企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中集中核算思路微探

李銳

（信永中和會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）重慶分所，重慶 401122）

信息技術(shù)的進(jìn)步，促使世界各大企業(yè)對會計(jì)核算模式重新設(shè)計(jì)分析，建立財(cái)務(wù)會計(jì)集中核算管理模式，從而企業(yè)可實(shí)時(shí)掌握下屬部門財(cái)務(wù)狀況。會計(jì)集中核算由決策、管理、核算三方面結(jié)構(gòu)構(gòu)成，財(cái)務(wù)決策以核算和管理數(shù)據(jù)信息決定，為管理層決策提供支持。財(cái)務(wù)會計(jì)集中核算可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力，應(yīng)大力推廣，解決財(cái)務(wù)管理中存在的問題，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、會計(jì)集中核算模式分析

（一）大集中會計(jì)核算模式

1.模式介紹。

多采用一級數(shù)據(jù)中心，落實(shí)集團(tuán)一級核算，以B/S 為結(jié)構(gòu)框架，數(shù)據(jù)儲存及處理查詢都由總部數(shù)據(jù)中心完成，總部、一級公司、二級公司等通過網(wǎng)絡(luò)連接到數(shù)據(jù)中心執(zhí)行操作。

2.大集中會計(jì)核算模式分析。

一方面，采用大集中會計(jì)核算模式，其財(cái)務(wù)制度統(tǒng)一貫徹在各個(gè)等級部門中，財(cái)務(wù)管理規(guī)范性高，基礎(chǔ)性信息公司內(nèi)部統(tǒng)一，各個(gè)子公司信息共享，可實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)信息的動態(tài)監(jiān)控。采用大集中會計(jì)核算模式，安裝簡便，后期對系統(tǒng)完善并升級均簡單，運(yùn)行維護(hù)成本較低。

而另一方面，該系統(tǒng)的基礎(chǔ)信息統(tǒng)一及制度規(guī)范落實(shí)需大量成本及工作量消耗，財(cái)務(wù)處理單一，系統(tǒng)并發(fā)用戶較多，需要處理的數(shù)據(jù)量龐大，進(jìn)而其系統(tǒng)穩(wěn)定性及安全性受到很大程度影響，若出現(xiàn)問題，將導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理受到嚴(yán)重制約。

（二）分級集中會計(jì)核算模式

分級集中會計(jì)核算模式下，共建立兩級財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中，以總部數(shù)據(jù)中心及一級公司數(shù)據(jù)中心構(gòu)成核算中心。一級公司數(shù)據(jù)處理、查詢在二級數(shù)據(jù)中心執(zhí)行，二級公司通過網(wǎng)絡(luò)連接到二級數(shù)據(jù)中心操作，總部對各分公司數(shù)據(jù)處理查詢則在一級數(shù)據(jù)中心執(zhí)行，一級、二級數(shù)據(jù)中心各項(xiàng)信息同步顯示。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中集中核算存在的問題

（一）核算方式不科學(xué)。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)問題被放大，數(shù)據(jù)核算方法不合理，核算誤差大，易導(dǎo)致管理流程混亂，部分驗(yàn)收及管理存在遺漏，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。此外，上述財(cái)務(wù)會計(jì)集中核算模式實(shí)際操作中可能出現(xiàn)管理缺乏精細(xì)化、管理不嚴(yán)謹(jǐn)問題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理不嚴(yán)謹(jǐn)，多元管理問題嚴(yán)峻。

（二）核算混亂。這里主要指核算體系，對重點(diǎn)監(jiān)管模式不精準(zhǔn)，導(dǎo)致資金管理混亂，項(xiàng)目支出使用調(diào)研不合理，導(dǎo)致企業(yè)承受過大風(fēng)險(xiǎn)，核算方式缺乏系統(tǒng)化，容易導(dǎo)致核算出錯(cuò)，會計(jì)核算工作質(zhì)量下降。財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作在不斷變化的過程中，給管理工作的開展帶來了一定的難度。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)集中核算還處于初級階段，整體的核算工作還有待完善，所以工作人員的綜合能力也存在素質(zhì)低下的情況，無法實(shí)現(xiàn)集中核算管理工作的有效開展，這項(xiàng)工作得不到充分落實(shí)。工作人員受到傳統(tǒng)思想理念的影響，還是采用以往的核算管理方式，不能保證核算結(jié)果的準(zhǔn)確性，無法將企業(yè)的發(fā)展情況清晰的體現(xiàn)出來，不利于企業(yè)后續(xù)的建設(shè)與發(fā)展。

（三）缺乏監(jiān)督?，F(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，集中核算方面缺乏管理制度，財(cái)務(wù)人員工作缺乏監(jiān)督，易出現(xiàn)貪污問題，缺乏管理制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)執(zhí)行力下降，制約企業(yè)發(fā)展。集中核算與資金管理工作存在著較大差異，兩種工作的開展職能也有所不同，會計(jì)核算不光是對企業(yè)的各項(xiàng)資金進(jìn)行核算，也起到了監(jiān)督管理的作用，可以將各部門工作的開展情況及時(shí)反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。但是在實(shí)際開展集中核算工作的過程中，這項(xiàng)工作的監(jiān)督管理職能無法充分發(fā)揮出來，無法幫助領(lǐng)導(dǎo)人員對企業(yè)實(shí)際情況有一個(gè)正確的了解，不能將企業(yè)資金應(yīng)用現(xiàn)狀反映出來，經(jīng)常會出現(xiàn)反饋錯(cuò)誤信息的情況，無法對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)管。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中集中核算的優(yōu)化措施

（一）制定科學(xué)管理制度，強(qiáng)化監(jiān)督。企業(yè)要重視財(cái)務(wù)方面工作，建立對應(yīng)機(jī)制，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題。要強(qiáng)化對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，控制貪污發(fā)生。在會計(jì)管理中引入集中核算制度，要制定對應(yīng)管理制度，把控財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)市場公平競爭。

（二）強(qiáng)化部門溝通交流。集中核算是企業(yè)單獨(dú)部門，需財(cái)務(wù)出納、會計(jì)人員積極配合，各部門加強(qiáng)溝通，核算部門分擔(dān)財(cái)務(wù)部門壓力，財(cái)務(wù)部門配合核算部門工作，減少部門之間的沖突，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）統(tǒng)一核算流程。（1）財(cái)務(wù)處理流程。記賬分為單據(jù)記賬及平臺生成記賬憑證兩種，為確保賬務(wù)處理及時(shí)，雙方賬務(wù)一致，應(yīng)在會計(jì)集中核算中，設(shè)置業(yè)務(wù)及關(guān)聯(lián)交易規(guī)則，科學(xué)管理內(nèi)部交易。（2）集中報(bào)賬流程。物資系統(tǒng)采購物資導(dǎo)致的付款流程，需在物資系統(tǒng)記錄物流過程，企業(yè)簽訂訂單后可請款，請款相關(guān)業(yè)務(wù)前端單據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)儲存，報(bào)賬管理記錄支付過程。

（四）合理分工。當(dāng)下企業(yè)發(fā)展繼續(xù)建立系統(tǒng)性工作體系，應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)會計(jì)集中核算需求，分配各項(xiàng)工作，確保各項(xiàng)工作有專人負(fù)責(zé)，具體工作責(zé)任到人。此外，需對各個(gè)工作人員強(qiáng)化監(jiān)督，讓其按照規(guī)范化的工作流程開展工作，減少不必要的工作量，減輕工作人員壓力，提高工作積極性，以此提高財(cái)務(wù)會計(jì)集中核算效果。

（五）完善財(cái)務(wù)會計(jì)集中核算體系。財(cái)務(wù)會計(jì)集中核算體系是企業(yè)管理的重點(diǎn)之一，要提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)集中核算效率及質(zhì)量，必須健全財(cái)務(wù)會計(jì)集中核算體系，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度準(zhǔn)則，在核算管理中，為管理人員開放較大的管理職責(zé)權(quán)限，管理人員對企業(yè)涉及的各項(xiàng)財(cái)務(wù)集中管理。為避免財(cái)務(wù)會計(jì)核算中企業(yè)總賬和明細(xì)賬目存在差異，要建立并完善財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系，確保核算工作可落實(shí)到實(shí)際中去，以此提高管理人員的工作效率。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)集中核算工作是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的重要方式。通過會計(jì)集中核算，建設(shè)完善化的管理制度體系，以科學(xué)方式提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)性素質(zhì)，可以提高企業(yè)核心競爭力，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展，為社會及國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出杰出貢獻(xiàn)。