施工企業(yè)資金集中管理存在的問題及建議

董紅紅

【摘 要】資金集中管理已經(jīng)被大型建筑施工企業(yè)廣泛采用，其帶給企業(yè)的優(yōu)勢不言而喻，但同時(shí)也伴隨著不少問題。隨著PPP項(xiàng)目及大額墊資項(xiàng)目的承接，使企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)巨增;加之內(nèi)控制度不健全，預(yù)算管理措施運(yùn)用不到位，影響了資金使用效率等。針對資金管理中存在的一些問題，提出了強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，提高PPP項(xiàng)目等大額投資項(xiàng)目的可行性研究，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管控，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力等方式，應(yīng)對資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè);資金集中管理;內(nèi)部控制;預(yù)算執(zhí)行

一、建筑施工企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀與特點(diǎn)

近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)的高速、持續(xù)發(fā)展，國家對固定資產(chǎn)、基礎(chǔ)設(shè)施等的投入加大，建筑施工企業(yè)也在快速擴(kuò)張，但是因?yàn)槭┕て髽I(yè)進(jìn)入門檻低，生存環(huán)境競爭激烈，大部分企業(yè)管理粗放，要想實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展可謂是難上加難。同時(shí)，建筑施工企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)周期長、產(chǎn)品復(fù)雜，具有點(diǎn)多、線長、面廣的特點(diǎn)，施工項(xiàng)目遍布全國乃至世界各地，如何進(jìn)行項(xiàng)目的有效管理，尤其是項(xiàng)目財(cái)務(wù)資金管理，更是重中之重。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為核心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為核心。面對施工企業(yè)項(xiàng)目多，銀行賬戶開設(shè)多，資金分散且存在安全隱患的狀況下，如何做好施工企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理成為施工企業(yè)面臨的一個(gè)新難題，資金集中管理模式的使用，使企業(yè)受益頗豐。

二、建筑施工企業(yè)資金集中管理的優(yōu)勢

建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目規(guī)模大、周期長、項(xiàng)目分散、資金收回鏈條長、收支頻繁，按照這個(gè)特點(diǎn)，實(shí)行資金集中管理，能夠充分展現(xiàn)企業(yè)資金規(guī)模優(yōu)勢，對降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)運(yùn)營效益有著積極作用。

1.有利于企業(yè)籌措所需要的大量資金。

在企業(yè)中應(yīng)用資金集中管理模式，將項(xiàng)目的零散資金通過統(tǒng)一賬戶集中起來，提高了公司資金調(diào)度能力，可以確保企業(yè)順利承攬大型施工項(xiàng)目，提升企業(yè)核心競爭力，此外，具有較多影響因素以及較大風(fēng)險(xiǎn)的建筑施工項(xiàng)目，也可以通過此種模式先期墊付大額籌備資金，確保資金支持，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模。

2.有利于企業(yè)在項(xiàng)目之間的資金調(diào)劑。

首先，建筑施工企業(yè)項(xiàng)目多且分散，各項(xiàng)目在各個(gè)時(shí)期對資金的供應(yīng)與需求有所不同，此時(shí)需要企業(yè)和不同項(xiàng)目之間密切配合來實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一管理和調(diào)度，以此滿足不同項(xiàng)目的資金需求，保證各個(gè)工程施工的順利開展。其次，針對相對獨(dú)立的項(xiàng)目來說，如果沒有開展資金集中管理，各個(gè)項(xiàng)目都會(huì)開設(shè)獨(dú)立的賬戶，致使企業(yè)很難第一時(shí)間掌握企業(yè)內(nèi)部資金的狀況。第三，針對建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)，資金集中后通過流程管控，可以對各個(gè)部門和項(xiàng)目的資金收支進(jìn)行有效控制，真實(shí)反映項(xiàng)目資金狀況。

3.有利于降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

資金集中管理模式通過建立內(nèi)部統(tǒng)一賬戶，將項(xiàng)目分散資金集中在一個(gè)賬戶體系中，一方面提高了資金集中度，盤活了企業(yè)內(nèi)部資金，提高了企業(yè)整體財(cái)務(wù)資源的利用效率;另一方面降低了企業(yè)外部融資量的需求，降低了企業(yè)的運(yùn)營成本。最終從整體上提高企業(yè)的資金管理效果和管理能力，為企業(yè)的健康發(fā)展打下基礎(chǔ)。

4.有利于防范資金丟失的風(fēng)險(xiǎn)。

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目分布于世界各地，尤其是大部分項(xiàng)目處于偏遠(yuǎn)山區(qū)，交通和通信十分不便利，使公司對項(xiàng)目賬戶存放的資金不能實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，存在丟失的風(fēng)險(xiǎn)。若將資金統(tǒng)一集中到公司銀行賬戶保管，將大大提高資金的安全性。

三、建筑施工企業(yè)資金集中管理中存在的問題

當(dāng)前，大型施工企業(yè)幾乎都在探索使用資金集中管理模式，不過，受工程項(xiàng)目模式及管理水平、內(nèi)控制度、人員素質(zhì)、信息化水平等各方面因素的制約，需要我們逐步改進(jìn)和完善。

1.公司總部資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)巨增。

資金集中管理對網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的要求較高，流程復(fù)雜、繁瑣，在操作過程中需要與信息化建設(shè)充分結(jié)合在一起，一旦網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)或者流程出現(xiàn)問題，將會(huì)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，資金集中管理與控制，集中整合公司財(cái)政管理模式，如果在資金管理中出現(xiàn)紕漏，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)蔓延到整個(gè)公司乃至各個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作中。比如公司的某一項(xiàng)目與合作伙伴由于在施工過程中引發(fā)了資金矛盾，對方采取法律手段維護(hù)個(gè)人權(quán)益，公司將面臨凍結(jié)賬戶的風(fēng)險(xiǎn)，如果金額較大，資金鏈安全也會(huì)受到威脅，使企業(yè)運(yùn)營處在高風(fēng)險(xiǎn)之中。

2.項(xiàng)目多樣性使資金管理難度加大。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，施工企業(yè)的生存面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，除公招中標(biāo)部分項(xiàng)目外，為獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)必須響應(yīng)市場需要，參與PPP項(xiàng)目等資本性項(xiàng)目的建設(shè)，這些項(xiàng)目對資金的需求量大，給公司的資金管理帶來巨大挑戰(zhàn)。一些施工企業(yè)為擴(kuò)大規(guī)模，多攬工程項(xiàng)目，在對企業(yè)自身承受力認(rèn)知不足的情況下，任意招攬新工程，甚至盲目投資，造成固定資產(chǎn)投資過剩，導(dǎo)致經(jīng)營虧損，現(xiàn)金流緊張。同時(shí)，有些項(xiàng)目由于地處偏遠(yuǎn)，缺乏管控，物料采購隨意性大，不但加大了項(xiàng)目成本，同時(shí)增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)企業(yè)為了想要拿到項(xiàng)目，會(huì)被迫壓低投標(biāo)價(jià)格，惡性的低價(jià)中標(biāo)項(xiàng)目加重了建筑施工企業(yè)資金緊張的局面，給企業(yè)的運(yùn)營帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

3.沒有將資金預(yù)算管理的功能發(fā)揮充足。

隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，預(yù)算管理在企業(yè)管理中顯示了越來越強(qiáng)大的功能。但部分建筑施工企業(yè)還沒有建立起完善的預(yù)算管理制度，預(yù)算隨意性大，經(jīng)不起推敲，企業(yè)預(yù)算與發(fā)展戰(zhàn)略不匹配;專業(yè)預(yù)算管理人員的綜合素養(yǎng)有待提升，預(yù)算數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性，給企業(yè)資金管理增加難度，同時(shí)也降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

四、建筑施工企業(yè)資金集中管理實(shí)施后的幾點(diǎn)建議

1.建立健全內(nèi)部控制制度。

建立健全完善的資金集中管理內(nèi)控制度，合理保證資金安全，提高資金利用效率。要建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)立預(yù)警紅線，加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度建設(shè)，確保不相容職務(wù)相分離，定期對資產(chǎn)、賬戶的運(yùn)行情況進(jìn)行盤點(diǎn)，做好盤點(diǎn)記錄;建立授權(quán)審批制度，企業(yè)辦理的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)審批，對貨幣資金、有價(jià)證券、貴重物品等要設(shè)置專人負(fù)責(zé)保管，不相關(guān)人員禁止接觸，有形資產(chǎn)的管理和使用責(zé)任到人，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)安全問題不容忽視，要確保網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)平穩(wěn)，流程設(shè)計(jì)合理合規(guī)。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目的可行性分析。

建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)對投標(biāo)項(xiàng)目的可行性分析，尤其PPP項(xiàng)目等大額資本性投資項(xiàng)目，必要時(shí)可聘請專業(yè)團(tuán)隊(duì)對項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究分析，要全面考慮經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益因素，并經(jīng)業(yè)務(wù)評審會(huì)議、總經(jīng)理辦公會(huì)議、董事會(huì)會(huì)議集體決策。在重要資金環(huán)節(jié)設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保按照既定的資金規(guī)劃開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，促進(jìn)資金管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.強(qiáng)化預(yù)算管理考核力度。

項(xiàng)目中標(biāo)后，公司應(yīng)積極組織項(xiàng)目進(jìn)行資金預(yù)算籌劃工作，明確編制依據(jù)、編制內(nèi)容、編制程序和編制方法，確保預(yù)算覆蓋業(yè)務(wù)全范圍;同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算授權(quán)控制制度，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任。最后加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和考核，在項(xiàng)目建設(shè)期定期不定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，提高預(yù)算管理對業(yè)務(wù)的控制能力，保證預(yù)算管理能夠正確引導(dǎo)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展。

4.培育優(yōu)質(zhì)高效財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。

一是要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，提升能力，單位要有針對性地組織系統(tǒng)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、考核，保證財(cái)務(wù)人員能擔(dān)當(dāng)?shù)昧斯举x予的責(zé)任;二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，廉潔教育等，規(guī)范企業(yè)各崗位人員資金收支行為，關(guān)鍵崗位的工作人員施行定期輪崗或抽查，確保資金安全。

五、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)要想在激烈的市場競爭獲得強(qiáng)大的競爭力，除了具備優(yōu)質(zhì)的工程項(xiàng)目，良好的資金狀況更是企業(yè)發(fā)展必不可少的?，F(xiàn)如今，財(cái)務(wù)資金集中管理模式已在建筑企業(yè)中得到較廣泛的運(yùn)用，因此，通過不斷的改善，確保資金集中后安全、高效運(yùn)作顯得尤為重要。這就需要企業(yè)建立適合的內(nèi)控制度，提高資金預(yù)算管理，培養(yǎng)優(yōu)良的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)，提高企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目質(zhì)量，切實(shí)做好PPP項(xiàng)目等大額資本性投資項(xiàng)目的可行性研究分析。上述舉措對確保資金安全有效運(yùn)作，為企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展都起著至關(guān)重要的作用。

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（作者單位：中鐵二十局集團(tuán)第六工程有限公司）