加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的幾點思考

羅繼紅

（曲周縣社會保障中心 河北省邯鄲市 057250）

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理是行政事業(yè)單位管理工作中的一項重要內(nèi)容。在不斷深化行政事業(yè)單位體制改革的進(jìn)程中，內(nèi)控管理得不到有效的改進(jìn)，就很難跟上時代的步伐，因此必須切實加強(qiáng)管理體制改革，建立完善的內(nèi)部控制體系，使行政事業(yè)單位的發(fā)展邁進(jìn)時代改革的快車道。

事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足。單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目前還處在起步階段，無論理論研究還是工作實踐都相對滯后，單位領(lǐng)導(dǎo)只重視事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，已成常態(tài)。很多單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識不到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，單位有章不循，甚至無章可循。工作的開展以權(quán)力分配為主導(dǎo)，缺乏科學(xué)的監(jiān)督管理機(jī)制，實際工作中存在很多風(fēng)險漏洞，有的事業(yè)單位雖然也建立了內(nèi)部控制制度，但是只是流于形式，沒有真正起到應(yīng)有的內(nèi)控作用。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)缺乏有力地監(jiān)督。企業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度是為了追求利益最大化，企業(yè)內(nèi)部控制實施的動力主要來源于實際經(jīng)營者。而行政事業(yè)單位是非營利性的，是提供社會公共服務(wù)的主體，更多的是強(qiáng)調(diào)社會效益，承擔(dān)著國計民生的重要職責(zé)，涉及到人民群眾的切身利益。因此行政事業(yè)單位只片面追求任務(wù)的完成情況，工作進(jìn)展情況，工作匯報做好了，就是工作做好了，對內(nèi)沒有內(nèi)部控制的主動性，對外沒有自上而下的壓力。

內(nèi)部控制制度不完善。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，沒有結(jié)合單位自身的實際情況，有針對性地制定內(nèi)控制度。重要的崗位缺乏有效的監(jiān)督，內(nèi)部控制制度設(shè)置不合理，沒有在事前，事中下功夫，只注重事后的評價結(jié)果。沒有在實際工作中關(guān)注具體情況，使得內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮應(yīng)有的作用，失去參考和考核的意義，制度流于形式。

內(nèi)部控制制度的落實沒有量化的績效管理作考評。預(yù)算管理是行政事業(yè)單位工作的起點和依據(jù)，預(yù)算控制是最重要的內(nèi)部控制之一。隨著我國行政體制改革的不斷推進(jìn)，現(xiàn)代財政制度的建立，完善標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、規(guī)范透明、約束有力的預(yù)算制度已經(jīng)建立，但是沒有構(gòu)建全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系。造成行政事業(yè)單位財政資源不能得到有效配置，重大項目的運(yùn)行缺乏績效運(yùn)行監(jiān)控，工作開展在時間上空間上沒有得到監(jiān)督。行政事業(yè)單位涉及經(jīng)濟(jì)活動較少，且不以經(jīng)濟(jì)利益為前提，即使工作中有增收節(jié)支的情況，但這些成果也很難用經(jīng)濟(jì)的量化的指標(biāo)來衡量，導(dǎo)致事后評價難落實。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意見

提升單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度。行政事業(yè)單位的改革發(fā)展必須順應(yīng)時代的發(fā)展，構(gòu)建各種新的管理理念，因此行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須以身作則，不斷解放思想，開拓創(chuàng)新，緊跟時代步伐，樹立科學(xué)的內(nèi)部控制思想；其次單位內(nèi)部控制主要負(fù)責(zé)人要通過參加定期或不定期財政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)的培訓(xùn)，來提高單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識；再次通過客觀的經(jīng)費(fèi)節(jié)約數(shù)據(jù)分析結(jié)果，更直觀地增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的認(rèn)同感，以取得其對內(nèi)部控制制度建設(shè)的肯定和支持，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

建立合理的組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化各部門的協(xié)調(diào)配合。合理的組織機(jī)構(gòu)是建立和實施內(nèi)部控制的先決條件，因此要求職能部門的設(shè)置必須遵循公開原則，增加機(jī)構(gòu)透明度；堅持不相容崗位相分離的原則，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，確保各項內(nèi)部控制管理制度的落實，達(dá)到既有利于提高工作效率，又能起到部門之間、人員之間相互檢查與制約、防止和糾正錯弊的效果。

健全各項內(nèi)部控制管理制度。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)2012年財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》進(jìn)行各項內(nèi)部控制制度的制定，包括但不限于預(yù)算管理制度、收支業(yè)務(wù)管理制度、政府采購業(yè)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、建設(shè)項目管理制度、合同管理制度、評價與監(jiān)督管理制度。

行政事業(yè)單位在建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度時必須遵循以下基本原則：一是全面性，對行政事業(yè)單位組織的一切業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面控制，不僅要控制人事、財務(wù)、資產(chǎn)等政策計劃執(zhí)行情況，還要進(jìn)行各項工作任務(wù)的分析和研究。二是經(jīng)常性，內(nèi)部控制不是階段性的，而是滲透在日常工作的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中。三是潛在性，內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)管理活動并不是明顯的割裂開來，而是融匯其中，不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)，均有潛在的控制意識與控制行為。四是關(guān)聯(lián)性，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度之間都是彼此關(guān)聯(lián)的，一種控制行為的成敗均會影響到另一種控制行為的實施，一種控制行為的建立，均可能會導(dǎo)致另一種控制行為的加強(qiáng)、減弱或取消。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行力度。針對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行難以量化的特點，單位應(yīng)結(jié)合自身實際，借鑒先進(jìn)的考核方法和考核理念，有的放矢地制定出適合本單位的內(nèi)部控制考核方案。要想加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，首先要完善機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備，崗位設(shè)置，確保工作的獨(dú)立性；方案的制定多考慮實用性，可量化性，事前，事中可分析性，事后可評估性，有據(jù)可循，不僅要對內(nèi)部控制實行全過程監(jiān)督，還要設(shè)立獎懲機(jī)制，使內(nèi)部控制制度的建立不斷向科學(xué)化，可量化，可控制化的方向發(fā)展。

綜上所述，社會在發(fā)展，科技在進(jìn)步，行政事業(yè)單位須改進(jìn)工作措施，建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)單位向科學(xué)化、現(xiàn)代化、信息化邁進(jìn)。單位內(nèi)控建設(shè)是一個與時俱進(jìn)的過程，只有通過不斷的學(xué)習(xí)、不斷的創(chuàng)新，才能把單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)好，運(yùn)行好，使其發(fā)揮應(yīng)有的作用，杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生，提高行政事業(yè)單位的機(jī)關(guān)效能。