探討工資薪金所得的個(gè)人所得稅納稅籌劃

劉亞楠

（山東濟(jì)南煙草有限公司，山東 濟(jì)南 250000）

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃主要就是指納稅人在合法且滿足國家政策標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)的方式來減少納稅金額。納稅籌劃已經(jīng)經(jīng)過了國家的許可，但切不可背離國家法律標(biāo)準(zhǔn)，需要保障其籌劃的科學(xué)性與合理性。在開展納稅籌劃之前，需要對納稅主體整體運(yùn)營情況與投資活動(dòng)進(jìn)行全面規(guī)劃，這樣可以有效減少納稅人納稅數(shù)額，同時(shí)還可以延長納稅時(shí)間。另外，納稅籌劃的實(shí)質(zhì)主要就是納稅人面對國家政策所提出的分析和建議。

二、個(gè)人所得稅中納稅籌劃存在的常見問題

（一）個(gè)人所得稅籌劃的普遍率較低

企業(yè)職工對納稅缺少認(rèn)識，認(rèn)為納稅只有企業(yè)才可以做決定，沒有主動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃。另外，職工的工資薪金額度都是企業(yè)確定的，而納稅是由財(cái)務(wù)部門依照稅法政策來進(jìn)行的，員工只有在領(lǐng)取工資的時(shí)候才可以了解到一點(diǎn)，不能參與納稅籌劃。而部分企業(yè)也忽視了納稅籌劃的重要性，沒有考慮到員工利益，導(dǎo)致納稅籌劃的開展缺少實(shí)效性。

（二）納稅籌劃存在較大風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是一種合法行為，但其在實(shí)施過程中會(huì)受到多種不確定因素與變化因素的影響，因?yàn)橛兄恍┎淮_定的風(fēng)險(xiǎn)要素，納稅籌劃不可獨(dú)立進(jìn)行，如果沒有堅(jiān)持綜合效益的原則，這樣就會(huì)導(dǎo)致個(gè)人所得稅即便取得了節(jié)稅效果，也會(huì)增加其他方面的資金支出，這樣的納稅籌劃就需要進(jìn)行商榷。

三、工資薪金所得的個(gè)人所得稅納稅籌劃對策

（一）借助扣除與減免稅項(xiàng)目來減少個(gè)人所得稅

依照國家個(gè)人所得稅規(guī)定來講，企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及住房公積金等項(xiàng)目都需要從應(yīng)納稅所得額中扣除。所以應(yīng)按照規(guī)定足額的為職工繳納五險(xiǎn)一金，這是從另一個(gè)方面減少個(gè)人所得稅。當(dāng)前，公積金的繳納額度為5%—12%，這一方式就借助了扣除項(xiàng)目政策達(dá)到了為職工謀取更多利益的目標(biāo)。

通過通訊費(fèi)的報(bào)銷與福利發(fā)放減少個(gè)人所得稅的繳納。當(dāng)下，企業(yè)職工用在工作中的通訊費(fèi)可以根據(jù)實(shí)際使用額度來進(jìn)行兌現(xiàn)，這是職工在工作中的開銷，依照相關(guān)規(guī)定可以免稅個(gè)人所得稅繳納。此外，個(gè)人所得稅相關(guān)法律中規(guī)定，福利費(fèi)可以免除征收個(gè)人所得稅。福利費(fèi)主要是指企業(yè)提取的福利費(fèi)或用于對員工的生活進(jìn)行補(bǔ)貼的工會(huì)費(fèi)等。生活補(bǔ)助費(fèi)主要是用于支付由于特殊原因造成家庭生活困難的企業(yè)職工的生活補(bǔ)貼。通常企業(yè)通過福利費(fèi)用向員工提供生活補(bǔ)貼和便利條件，這樣可以全面提升職工的生活質(zhì)量和生活水平，同時(shí)還可以減少個(gè)人所得稅的繳納。

另外，差旅費(fèi)津貼、安家費(fèi)、撫恤金、誤餐補(bǔ)貼等都是可以計(jì)入免稅項(xiàng)目中，這樣能夠在保障職工收入適當(dāng)降低的情況下，利用免稅項(xiàng)目來減免個(gè)人所得稅，進(jìn)而為職工牟取更多的福利。

（二）利用全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法和年終一次獎(jiǎng)金發(fā)放來減少個(gè)人所得稅

當(dāng)前，諸多企業(yè)都在實(shí)行按月繳納個(gè)人所得稅，因?yàn)槊吭鹿べY薪金都會(huì)有較大波動(dòng)，這一因素導(dǎo)致職工某一月收入較高，某一月收入較低。在這一背景下，工資收人較高的月份，職工會(huì)因?yàn)楦呤杖艘暂^高的個(gè)人所得稅稅率進(jìn)行計(jì)稅。另外，在收人較低的月份又會(huì)因?yàn)橄硎懿坏蕉愂諆?yōu)惠政策，而錯(cuò)過了許多稅收減免政策。基于此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門就可以利用全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法和年終一次獎(jiǎng)金發(fā)放來減少個(gè)人所得稅的繳納，這樣的方式不僅能夠減少收入較高的月份繳納較高的個(gè)人所得稅，同時(shí)還能夠進(jìn)一步享受到個(gè)人所得稅的扣除與減免政策。

針對于全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳法來講，老李在2019 年1 月領(lǐng)取到的工資加獎(jiǎng)金共2 萬元，三險(xiǎn)一金總金額為2 千元，專項(xiàng)附加扣除5 千元。累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入－累計(jì)免稅收入－累計(jì)基本減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除，老李應(yīng)納稅所得額為20000－5000－2000－5000=8000。

對應(yīng)稅率：3% 速算扣除數(shù)：0，即為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額，老李應(yīng)預(yù)繳稅額=（8000*3%－0）=240。

針對于年終一次獎(jiǎng)金發(fā)放方式來講，即為納稅人在獲取一次性獎(jiǎng)金的過程中，單獨(dú)作為一個(gè)月的工薪，其納稅核算方式主要是根據(jù)以上計(jì)稅方式由扣除義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳，先將職工當(dāng)月獲取的一次性獎(jiǎng)金除以十二個(gè)月，然后依照其商值明確適合的稅率與核算扣除數(shù)額。在納稅籌劃過程中，如果商值高出薪酬，那么就需要根據(jù)高一檔的稅率來進(jìn)行核算，這樣的方式可以提升職工收入，低于稅負(fù)的增加，會(huì)使讓個(gè)人的稅收效益逐漸減少，達(dá)到節(jié)稅的效果。

結(jié)束語

綜上所述，工資薪金的個(gè)人所得稅納稅籌劃企業(yè)需要給予重視，而職工也需要了解自己的收入與納稅情況，這樣可以有效減少職工所繳納的工資薪金中的個(gè)人所得稅，進(jìn)而增加職工的收入，這樣就可以使職工對企業(yè)更有歸屬感，對提升企業(yè)核心競爭力與綜合實(shí)力有著極大的幫助。