時常出現(xiàn)成本超支情況。面對這種問題，企業(yè)應(yīng)在繳稅期間盡量節(jié)約成本，積極預(yù)防納稅風險，減少經(jīng)濟損失。企業(yè)內(nèi)部員工要積極配合工作，管理者確定目標后，每個部門應(yīng)細分目標，使納稅風險責任人肩負相應(yīng)責任，在企業(yè)信息交流和共享機制的基礎(chǔ)上，使納稅工作有序可行。企業(yè)必須提前設(shè)置納稅風險控制授權(quán)制度，使其權(quán)利和義務(wù)相關(guān)聯(lián)，這樣能夠在稅收期間減少稅收計劃成本，同時避免在稅收計劃實施中產(chǎn)生不必要的損失。另外，企業(yè)應(yīng)重點管理內(nèi)部事宜，提高會計賬簿精準度，為稅務(wù)機關(guān)審核提供數(shù)據(jù)依據(jù)，這是企業(yè)控制稅收風險的憑據(jù)，可以防范稅收風險。

3.5? ?完善問責機制

行之有效的稅務(wù)計劃能夠進一步提升稅務(wù)管理水平。要在法律法規(guī)范疇內(nèi)堅持成本效益原則，系統(tǒng)討論稅款高低與納稅金額調(diào)整情況，利用內(nèi)部制度章程，在外部行政機關(guān)監(jiān)督下，盡可能避免企業(yè)用不正當手段謀取私利，充分彰顯企業(yè)納稅管理工作的有序性、嚴謹性。企業(yè)納稅內(nèi)容比較復(fù)雜，增加了內(nèi)部稅務(wù)審計部門的控制難度，需要管理者提高管理水平，完善問責機制，將企業(yè)稅務(wù)管理與管理人員績效考核成績相結(jié)合，增強稅務(wù)風險意識，減少稅務(wù)審計的成本支出。

3.6? ?增強員工自身素質(zhì)

員工自身素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部審計效率和審計工作后續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)采用多個管理手段最大限度地發(fā)揮審計部門的作用。企業(yè)要增設(shè)平臺，定期組織員工參加培訓，保證審計人員的技能水平和職業(yè)素養(yǎng)可以達標。同時，提高審計人員對制度規(guī)范和法律條例的認知，全面落實審計工作，突出審計與稅務(wù)風險評估的嚴謹性和客觀性，為接下來的稅務(wù)計劃的實施奠定基礎(chǔ)。此外，審計人員還要熟練應(yīng)用各項審計技巧，了解審計工作在企業(yè)管理、稅收、財務(wù)等方面的具體要求，借助專業(yè)知識學習提升自身專業(yè)素養(yǎng)。

4? ? ?結(jié) 語

稅務(wù)審計工作是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提保障，且企業(yè)經(jīng)營活動中面臨著較大的稅務(wù)風險，對此，各部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)予以重視。企業(yè)必須重視經(jīng)營過程中可能遇到的稅務(wù)風險，通過科學有效的手段應(yīng)對風險，把風險降至最低。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的核心目標是規(guī)避稅務(wù)風險，創(chuàng)造稅收價值，增加經(jīng)濟效益與社會效益。想要實現(xiàn)這一目標，企業(yè)必須注重稅務(wù)問題，遵守法律，有效規(guī)避稅務(wù)風險。

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[收稿日期]2020-09-07