守正創(chuàng)新 以審計質(zhì)量提升推動領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計全覆蓋

（湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)2017 級MPA，湖南 長沙 410128）

一、提升審計質(zhì)量，助力經(jīng)責審計全覆蓋的實踐意義

近年來實施的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計多為離任審計，實施審計時領(lǐng)導(dǎo)干部已轉(zhuǎn)任到新崗位任職，要么提拔重用，要么平級調(diào)離，很少一3 部分是退出領(lǐng)導(dǎo)崗位。審計結(jié)果的利用僅限于具體問題的整改，在干部管理任用層面上參謀助手作用發(fā)揮不夠，被審計單位問題整改的積極性和主動性也不強，導(dǎo)致落實審計全覆蓋不到位。機構(gòu)改革后，符合審計監(jiān)督范圍的行政事業(yè)單位、群團組織多，審計對象數(shù)量龐大。近五年審計覆蓋率不高，平均到每審計覆蓋面偏小，難以反映全局性問題。

堅持守正創(chuàng)新，補齊補好制度短板。推動經(jīng)濟責任審計工作改革創(chuàng)新，促進領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計作用發(fā)揮。結(jié)合新時代審計工作要求，圍繞黨管干部的總要求，以自我革命的精神加快制度創(chuàng)新、流程再造，加快構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運行有效的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計監(jiān)督體系。今年7 月份，兩辦新《規(guī)定》印發(fā)，縣審計機關(guān)積極探索經(jīng)濟責任監(jiān)督新體系，提出加大任中審計比例，將審計監(jiān)督關(guān)口前移，提高審計的時效性和約束力的思路，形成了以“任中審計為主、離任審計為輔、審計交接為補充”的經(jīng)濟責任審計新模式，逐步完善建立“任前告知、任中審計、離任交接（審計）”的閉環(huán)式領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計監(jiān)督機制，以質(zhì)量的提升推動數(shù)量的增加，推動經(jīng)濟責任審計全覆蓋進程。

二、提升審計質(zhì)量，助力審計全覆蓋存在的困難

（一）機構(gòu)改革后落實經(jīng)責審計全覆蓋任務(wù)艱巨

機構(gòu)改革后，大量領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整調(diào)動，經(jīng)濟責任審計對象急劇增加，審計機關(guān)任務(wù)量增大，可能會導(dǎo)致關(guān)心數(shù)量多、關(guān)心質(zhì)量少的問題。但機構(gòu)改革后經(jīng)梳理，結(jié)合干部管理權(quán)限，符合審計監(jiān)督范圍領(lǐng)導(dǎo)干部增加，審計對象數(shù)量龐大。通過近五年審計實施情況分析，，領(lǐng)導(dǎo)干部審計覆蓋率不高，經(jīng)責審計全覆蓋任務(wù)艱巨。

（二）審計方法側(cè)重于財務(wù)收支審計，審計約束力不高

基層審計機關(guān)由于人少事多，部分經(jīng)濟責任審計項目仍側(cè)重于財務(wù)收支審計，實施方法上也不太重視調(diào)閱經(jīng)濟和社會發(fā)展報告、目標責任書、考核結(jié)果、績效評估報告等資料，在對部門單位貫徹執(zhí)行上級方針政策、決策部署等方面關(guān)注不夠，沒有能夠充分做到跳出財務(wù)看問題。在通過集中座談、個別談話來了解相關(guān)情況的能力和技巧方面，專業(yè)水平還有待加強。從近幾年審計報告中過多描述財務(wù)收支、資產(chǎn)負債等數(shù)據(jù)，無法抓住被審計對象的權(quán)和責，無法進行準確評價，造成審計結(jié)果難以全面反映審計目標。

（三）審計定性簡單，審計質(zhì)量不高

經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容涉及面較廣、政策性強，既有貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況、重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況，還有在經(jīng)濟活動中落實有關(guān)黨風廉政建設(shè)責任和遵守廉潔從政情況等。要求審計人員除具備基本的查賬技能外，還應(yīng)有較高的政策水平和綜合分析能力。而目前許多審計人員業(yè)務(wù)水平高，但缺乏政策理論學(xué)習(xí)和綜合分析能力的培養(yǎng)，把握不準經(jīng)濟責任審計的重點和方向，查出的問題不深不透，浮于表面，審計質(zhì)量不高。同時受傳統(tǒng)審計理念和審計人員履職能力影響，審計對具體問題的定性有時簡單套用滯后改革步伐的部門規(guī)章等，定性結(jié)論脫離地方實際和改革意圖，影響了政策措施的落實。部分審計報告中提出的審計意見或建議太過籠統(tǒng)，沒有針對性，可操作性仍需加強。

三、提升審計質(zhì)量，助力審計全覆蓋的對策分析

（一）對審計對象進行科學(xué)管控

建立臺賬式審計管控分析系統(tǒng)，實現(xiàn)審計對象管理規(guī)范化、科學(xué)化、精細化。依托臺賬式審計管控分析系統(tǒng)，將領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況、歷年審計情況等信息全部錄入數(shù)據(jù)庫，對審計對象實行A、B、C 分類管理。實時直觀反映審計監(jiān)督覆蓋情況，全方位呈現(xiàn)每個單位、每位審計對象的審計頻次、審計發(fā)現(xiàn)問題、審計整改等情況。

（二）突出任中審計

將干部監(jiān)督時點前移，變離任審計為任中審計，提升經(jīng)濟責任審計的約束力。年度安排的經(jīng)濟責任審計項目，任中審計項目占比原則上不低于75%。依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔的經(jīng)濟責任、生態(tài)環(huán)境保護責任、黨風廉政建設(shè)責任等，全面檢視領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任履行情況，提升審計監(jiān)督的深度和廣度，全面提高監(jiān)督效果。

（三）合理安排離任審計

按照“科學(xué)規(guī)劃，確保重點”的原則，有計劃地安排離任審計工作。從組織離任交接中發(fā)現(xiàn)存在突出問題，資金、資源、資產(chǎn)管理量大且領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間未接受過任中審計等單位中選擇開展離任審計。把離任審計作為任中審計有效補充，確保領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計無盲區(qū)、全覆蓋。

（四）實施領(lǐng)導(dǎo)干部任前告知、任中提醒制度

依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期告知辦法，對領(lǐng)導(dǎo)干部在貫徹落實中央和地方政策措施、經(jīng)濟發(fā)展、重大經(jīng)濟決策、生態(tài)保護、民生改善、內(nèi)控管理、廉政建設(shè)等方面的責任施行任前告知，讓領(lǐng)導(dǎo)干部明白在履行經(jīng)濟責任過程中應(yīng)承擔的直接責任或領(lǐng)導(dǎo)責任，提高領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行經(jīng)濟責任的能力和水平。結(jié)合日常審計發(fā)現(xiàn)的典型性問題、苗頭性問題和普遍性問題，編制問題提醒清單，及時向領(lǐng)導(dǎo)干部反饋，對領(lǐng)導(dǎo)干部進行任中提醒，做到早提醒、早警示、早預(yù)防、早化解。

（五）規(guī)范審計程序，提高審計質(zhì)量

一是落實審計談話制度。堅持實事求是、突出重點、問題導(dǎo)向原則，要求談話對象歷史地、辯證地、客觀地評價被審計對象履行經(jīng)濟責任情況。做到“三個必談”，即被審計對象履職存在的問題必談、被審計單位存在的突出問題必談、廉潔從政方面存在的問題必談。談話結(jié)束后，審計組對談話中發(fā)現(xiàn)的問題線索逐項核實。二是實行“二次審理”模式。改進審理工作方式方法，審理提前介入、關(guān)口前移，建立全過程管理的審理模式，促進提高審計質(zhì)量。三是執(zhí)行虛擬審計業(yè)務(wù)會議制度。將審計業(yè)務(wù)會議提前到征求意見之前，嚴格依法依紀依規(guī)提出意見、作出決定，切實做到“事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、處理恰當、手續(xù)完備、程序合規(guī)”，貫徹好“三個區(qū)分開來”和容錯糾錯機制，確保每個審計項目經(jīng)得起歷史和實踐檢驗，切實提高審計質(zhì)量。

（六）加大問題整改力度

實行審計結(jié)果反饋制度。經(jīng)濟責任審計項目結(jié)束后，審計組以審計委員會辦公室、審計局名義組織召開會議，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員等有關(guān)人員反饋審計結(jié)果和相關(guān)情況。通過審計反饋，強化審計整改和問責，提高審計的約束力。審計委員會辦公室對審計反映的問題進行分類梳理，實行“清單”式管理，明確整改時限、目標和要求，被審計單位應(yīng)將審計發(fā)現(xiàn)問題整改任務(wù)細化、分解，并明確審計整改責任，建立整改銷號清單責任體系。與組織部門協(xié)同推動審計整改報告納入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。

（七）促進審計結(jié)果轉(zhuǎn)化運用

完善經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，充分發(fā)揮聯(lián)席會議制度作用，推動經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用。聯(lián)席會議成員單位在各自職責范圍內(nèi)運用審計結(jié)果。組織部門根據(jù)干部管理權(quán)限，將審計結(jié)果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考；紀委監(jiān)委機關(guān)對審計移送的線索作出進一步處理；審計機關(guān)加強審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況的監(jiān)督檢查；行業(yè)主管機關(guān)對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的審計建議及時進行研究，督促有關(guān)單位認真整改落實。聯(lián)席會議成員單位應(yīng)及時將審計結(jié)果運用情況反饋審計委員會辦公室。