我國(guó)中小企業(yè)流動(dòng)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

（浙江越秀外國(guó)語(yǔ)學(xué)院，浙江 紹興 312000）

近年來(lái)，我國(guó)中小企業(yè)普遍存在流動(dòng)資金管理不當(dāng)，從而出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺、流失與枯竭的現(xiàn)象，從而給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不便。因此在當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，流動(dòng)資金已經(jīng)成為中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展道路上不可或缺的一部分，它的有效運(yùn)轉(zhuǎn)關(guān)乎到企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。分析中小企業(yè)流動(dòng)資金管理不當(dāng)?shù)脑?，尋找解決企業(yè)流動(dòng)資金管理不當(dāng)?shù)耐緩剑殉蔀槠髽I(yè)穩(wěn)健發(fā)展的需要。

目前我國(guó)中小企業(yè)在流動(dòng)資金管理內(nèi)容上主要體現(xiàn)在貨幣資金管理、存貨管理以及應(yīng)收賬款管理這三個(gè)方面。

在貨幣資金管理方面，貨幣資金是企業(yè)最具有流動(dòng)性的資產(chǎn)，它是一種特殊的財(cái)務(wù)資源，可隨時(shí)變現(xiàn)支付到期的負(fù)債。企業(yè)要對(duì)貨幣資金制定相應(yīng)的預(yù)算與管理，并合理的規(guī)劃貨幣資金的流轉(zhuǎn)，從而提高貨幣資金的使用效率。

在存貨管理方面，企業(yè)需要通過(guò)對(duì)存貨進(jìn)行科學(xué)的管理，使存貨數(shù)量得到有效的管控，讓公司存貨的資金占用與滿足生產(chǎn)需要兩者之間進(jìn)行權(quán)衡，讓價(jià)值得到最大化的體現(xiàn)。

在應(yīng)收賬款管理方面，產(chǎn)品賒銷(xiāo)的使用，為企業(yè)提供了擴(kuò)大銷(xiāo)售額的機(jī)遇，同時(shí)也增加了資金回收的風(fēng)險(xiǎn)，為避免這一風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)需要對(duì)應(yīng)收賬款的整體規(guī)模大小加以控制。企業(yè)應(yīng)收賬款的事后控制也極為重要，對(duì)于一些逾期未收回的應(yīng)收賬款要采取有效的措施進(jìn)行催收，以此來(lái)降低本身應(yīng)收賬款的壞賬水平。

一、我國(guó)中小企業(yè)流動(dòng)資金管理存在的問(wèn)題

（一）流動(dòng)資金缺乏管理控制

1.流動(dòng)資金預(yù)算管理不到位

管理理念有偏差致使貨幣資金管理的整體效率水平較低，大部分中小企業(yè)的管理層認(rèn)為貨幣資金的管理只是簡(jiǎn)單的對(duì)資金出入加以記錄，缺乏對(duì)貨幣資金的預(yù)算管理，沒(méi)有確立相關(guān)的預(yù)算管理部門(mén)進(jìn)行管控。預(yù)算管理人員并沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)化管理知識(shí)的培訓(xùn)，他只是簡(jiǎn)單的根據(jù)以前年度的預(yù)算加以適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，沒(méi)有進(jìn)行市場(chǎng)上相關(guān)的調(diào)查，就直接得出了本年的造價(jià)，使得預(yù)算偏離實(shí)際，失去其預(yù)算的有效價(jià)值。因此普遍存在著貨幣資金的成本采購(gòu)預(yù)算與實(shí)際采購(gòu)價(jià)值上存在較大的差距。

2.流動(dòng)資金內(nèi)部控制制度不健全

貨幣資金是企業(yè)中最富有流動(dòng)性的資產(chǎn)，在使用中很容易出現(xiàn)被盜用和挪用的風(fēng)險(xiǎn)。為解決這一現(xiàn)象，公司有必要加強(qiáng)貨幣資金的管理和內(nèi)部控制，強(qiáng)化對(duì)貨幣資金的使用。目前中小企業(yè)流動(dòng)資金管理的內(nèi)部控制制度并不完善，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

首先是缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)管制度。大部分中小企業(yè)治理機(jī)制不健全，權(quán)力制衡機(jī)制沒(méi)有發(fā)揮作用。所持公司股權(quán)比例高的大股東擔(dān)任除獨(dú)立董事外的剩余席位，存在通過(guò)行使表決權(quán)，直接對(duì)公司經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)、人事等方面進(jìn)行管控。公司沒(méi)有做到權(quán)力的分管，幾乎掌控在一人手中，一旦出現(xiàn)決策上的錯(cuò)誤，就會(huì)影響公司整個(gè)貨幣資金的管理與使用。

其次企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有確立有關(guān)政策來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的工作職責(zé)。導(dǎo)致內(nèi)審人員內(nèi)部審計(jì)時(shí)無(wú)從下手，缺乏權(quán)威性，審計(jì)難以深入展開(kāi)。

（二）應(yīng)收賬款交易控制不足

1.缺乏合理的信用交易管理

中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的整體規(guī)?？刂撇蛔悖瑢?duì)信用交易缺乏有效合理的管理，尤其是近幾年，受市場(chǎng)行情的影響，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比率持續(xù)上升，公司的管理層為滿足市場(chǎng)的需求，實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售提升營(yíng)業(yè)收入，在沒(méi)有充分考慮客戶信用與能力的情況下進(jìn)行大量的賒銷(xiāo)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)模持續(xù)上升。由于前期沒(méi)有對(duì)客戶進(jìn)行相關(guān)的信用調(diào)查，使一部分應(yīng)收賬款到期時(shí)不能有效的收回而成為壞賬造成損失。2017 年之后應(yīng)收賬款規(guī)模逐步增加與之相應(yīng)的流動(dòng)資金增長(zhǎng)幅度則出現(xiàn)下降的趨勢(shì)，說(shuō)明該公司后期未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行相應(yīng)的信用管理控制，致使公司流動(dòng)資金短缺，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受阻。

根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查，2015 年-2019 年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率明顯下降，2019 年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率僅為4.29，而2019 年我國(guó)制造業(yè)平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為7.8。這表明，近幾年應(yīng)收賬款的收賬能力下降，周轉(zhuǎn)天數(shù)增加。公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較低，意味著應(yīng)收賬款變現(xiàn)需要的時(shí)間也越長(zhǎng)。

2.應(yīng)收賬款事后控制不足

中小企業(yè)在應(yīng)收賬款層面除了缺乏合理的信用交易管理之外，更為突出的就是在應(yīng)收賬款事后控制上的不足。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款沒(méi)有進(jìn)行事后的跟蹤調(diào)查和催款等行為，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款質(zhì)量下降，出現(xiàn)壞賬，一定程度上阻礙了流動(dòng)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)速度。

（三）缺乏存貨管理科學(xué)化

1.存貨周轉(zhuǎn)率偏低

企業(yè)想要提高存貨的價(jià)值，就必須要提高存貨的周轉(zhuǎn)率，加快存貨的周轉(zhuǎn)速度，使存貨能夠更好的轉(zhuǎn)化為資金。大部分中小企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率今年來(lái)開(kāi)始出現(xiàn)大幅度的下降，這表明存貨在有效的轉(zhuǎn)換成資金，其主要原因是管理層沒(méi)有有效的運(yùn)用存貨管理的相關(guān)理念進(jìn)行存貨的管理控制，也沒(méi)有做好相關(guān)的市場(chǎng)調(diào)查，只單單看到了短期的利益，沒(méi)有考慮到企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的需要，進(jìn)而導(dǎo)致該企業(yè)在的存貨周轉(zhuǎn)率下降。

2.存貨核算有偏差

大部分中小企業(yè)在存貨核算方面存在不同程度的偏差。主要原因一是企業(yè)財(cái)務(wù)部工作人員少，部門(mén)出納只有五個(gè)，還存在個(gè)人休息的情況。如果當(dāng)天只有一個(gè)財(cái)務(wù)人員在倉(cāng)庫(kù)值班，庫(kù)存進(jìn)出量又非常大，這個(gè)時(shí)候財(cái)務(wù)人員就很難對(duì)貨物進(jìn)行全面的清點(diǎn)，從而導(dǎo)致實(shí)際貨物數(shù)量與發(fā)票單據(jù)等有出現(xiàn)偏差。二是打白條現(xiàn)象嚴(yán)重，雖然在庫(kù)存管理系統(tǒng)中明確禁止“打白條”條例，但在實(shí)際操作過(guò)程中還會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)白條抵物的現(xiàn)象，尤其是在原材料和半成品的提取過(guò)程中。

二、完善中小企業(yè)流動(dòng)資金管理的對(duì)策

（一）優(yōu)化貨幣資金管理監(jiān)督

1.強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算管理

為了將貨幣資金預(yù)算管理制度納入公司章程，必須讓公司上下每個(gè)主體認(rèn)可貨幣資金預(yù)算管理制度，了解其重要性，并主動(dòng)加入貨幣資金預(yù)算管理體系中。就目前來(lái)看，歐派門(mén)業(yè)對(duì)貨幣資金預(yù)算管理制度的實(shí)施并不理想，參與度不高，董事會(huì)成員未參與到貨幣資金預(yù)算管理體系中，這樣使得貨幣資金預(yù)算管理得不到重視。公司要想貨幣資金預(yù)算管理得到有效的重視，就要讓董事會(huì)的成員參入其中，有高層管理者的介入，下級(jí)人員就會(huì)對(duì)此加以重視，這樣對(duì)貨幣資金預(yù)算管理的落實(shí)與提升都會(huì)起到積極的作用，進(jìn)一步從根源上改變成本預(yù)算管理不被重視的局面。

為解決貨幣資金預(yù)算出現(xiàn)的偏差，要將預(yù)算管理制度落到實(shí)處，建立全流程預(yù)算管理制度，確保企業(yè)資金流動(dòng)的高效性與安全性。在此制度下，企業(yè)需要對(duì)整個(gè)流程實(shí)施全程管控，保證每個(gè)階段資金的合理調(diào)度，保證企業(yè)將預(yù)算管理作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金收入的嚴(yán)格管控。在大數(shù)據(jù)背景下，以信息技術(shù)為支撐建立起線上管理網(wǎng)絡(luò)，將公司業(yè)務(wù)、資金流通、預(yù)算管理等納入統(tǒng)一系統(tǒng)，為企業(yè)發(fā)展提供更加便捷的服務(wù)。

2.強(qiáng)化內(nèi)部控制和管理制度

為了加強(qiáng)中國(guó)小企業(yè)在內(nèi)部控制管理中的規(guī)范性與高效性，首先要對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)進(jìn)行規(guī)劃，以不相容職務(wù)相分離為原則，對(duì)工作崗位的設(shè)置進(jìn)行合理安排。公司職員不能以權(quán)謀私，要明確各自權(quán)責(zé)，并形成相互監(jiān)督的機(jī)制，充分保證貨幣資金流動(dòng)的安全性。其次公司應(yīng)實(shí)行定期輪崗制，對(duì)負(fù)責(zé)貨幣資金管控的工作人員實(shí)行定期輪崗，輪崗交接時(shí)，相關(guān)人員互相自查進(jìn)行交接。由于經(jīng)常性的自查交接，使得財(cái)務(wù)人員必須定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行處理，這起到了防患于未然的作用。最后對(duì)貨幣資金的集體審批權(quán)限進(jìn)行落實(shí)。規(guī)定出現(xiàn)超限額支付等重大資金審批時(shí)，需要按流程實(shí)施集體審批，避免出現(xiàn)無(wú)預(yù)算支出或超審批支出。

圖3中：PN為EM斷路器內(nèi)部導(dǎo)體的穩(wěn)態(tài)載流功耗；PW為外殼功耗；TN為內(nèi)部導(dǎo)體的熱點(diǎn)溫度；TW1和TW2分別為EM斷路器外殼內(nèi)外金屬壁溫度；TH為周?chē)沫h(huán)境溫度；QL和QF分別為內(nèi)部導(dǎo)體與外殼間氣隙的對(duì)流和輻射傳遞熱量；RL和RF分別為對(duì)應(yīng)的對(duì)流熱阻和輻射熱阻，由于這段較小的距離內(nèi)兩者同時(shí)存在，故以并聯(lián)關(guān)系表示；RTC為熱量從外殼內(nèi)表面?zhèn)鞯酵獗砻娴膫鲗?dǎo)熱阻；RWL和RWF分別為外殼與周?chē)諝忾g的對(duì)流熱阻和輻射熱阻；QWL和QWF分別為外殼與周?chē)諝忾g的對(duì)流和輻射傳遞熱量。由此可見(jiàn)，若要求得EM斷路器內(nèi)導(dǎo)體的熱點(diǎn)溫升，須先求出載流導(dǎo)體的功耗和各個(gè)熱傳遞環(huán)節(jié)的熱阻等建模參數(shù)。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

1.加強(qiáng)信用管理

就目前來(lái)看，大部分中小企業(yè)應(yīng)收賬款累計(jì)數(shù)額較大，且一些客戶的信用信譽(yù)狀況不佳，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬增多。改善這一現(xiàn)象，就必須要加強(qiáng)對(duì)客戶的信用管理，設(shè)立專門(mén)的信用管理部門(mén)對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查與評(píng)級(jí)，并結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)情況與客戶信譽(yù)水平來(lái)制定合理的信用政策。其中，信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間以及收賬政策均應(yīng)被納入信用政策制定參考中，應(yīng)收賬款受三者變化的影響。

除此之外還要做到對(duì)應(yīng)收賬款相關(guān)部門(mén)的責(zé)任劃分，使應(yīng)收賬款更具合理性，以客戶類(lèi)別為依據(jù)展開(kāi)對(duì)賬周期的合理規(guī)劃。在對(duì)應(yīng)收賬款的規(guī)模進(jìn)行規(guī)劃時(shí)，需要公司建立起一套完整可參的標(biāo)準(zhǔn)制度，該制度類(lèi)目應(yīng)包含對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商或運(yùn)營(yíng)商信用情況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、現(xiàn)金流、銷(xiāo)售量等多層面指標(biāo)的考量，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，以數(shù)據(jù)指標(biāo)為基礎(chǔ)對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商或運(yùn)營(yíng)商的信用交易額度進(jìn)行規(guī)定。此外企業(yè)還需要派遣相關(guān)人員前往運(yùn)營(yíng)商或者經(jīng)銷(xiāo)商的地點(diǎn)進(jìn)行考察，了解其相關(guān)資料是否屬實(shí)，為了進(jìn)一步了解客戶的信用狀況我們可以建立信用評(píng)分表來(lái)主觀的評(píng)定客戶的信用等級(jí)。對(duì)于一些信用良好的客戶要給予一定的優(yōu)惠；對(duì)于信用不良的客戶，要逐步解除合作。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款事后控制

在應(yīng)收賬款的事后控制方面。首先，企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行深層分析，賬齡與應(yīng)收賬款的壞賬比率呈正相關(guān)，賬齡越大，應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的概率也就越高。根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)，應(yīng)收賬款賬齡在一年以下的為健康狀態(tài)，一旦超過(guò)三年則被定義為壞賬，鑒于此，公司要對(duì)應(yīng)收賬款在一年以上的項(xiàng)目尤其注意，降低對(duì)相應(yīng)客戶的信用評(píng)分，加大催款力度。

其次要建立健全應(yīng)收賬款的催收制度。應(yīng)收賬款逾期未收回時(shí)，其成為壞賬的可能性就越大。公司在展開(kāi)賬款催收工作時(shí)，如果應(yīng)收賬款超過(guò)一年仍未收回的，要對(duì)客戶采用每月一催的方式，并增加催收頻率。如果是超過(guò)三年仍未收回的，公司就要采用法律的手段來(lái)維權(quán)，借助法律對(duì)客戶方進(jìn)行催收，增加催收力度。

最后企業(yè)要提高保護(hù)意識(shí)，維護(hù)自身合法權(quán)利，在信用交易的合同簽約中注重保留證據(jù)，對(duì)可能出現(xiàn)糾紛的環(huán)節(jié)進(jìn)行特別聲明，合理規(guī)劃雙方職責(zé)，確保公司交易受到法律的保護(hù)。

（三）實(shí)施科學(xué)合理的存貨管理制度

1.提高存貨周轉(zhuǎn)率

提高存貨周轉(zhuǎn)率更是亟待解決的問(wèn)題。企業(yè)若要達(dá)到這一目標(biāo)，首先要根據(jù)市場(chǎng)需要生產(chǎn)產(chǎn)品，盡快解決積壓的庫(kù)存；調(diào)研各類(lèi)市場(chǎng)影響因素，對(duì)客戶群體進(jìn)行分類(lèi)，篩選出目標(biāo)客戶；然后對(duì)目標(biāo)客戶的市場(chǎng)分布進(jìn)行研究，把握市場(chǎng)容量和產(chǎn)品銷(xiāo)售特征。消費(fèi)影響生產(chǎn)，客戶對(duì)產(chǎn)品的需求受到多種市場(chǎng)因素的影響，且處于一種不斷發(fā)展變化的狀態(tài)，因此企業(yè)要強(qiáng)化產(chǎn)品特色，增強(qiáng)銷(xiāo)售的針對(duì)性，才能有效減小庫(kù)存壓力。

其次，企業(yè)要平衡生產(chǎn)與銷(xiāo)售之間的關(guān)系，設(shè)法增加產(chǎn)品銷(xiāo)量，進(jìn)而提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率。在產(chǎn)品成功售出后，也要以產(chǎn)品為線索進(jìn)行銷(xiāo)售跟蹤，設(shè)專人對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，橫向?qū)ふ彝?lèi)產(chǎn)品中更受客戶喜愛(ài)的產(chǎn)品，反饋給生產(chǎn)部門(mén)進(jìn)行產(chǎn)品優(yōu)化，迎頭趕上與優(yōu)秀產(chǎn)品的差距，且投產(chǎn)之后能夠得到快速的出售。此外，企業(yè)還要定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，清理出長(zhǎng)時(shí)間未流通的存貨，并通過(guò)低價(jià)處理等方式讓利銷(xiāo)售，回籠部分現(xiàn)金流。

最后，公司切忌集中時(shí)間和規(guī)模對(duì)產(chǎn)能進(jìn)行擴(kuò)張，這樣不僅不能有效降低存貨周轉(zhuǎn)率，還會(huì)適得其反，對(duì)公司的現(xiàn)金流造成更大的壓力。因?yàn)槠髽I(yè)前期進(jìn)行大規(guī)模的產(chǎn)能擴(kuò)張，勢(shì)必導(dǎo)致后期產(chǎn)品的滯銷(xiāo)與周轉(zhuǎn)率的下降。因此，企業(yè)要科學(xué)合理地對(duì)生產(chǎn)規(guī)模進(jìn)行布控，保證企業(yè)利潤(rùn)的穩(wěn)步增長(zhǎng)。

2.提高存貨核算的精準(zhǔn)度

提高存貨核算精準(zhǔn)度是有效管理存貨的首要任務(wù)。公司目前存在白條抵庫(kù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致實(shí)際的庫(kù)存與會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)的數(shù)目之間存在差異，我國(guó)《庫(kù)存現(xiàn)金管理工作條例》中有明令禁止了白條抵庫(kù)的推行使用，這就要求企業(yè)需要即刻對(duì)此行為令行禁止，并出臺(tái)相關(guān)制度進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)管，如違反就給與相應(yīng)的懲罰。企業(yè)高管也需進(jìn)一步增強(qiáng)管理意識(shí)，加強(qiáng)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，將存貨管理作為財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵一環(huán)，針對(duì)管理過(guò)程中常見(jiàn)的一些違規(guī)操作，予以專項(xiàng)打擊和制止，推進(jìn)存貨出入庫(kù)過(guò)程趨于科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化。

其二要推行責(zé)任落實(shí)制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的考核，要求財(cái)務(wù)人員在工作中杜絕白條抵庫(kù)行為的產(chǎn)生，保證貨物流動(dòng)符合程度、票根票據(jù)保存完整、信息準(zhǔn)確無(wú)誤，不拖沓，日清月結(jié)賬面無(wú)異常。

最后，會(huì)計(jì)人員在交接工作時(shí)，需嚴(yán)格按照公司規(guī)程辦理，提前準(zhǔn)備需要移交的文件，根據(jù)移交清冊(cè)進(jìn)行交接，交接過(guò)程中還要有公司管理人員從旁監(jiān)督。