經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施研究

高游岫

（固始縣審計(jì)局 河南固始 465200）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作既能培養(yǎng)企業(yè)管理層人員樹立相對(duì)較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，又可以使企業(yè)建立相對(duì)全面有效的監(jiān)管機(jī)制，（主要是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部，不單單側(cè)重于企業(yè)，這句話麻煩老師改一下）有助于做好防腐敗工作。具體來說，相對(duì)于與其它審計(jì)工作，其之間存在相似之處，在開展工作當(dāng)中由于各種主客觀因素的限制，避免不了存在很多風(fēng)險(xiǎn)，若無法妥善處理好其中的風(fēng)險(xiǎn)因素，在對(duì)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性產(chǎn)生影響的同時(shí)還會(huì)阻礙該工作職能的發(fā)揮，因此，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范具有十分深遠(yuǎn)的意義。鑒于此，本文深入探討了其中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及措施，以期為做好該工作助力。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的根源

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，主要有主觀原因與客觀原因兩方面。

主觀原因

首先，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)工作者的綜合素養(yǎng)要求更高。和一般的財(cái)務(wù)審計(jì)工作相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)不局限于在財(cái)政財(cái)務(wù)支出的合法合規(guī)性中查找問題，還要重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署情況，重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況等內(nèi)容。因此，這就從客觀上要求相關(guān)工作者不但要財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的工作職責(zé)和特點(diǎn)，學(xué)習(xí)新的審計(jì)知識(shí)，提高站位，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作做出合理的評(píng)價(jià)；其次，審計(jì)工作者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待于提高。在工作過程中，相關(guān)從業(yè)者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)高低直接決定著風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。從業(yè)者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)較低，在具體實(shí)踐中就沒有足夠的責(zé)任心，不注重檢查風(fēng)險(xiǎn)防范措施，進(jìn)而會(huì)造成工作上存在紕漏，導(dǎo)致嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，相關(guān)從業(yè)者必須具備較高的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)控制中認(rèn)真按照高標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，唯有如此，才能確保審計(jì)工作的有序推進(jìn)，有效防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，審計(jì)手段有待于更新。經(jīng)濟(jì)審計(jì)涵蓋大量的數(shù)據(jù)信息，值得注意的問題是，長(zhǎng)期以來，人們?cè)趯徲?jì)過程中多是通過人工加簡(jiǎn)單的審計(jì)工具來進(jìn)行，但是在處理海量審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，弊端就十分突顯，不僅工作效率相對(duì)較低，無法避免紕漏，而且導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)不正確，進(jìn)而導(dǎo)致嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

客觀原因

首先，審計(jì)對(duì)象比較特殊。相對(duì)于其它審計(jì)對(duì)象，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象存在著是十分突出的特殊性，其大部分是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部，而審計(jì)工作的重點(diǎn)是全面評(píng)價(jià)他們的認(rèn)真履職狀況，分析他們是否真正落實(shí)好職責(zé)。由于他們的地位以及權(quán)利比較特殊，因此對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響，這樣就無法確保審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。其次，時(shí)間有限，范圍較廣。該工作涉及到許多方面的內(nèi)容，應(yīng)把人員監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)審核工作充分結(jié)合起來，既要確保財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否合理，還應(yīng)當(dāng)全面評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象是否認(rèn)真履職，因此在開展工作過程中牽扯到較為廣泛的范圍，但是可供使用的時(shí)間相對(duì)較少，使得工作較為緊迫，無形中導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性有所增加。再次，尚未形成相對(duì)有效的評(píng)價(jià)體系。作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有機(jī)組成部分，該項(xiàng)工作意義重大，在很大程度上關(guān)系著審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。然而，截止到現(xiàn)在，尚未形成套完善的評(píng)價(jià)體系，并且缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而影響到審計(jì)結(jié)果。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的應(yīng)對(duì)策略

為更好地應(yīng)對(duì)該項(xiàng)工作中的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高工作質(zhì)量和效率，針對(duì)工作過程中存在著的諸多問題，今后應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)措施。具體來說，需要把握以下幾方面措施：

切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)。內(nèi)控是一種十分重要的職責(zé)分工制度與組織形式，它是在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中慢慢形成的，不但能夠?yàn)橥苿?dòng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供堅(jiān)實(shí)的保障，另一方面，還能夠充分確保資產(chǎn)安全性。所以，在開展該項(xiàng)工作過程中，必須切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，盡快發(fā)現(xiàn)內(nèi)控當(dāng)中存在的不足之處，剖析其背后的根源，及時(shí)選擇科學(xué)合理的對(duì)策，利用該方法在提高該項(xiàng)工作的質(zhì)量與效率的同時(shí)也可以更好地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

進(jìn)一步明確審計(jì)重點(diǎn)工作。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的核心是審計(jì)對(duì)象的履職狀況，然而，由于審計(jì)對(duì)象比較特殊，因此在行業(yè)、崗位、審計(jì)內(nèi)容等方面均有所區(qū)別。所以，為充分確保審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)做好審計(jì)調(diào)查了解審計(jì)對(duì)象的具體狀況，按照具體情況明確審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容制定審計(jì)實(shí)施方案，然后進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)流程。

結(jié)合上文不難看出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作涉及到的內(nèi)容是多方面的，因此表現(xiàn)出較為突出的復(fù)雜性，通常存在一系列的風(fēng)險(xiǎn)隱患。鑒于此，今后應(yīng)應(yīng)深入地剖析風(fēng)險(xiǎn)問題的具體根源，根據(jù)具體情況選擇科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)策略與方法，例如，進(jìn)一步明確審計(jì)重點(diǎn)工作，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)，為獲得全面、準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)果提供有力的保障，切實(shí)發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用。