新常態(tài)下鐵路內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新實(shí)踐及作用

羅益華

【摘 要】我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入以速度換擋、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、動(dòng)力轉(zhuǎn)換為基本特征的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。近年來，鐵路內(nèi)審工作取得長(zhǎng)足發(fā)展，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下鐵路內(nèi)審工作與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新實(shí)踐，審計(jì)從查錯(cuò)糾弊向績(jī)效管理轉(zhuǎn)變，審計(jì)在“促改革”“穩(wěn)增長(zhǎng)”“防風(fēng)險(xiǎn)”“抓作風(fēng)”實(shí)踐中，當(dāng)好重大決策的督查員、資金或資產(chǎn)的守護(hù)員、權(quán)力運(yùn)作的緊箍咒、反腐倡廉的捍衛(wèi)者，在規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理和促進(jìn)鐵路經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展中發(fā)揮重要作用。同時(shí)，新常態(tài)下鐵路內(nèi)審工作面臨新的更高要求，這就要求鐵路內(nèi)部審計(jì)要站在推動(dòng)鐵路企業(yè)改革發(fā)展、促進(jìn)鐵路經(jīng)濟(jì)科學(xué)發(fā)展的高度謀劃和思考審計(jì)工作，推動(dòng)鐵路審計(jì)工作邁上新臺(tái)階，促進(jìn)鐵路事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】鐵路內(nèi)審;新常態(tài);審計(jì)創(chuàng)新;審計(jì)監(jiān)督

【中圖分類號(hào)】F239.45 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2020）10-0149-04

0 引言

“十二五”期間，黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人提出“經(jīng)濟(jì)新常態(tài)”總方略，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入以速度換擋、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、動(dòng)力轉(zhuǎn)換為基本特征的新常態(tài)。2014年10月國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，2015年12月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》等相關(guān)配套文件，為基層審計(jì)工作指明了方向，規(guī)劃了新常態(tài)下基層審計(jì)工作的新航向。在此新形勢(shì)下，鐵路內(nèi)審機(jī)構(gòu)要把握新常態(tài)，瞄準(zhǔn)新靶標(biāo)，實(shí)現(xiàn)新突破，以推動(dòng)上級(jí)重大決策部署和有關(guān)政策措施的貫徹落實(shí)，更好地服務(wù)改革發(fā)展，切實(shí)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)廉政建設(shè)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和保障作用，形成權(quán)力制約長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)新常態(tài)下企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

1 新常態(tài)下鐵路內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

近年來，為了獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、提高審計(jì)質(zhì)量和效率，鐵路內(nèi)部審計(jì)在組織治理、實(shí)施方式、工作機(jī)制等方面不斷探索實(shí)踐，新形勢(shì)下鐵路內(nèi)部審計(jì)工作取得長(zhǎng)足發(fā)展。

1.1 鐵路內(nèi)審的獨(dú)立組織模式，較好地保障審計(jì)過程

鐵路企業(yè)建立了獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系（如圖1所示），其主要由中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司（簡(jiǎn)稱國(guó)鐵集團(tuán)）審計(jì)局及其下屬的18個(gè)鐵路局及3個(gè)專業(yè)運(yùn)輸公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)組成。在“一把手”直接領(lǐng)導(dǎo)下，總會(huì)計(jì)師協(xié)管內(nèi)審機(jī)構(gòu)，上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)下級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)管理和指導(dǎo)。國(guó)鐵集團(tuán)審計(jì)局對(duì)鐵路局等下級(jí)單位進(jìn)行審計(jì)并對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，鐵路局內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)管轄單位進(jìn)行審計(jì)并對(duì)鐵路局董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。這種組織模式和審計(jì)監(jiān)督體系的建立確保了政令暢通，增強(qiáng)了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，有利于問題整改的閉環(huán)管理和審計(jì)作用的發(fā)揮，使得內(nèi)審部門能夠更加客觀、公正、深入地開展審計(jì)工作，做出的審計(jì)建議也能夠得到更加有效的貫徹執(zhí)行。

1.2 鐵路獨(dú)特的內(nèi)審實(shí)施方式，較好地提高審計(jì)效率

首先，實(shí)現(xiàn)資源共享，避免重復(fù)審計(jì)，鐵路經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)成果和紀(jì)檢監(jiān)察等部門的檢查結(jié)論均可相互利用，而且對(duì)于以前年度清查出的歷史遺留問題，審計(jì)不在當(dāng)時(shí)的發(fā)生、發(fā)展環(huán)節(jié)上過多地糾纏，而重點(diǎn)關(guān)注新常態(tài)下發(fā)生的新情況、新變化及被審計(jì)單位采取的措施上。其次，審計(jì)把握新常態(tài)下經(jīng)營(yíng)管理中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，著重關(guān)注涉及鐵路安全生產(chǎn)管理中的重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和大額資金使用等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。最后，根據(jù)鐵路行業(yè)特點(diǎn)，審計(jì)著重關(guān)注新常態(tài)下基建、機(jī)務(wù)、工務(wù)、車輛等鐵路支出大戶的資金流向，加大建設(shè)工程、設(shè)備物資、業(yè)務(wù)外包等集中采購招標(biāo)的審計(jì)監(jiān)管力度，對(duì)評(píng)標(biāo)、定標(biāo)全過程跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題立即要求整改。

1.3 審計(jì)人力資源的統(tǒng)一調(diào)配，較好地利用有限審計(jì)力量

當(dāng)前，國(guó)鐵集團(tuán)和鐵路局兩級(jí)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)在人員編制及業(yè)務(wù)技能難以滿足現(xiàn)行工作的情況下，為完成較大的審計(jì)任務(wù)，實(shí)行內(nèi)部挖潛，優(yōu)化配置現(xiàn)有審計(jì)人力資源，對(duì)審計(jì)組成員進(jìn)行動(dòng)態(tài)組合，打破上下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他業(yè)務(wù)職能部門的界限，統(tǒng)一調(diào)配人事力量，集中優(yōu)勢(shì)資源，組成技能齊全、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的綜合審計(jì)組，最大限度地發(fā)揮審計(jì)人員的潛能。這樣不僅可以較好地利用有限的審計(jì)力量，而且實(shí)現(xiàn)了全員輪崗交流，增強(qiáng)了審計(jì)人員綜合能力及適應(yīng)能力，為保證新常態(tài)下的審計(jì)質(zhì)量提供了支持。

2 新常態(tài)下鐵路內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新實(shí)踐及作用

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，鐵路內(nèi)部審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新實(shí)踐，在促改革、穩(wěn)增長(zhǎng)、防風(fēng)險(xiǎn)、抓作風(fēng)的審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)督促鐵路重大改革決策和制度的有效執(zhí)行，規(guī)范權(quán)力運(yùn)作，提高經(jīng)營(yíng)結(jié)果的真實(shí)性和效益性，保障重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性，并在風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮重要作用（如圖2示）。

2.1 創(chuàng)新開展“促改革”的審計(jì)實(shí)踐，為鐵路重大決策當(dāng)好督查員

2012年、2013年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）分別同比下降1.5%和0.1%。由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)增速回調(diào)，因此導(dǎo)致全國(guó)鐵路貨運(yùn)量在2012年首現(xiàn)13年以來負(fù)增長(zhǎng)，且增速下滑幅度較大，鐵路貨運(yùn)量與貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量分別同比下降0.7%和0.9%，國(guó)鐵貨運(yùn)量更是下降1.8%。2013年鐵路貨物運(yùn)輸市場(chǎng)份額為8.49%，同比下降0.55%。國(guó)家經(jīng)濟(jì)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)的新常態(tài)背景下，2013年5月中國(guó)鐵路總公司進(jìn)行全路貨運(yùn)改革，加大經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換，以遏制鐵路市場(chǎng)份額下降，穩(wěn)定鐵路貨運(yùn)量增長(zhǎng)。

為規(guī)范鐵路貨運(yùn)改革重大政策措施的執(zhí)行和改革部署的落實(shí)情況，在中國(guó)鐵路總公司審計(jì)局的組織領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)總公司審計(jì)局《貨運(yùn)改革專項(xiàng)審計(jì)指導(dǎo)方案》，南寧局審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位的貨運(yùn)組織改革情況進(jìn)行全面跟蹤審計(jì)，審計(jì)組對(duì)貨運(yùn)業(yè)務(wù)流程運(yùn)行進(jìn)行了實(shí)地檢查，并抽查了南寧貨運(yùn)中心及其下屬部分營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。審計(jì)中，檢查貨運(yùn)改革過程中資源整合單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，揭示了政策推進(jìn)后的執(zhí)行效果和存在問題，督促整合單位采取積極措施，加大審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改力度，規(guī)范整合單位的經(jīng)濟(jì)行為，強(qiáng)化紀(jì)律保障，以保證貨運(yùn)改革順利實(shí)施。

該次審計(jì)對(duì)新常態(tài)下鐵路貨運(yùn)資源的合理配置、業(yè)務(wù)流程的規(guī)范運(yùn)行和運(yùn)輸效率的高效運(yùn)轉(zhuǎn)及政令暢通具有一定的促進(jìn)作用，在新常態(tài)下為推動(dòng)深化鐵路貨運(yùn)體制改革的有效落實(shí)，發(fā)揮“助力器”作用和審計(jì)監(jiān)督的保障作用。

2.2 創(chuàng)新開展“穩(wěn)增長(zhǎng)”的審計(jì)實(shí)踐，為鐵路資產(chǎn)或資金當(dāng)好守護(hù)員

2.2.1 節(jié)支降耗、穩(wěn)增長(zhǎng)，踐行績(jī)效管理審計(jì)

眾所周知，“利潤(rùn)=收入-成本”。為獲取企業(yè)高額利潤(rùn)，唯有增收節(jié)支，而在“收入”一定的情況下，只能節(jié)支降耗，提高資產(chǎn)或資金使用效率。為此，在鐵路運(yùn)輸收入難有大幅增長(zhǎng)的新常態(tài)下，審計(jì)向運(yùn)輸生產(chǎn)、提高效率效益領(lǐng)域拓展，近幾年南寧局審計(jì)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)開展了專項(xiàng)移動(dòng)設(shè)備管理審計(jì)和鐵路貨運(yùn)價(jià)格管理審計(jì)、貨運(yùn)運(yùn)輸裝卸設(shè)備管理審計(jì)、工務(wù)大修支出管理審計(jì)、建設(shè)單位管理費(fèi)審計(jì)等績(jī)效管理專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。

在貨運(yùn)中心運(yùn)輸裝卸設(shè)備管理的專項(xiàng)審計(jì)中，審計(jì)組深入到貨運(yùn)營(yíng)業(yè)所及所轄的貨運(yùn)營(yíng)業(yè)部進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，對(duì)各站點(diǎn)的運(yùn)輸裝卸設(shè)備進(jìn)行賬、卡、物盤查核對(duì)，對(duì)運(yùn)輸裝卸設(shè)備運(yùn)用及租賃情況、運(yùn)輸裝卸設(shè)備的能耗是否合理、設(shè)備維修保養(yǎng)業(yè)務(wù)外包是否審批等11個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行檢查，對(duì)“部分裝卸設(shè)備賬實(shí)不符”“裝卸設(shè)備出租價(jià)格偏低”和“個(gè)別單位在自有裝卸設(shè)備未能充分利用的情況下，仍向外單位租賃裝卸設(shè)備，增加了運(yùn)輸成本支出”等若干方面的問題進(jìn)行披露，同時(shí)針對(duì)問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)建議，審計(jì)在鐵路運(yùn)輸設(shè)備使用中的成本控制、規(guī)范管理和使用效益等方面發(fā)揮了監(jiān)管和保護(hù)作用。

在工務(wù)大維修工程預(yù)算與實(shí)際支出管理審計(jì)中，南寧鐵路局審計(jì)發(fā)現(xiàn)工務(wù)系統(tǒng)存在“大修項(xiàng)目未實(shí)施，支出提前列支成本”“部分大修工程成本列支的材料數(shù)量、種類與預(yù)算存在較大差異、大修定額不符合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際”等突出問題，對(duì)此提出了具體的審計(jì)建議，為新常態(tài)下鐵路運(yùn)輸安全生產(chǎn)大局及節(jié)支降耗發(fā)揮了“衛(wèi)士”保護(hù)功能的作用。

2.2.2 防范工程領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)，踐行建設(shè)資金審計(jì)

截至2019年底，南寧局集團(tuán)公司全局營(yíng)業(yè)里程達(dá)5 819 km，其中高鐵里程為1 880 km，廣西高鐵里程位居全國(guó)前列，建設(shè)規(guī)模之大，標(biāo)準(zhǔn)之高，投資數(shù)量之多在南寧局集團(tuán)公司建設(shè)史上前所未有。新常態(tài)下，鐵路基建項(xiàng)目投資逐年增長(zhǎng)，如何才能有效維護(hù)建設(shè)資金安全，防患資金風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)鐵路內(nèi)審工作是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

2019年，南寧鐵路局審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)黎湛鐵路電氣化改造工程、南昆鐵路南百段增建二線工程等3個(gè)重點(diǎn)大中型鐵路基建項(xiàng)目實(shí)行了同步跟蹤審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題近22件，其中，建設(shè)資金管理方面的問題占比為90%，建設(shè)資金使用方面的問題占比為10%。通過內(nèi)部審計(jì)，在資金到位及撥款支付、申請(qǐng)采購及決策審批、工程進(jìn)度及驗(yàn)工計(jì)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)查找管理漏洞，識(shí)別并防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督、維護(hù)、保障建設(shè)資金依法、合規(guī)、安全地管理和使用，努力做到盡早發(fā)現(xiàn)存在的問題，盡快解決在建設(shè)過程中，提高建設(shè)資金的使用效率和效益，促進(jìn)鐵路建設(shè)項(xiàng)目有序?qū)嵤?/p>

此外，對(duì)職工集資合作建房工程和計(jì)劃投資額在300萬元以上及部分計(jì)劃投資額在300萬元以下的關(guān)乎職工切實(shí)利益的生活、生產(chǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審價(jià)。2019年，南寧局審計(jì)機(jī)構(gòu)出具2份《工程結(jié)算審核報(bào)告》，審價(jià)核減投資額190.07萬元。審計(jì)對(duì)促進(jìn)項(xiàng)目主辦單位、預(yù)算編制及審核單位、施工及監(jiān)理單位加強(qiáng)工程管理，完善工程內(nèi)部控制，防止投資損失及浪費(fèi)，以及實(shí)現(xiàn)投資效益最大化發(fā)揮了積極的作用。

2.3 創(chuàng)新開展“防風(fēng)險(xiǎn)”的審計(jì)實(shí)踐，為鐵路權(quán)力運(yùn)作當(dāng)好緊箍咒

2019年，根據(jù)南寧局集團(tuán)公司人事部門委托，審計(jì)機(jī)構(gòu)通過統(tǒng)籌安排，實(shí)現(xiàn)了“逢離任必審計(jì)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理目標(biāo)。審計(jì)中，堅(jiān)持圍繞領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營(yíng)決策行為、經(jīng)營(yíng)管理行為、政策執(zhí)行行為、自我約束行為開展審計(jì)，進(jìn)一步強(qiáng)化新常態(tài)下對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員“三公”經(jīng)費(fèi)、領(lǐng)導(dǎo)人員履職待遇、業(yè)務(wù)支出管理情況和“三重一大”執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行剖析、明確相關(guān)責(zé)任，出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況做出客觀公正、實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。

2019年，南寧鐵路局審計(jì)處共完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目28個(gè)，共查處問題140件，涉及問題金額9 809.2萬元，提出審計(jì)建議140條，被采納140條。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在鐵路企業(yè)職權(quán)運(yùn)行監(jiān)控體系中發(fā)揮著無可替代的作用，通過強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)新常態(tài)下鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序，提高資金使用效益，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)一把手依法履職加強(qiáng)約束，為鐵路國(guó)有資產(chǎn)保值增值提供保障。

2.4 創(chuàng)新開展“抓作風(fēng)”的審計(jì)實(shí)踐，為鐵路反腐倡廉當(dāng)好捍衛(wèi)者

南寧局集團(tuán)公司審計(jì)部重點(diǎn)圍繞國(guó)鐵集團(tuán)和集團(tuán)公司關(guān)于改進(jìn)作風(fēng)、加強(qiáng)廉政建設(shè)和厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)的相關(guān)規(guī)定及要求，單獨(dú)或與常規(guī)審計(jì)結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)新常態(tài)下“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、樓堂館所建設(shè)等審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)作風(fēng)建設(shè)。同時(shí)，關(guān)注單位部門私設(shè)“小金庫”、汽車管理等問題的整改落實(shí)情況，鞏固教育實(shí)踐活動(dòng)成果。

在“三公”經(jīng)費(fèi)審計(jì)中，一是加強(qiáng)公款消費(fèi)預(yù)算管理、嚴(yán)防“小金庫”的審計(jì)力度。著重關(guān)注預(yù)算內(nèi)公款消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格控制、公款接待的支出標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格實(shí)行上限制度，超標(biāo)一律由個(gè)人承擔(dān)，預(yù)算外要嚴(yán)防資金形成“小金庫”而為公款消費(fèi)打開一扇方便之門;二是完善公款消費(fèi)使用和報(bào)銷程序的審計(jì)力度。要求公款接待必須提前履行報(bào)批程序，報(bào)銷人員應(yīng)提供公款接待來函、詳細(xì)人員名單、消費(fèi)明細(xì)、單位領(lǐng)導(dǎo)意見及經(jīng)手人簽字等。2019年，南寧局集團(tuán)公司審計(jì)部聯(lián)合集團(tuán)公司紀(jì)委組成檢查小組，對(duì)于各單位不規(guī)范使用的招待費(fèi)責(zé)令經(jīng)辦人全額交回。

3 新常態(tài)下鐵路內(nèi)部審計(jì)面臨新的更高要求

在全面深化改革的新形勢(shì)下，審計(jì)在國(guó)家治理和企業(yè)改革發(fā)展中的地位和作用越來越重要。黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問題的決定》，明確了審計(jì)監(jiān)督是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，是八大監(jiān)督之一，賦予了審計(jì)工作新的職責(zé)和新的使命。國(guó)鐵集團(tuán)黨組根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)對(duì)鐵路工作的新要求，提出以創(chuàng)新發(fā)展適應(yīng)新常態(tài)、開創(chuàng)新局面，對(duì)鐵路內(nèi)審工作提出了新的更高要求。

3.1 加強(qiáng)內(nèi)審工作是推進(jìn)鐵路管理體制創(chuàng)新的需要

新常態(tài)要求國(guó)鐵集團(tuán)推進(jìn)管理體制創(chuàng)新，2019年總公司實(shí)行新的預(yù)算管理辦法、盈虧考核辦法、完善收入分配政策等，上述政策措施的執(zhí)行情況和效果，直接影響鐵路改革發(fā)展的進(jìn)程，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)主動(dòng)作為，履職盡責(zé)，發(fā)揮好保障作用。一方面，鐵路內(nèi)審要轉(zhuǎn)變思想觀念，轉(zhuǎn)換思維方式，正確把握改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況和新問題，積極推動(dòng)鐵路改革，破除阻礙發(fā)展的制度約束，形成新的制度規(guī)范;另一方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)要對(duì)配套政策的部署、推進(jìn)和執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督檢查，督促認(rèn)真執(zhí)行，結(jié)合管理政策實(shí)施中遇到的新情況和新問題，及時(shí)向主管部門反饋、促進(jìn)政策辦法不斷改進(jìn)完善，更好地發(fā)揮作用。然而，在全面深化改革背景下，面對(duì)改革“中梗阻”或重大政策落實(shí)不到位情況，審計(jì)將以何種方式促進(jìn)？審計(jì)提出的建議又是否有效可行？這是鐵路內(nèi)審人員直面的課題難點(diǎn)。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)審工作是落實(shí)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理的需要

近年來，國(guó)鐵集團(tuán)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的要求，進(jìn)一步強(qiáng)化了所屬鐵路局集團(tuán)公司的市場(chǎng)主體地位，落實(shí)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)權(quán)責(zé)，同時(shí)要求企業(yè)講紀(jì)律、守規(guī)矩，履行企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范管理。加強(qiáng)對(duì)所屬企業(yè)監(jiān)管，審計(jì)是最重要、最直接、最準(zhǔn)確的措施之一，審計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)無旁貸，是新形勢(shì)下審計(jì)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要職責(zé)和任務(wù)。從近幾年審計(jì)檢查的結(jié)果看，國(guó)鐵集團(tuán)及所屬單位在預(yù)算、資金、工資、對(duì)外投資、安全資金使用等方面還存在不少不規(guī)范甚至違規(guī)違紀(jì)問題，迫切需要繼續(xù)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。各級(jí)鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員務(wù)必增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、憂患意識(shí)，繼續(xù)加大審計(jì)力度，督促企業(yè)嚴(yán)格遵守國(guó)家和國(guó)鐵集團(tuán)各項(xiàng)法律法規(guī)、依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)審工作是推進(jìn)鐵路集約化經(jīng)營(yíng)的需要

新常態(tài)下，國(guó)鐵集團(tuán)將全面推進(jìn)經(jīng)營(yíng)方式轉(zhuǎn)變，所屬鐵路企業(yè)要牢固樹立過緊日子的思想，嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理，努力增收節(jié)支，加大資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開發(fā)力度，拓展開發(fā)領(lǐng)域，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在推進(jìn)集約化經(jīng)營(yíng)過程中，鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該利用自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)及對(duì)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理比較熟悉的有利條件，積極發(fā)揮堵漏洞、防風(fēng)險(xiǎn)、促管理、提效益的重要作用。各級(jí)鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)要把績(jī)效觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于審計(jì)始終，一是重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)收入、成本、物資采購、設(shè)備使用效率等審計(jì)監(jiān)督，堵塞管理漏洞和損失浪費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)把錢用在刀刃上，提高資金設(shè)備使用效率;二是加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、決策程序、內(nèi)部控制等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)，加大對(duì)履職不到位問題的審計(jì)力度，及時(shí)提出預(yù)警和防范風(fēng)險(xiǎn)的建議;三是給主動(dòng)作為者一定的空間，既不能拿著不符合改革發(fā)展要求的法規(guī)制度去條條對(duì)比，更不能被不合時(shí)宜的部門規(guī)章、地方性法規(guī)束縛手腳。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)審工作是規(guī)范完成大規(guī)模鐵路建設(shè)任務(wù)的需要

近年來，國(guó)鐵集團(tuán)認(rèn)真落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于加快鐵路建設(shè)的部署，主動(dòng)承擔(dān)鐵路建設(shè)主體責(zé)任，加快推進(jìn)鐵路建設(shè)，“十三五”時(shí)期，鐵路固定資產(chǎn)投資超40 000億元，年均投資8 100億元，比“十二五”時(shí)期高15%。如何促進(jìn)規(guī)范完成鐵路建設(shè)任務(wù)是當(dāng)前和今后一段時(shí)期鐵路內(nèi)審工作面臨的重要責(zé)任。從鐵路各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果看，仍存在建管費(fèi)超支、違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼、虛假驗(yàn)工計(jì)價(jià)、虛列建設(shè)成本和施工單位使用假發(fā)票、違規(guī)采購甲供物資、農(nóng)民工工資發(fā)放管理不規(guī)范等方面問題。建設(shè)投資持續(xù)高位，容易產(chǎn)生虛報(bào)投資完成、轉(zhuǎn)移挪用建設(shè)資金等違規(guī)違紀(jì)問題，需要繼續(xù)加大對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)力度。各級(jí)鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)貫徹落實(shí)中央巡視組關(guān)于“工程建設(shè)領(lǐng)域?qū)徲?jì)監(jiān)督全覆蓋”和國(guó)鐵集團(tuán)“全覆蓋、無遺漏”的要求，統(tǒng)籌安排審計(jì)資源，組織對(duì)大中型建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)在建設(shè)期內(nèi)審計(jì)全覆蓋。其中，建設(shè)期3年及以下的至少安排1次審計(jì)，建設(shè)期超過3年的，至少安排2次審計(jì)，將2019年銷號(hào)但尚未審計(jì)過的建設(shè)項(xiàng)目及2019年以前連續(xù)2年未審計(jì)過的建設(shè)項(xiàng)目作為必審項(xiàng)目，以促進(jìn)新常態(tài)下鐵路建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施和建設(shè)資金規(guī)范管理。

3.5 加強(qiáng)內(nèi)審工作是加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)的需要

黨的十八大以來，國(guó)鐵集團(tuán)和所屬單位認(rèn)真執(zhí)行中央出臺(tái)的“八項(xiàng)規(guī)定”等系列制度措施，有力地推動(dòng)了作風(fēng)轉(zhuǎn)變，取得了顯著成效，但作風(fēng)建設(shè)永遠(yuǎn)在路上，不少作風(fēng)問題整改還沒有到位，一些問題還出現(xiàn)反彈，構(gòu)建崇尚節(jié)儉、反對(duì)浪費(fèi)的良好作風(fēng)任重道遠(yuǎn)，這要求內(nèi)審部門對(duì)作風(fēng)建設(shè)的檢查，仍須持之以恒，常抓不懈。近年來，國(guó)鐵集團(tuán)及所屬單位落實(shí)中央要求，陸續(xù)出臺(tái)了黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制實(shí)施辦法、機(jī)關(guān)改進(jìn)作風(fēng)的“五項(xiàng)規(guī)定”，以及有關(guān)培訓(xùn)、會(huì)議、差旅、接待等管理規(guī)定，這些規(guī)定均對(duì)審計(jì)監(jiān)督提出了明確要求。從近年來審計(jì)檢查結(jié)果看，私設(shè)“小金庫”、公款旅游、超標(biāo)準(zhǔn)配車、違規(guī)列支會(huì)議費(fèi)等問題依然存在。各級(jí)鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)務(wù)必要負(fù)起責(zé)任，切實(shí)完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，重點(diǎn)查處對(duì)黨中央、國(guó)務(wù)院重大政策措施落實(shí)不力，上有政策，下有對(duì)策，有令不行、有禁不止等問題，特別是對(duì)一些領(lǐng)導(dǎo)干部頂風(fēng)違規(guī)，違反中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神，違反廉潔從業(yè)規(guī)定，徇絲舞弊、中飽私囊、失職瀆職等，堅(jiān)持“零容忍”，堅(jiān)決查處，發(fā)揮審計(jì)在新常態(tài)下反腐倡廉建設(shè)中的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)作風(fēng)轉(zhuǎn)變。

4 結(jié)語

新形勢(shì)下，鐵路內(nèi)部審計(jì)任務(wù)越來越重，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓寬，要求也越來越高，鐵路內(nèi)部審計(jì)已從查錯(cuò)糾弊向績(jī)效管理轉(zhuǎn)變，認(rèn)識(shí)“新常態(tài)”，領(lǐng)會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征，對(duì)把握審計(jì)工作有現(xiàn)實(shí)的積極意義。在新常態(tài)下，立足現(xiàn)實(shí)，感知經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)下行和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的壓力，這就要求鐵路內(nèi)部審計(jì)人員要有較高的綜合分析和概括能力，具有全局性、全瞻性的創(chuàng)新思維，要站在推動(dòng)鐵路企業(yè)改革發(fā)展、促進(jìn)鐵路經(jīng)濟(jì)科學(xué)發(fā)展的高度謀劃和思考審計(jì)工作，積極作為，推動(dòng)鐵路審計(jì)工作邁上新臺(tái)階，促進(jìn)鐵路事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

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