營(yíng)改增條件下建筑施工企業(yè)的稅收籌劃分析

官釗敏

四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院，四川 成都 610101

所謂“營(yíng)改增”是把營(yíng)業(yè)稅改增值稅，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，其特點(diǎn)在于能減少營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征稅，使社會(huì)形成良性循環(huán)，從而降低企業(yè)稅負(fù)。尤其是在2018年，社會(huì)建筑行業(yè)固定投資額已經(jīng)超過(guò)60億萬(wàn)元，相比較往年的增長(zhǎng)速率為12%，所以，基于營(yíng)改增條件，有必要加大稅收籌劃力度，確保建筑施工企業(yè)資金得到高效利用。

一、營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)的影響

將從積極和負(fù)面兩個(gè)角度，提出營(yíng)改增政策落實(shí)對(duì)建筑施工企業(yè)造成的影響。

（一）積極影響

針對(duì)建筑施工企業(yè)而言，營(yíng)改增政策的落實(shí)，不僅有效解決了重復(fù)征稅問(wèn)題，還擴(kuò)大了稅務(wù)籌劃空間。雖然在營(yíng)改增條件下，提高了一定稅率，但是在其他方面的物資采購(gòu)中，如機(jī)械設(shè)備、施工材料，需要企業(yè)進(jìn)行繳納的增值稅中，卻可以實(shí)現(xiàn)抵扣。由此可見(jiàn)，該項(xiàng)制度的出現(xiàn)，有效減少了建筑施工企業(yè)需要進(jìn)行繳納的稅費(fèi)，并且還降低了企業(yè)的綜合稅負(fù)。此外，建筑施工企業(yè)還能在營(yíng)改增條件下，找到合法規(guī)避稅的途徑，促使企業(yè)能把更多資源用在自身企業(yè)發(fā)展中。比如：建筑施工企業(yè)可以在企業(yè)內(nèi)部，成立機(jī)械公司和物流公司，通過(guò)此方式，不僅能合理獲取增值稅專用發(fā)票，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

（二）負(fù)面影響

雖然營(yíng)改增政策的落實(shí)，給企業(yè)帶來(lái)了很多積極影響，但同時(shí)也帶來(lái)了負(fù)面影響?？v觀建筑施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀可看出，營(yíng)改增政策的落實(shí)，對(duì)企業(yè)造成的負(fù)面影響，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，因企業(yè)簽訂合同不規(guī)范造成的負(fù)面影響，體現(xiàn)在：合同內(nèi)容不明確和不具備法律法規(guī)制定，該問(wèn)題的出現(xiàn)，不僅阻礙了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展，更是影響了建筑施工企業(yè)的稅收籌劃工作，致使企業(yè)無(wú)法合理降低稅負(fù)，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成了嚴(yán)重?fù)p失；另一方面，則是因供應(yīng)商存在的問(wèn)題，造成的負(fù)面影響。相關(guān)人員在采購(gòu)時(shí)，時(shí)常都會(huì)發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商所提供的發(fā)票不合規(guī)，亦或者是沒(méi)有把全部發(fā)票進(jìn)行提供，長(zhǎng)時(shí)間下來(lái)，難免會(huì)讓企業(yè)增值稅無(wú)法進(jìn)行正常抵扣，進(jìn)而加大企業(yè)稅負(fù)。由此可見(jiàn)，建筑施工企業(yè)要想在營(yíng)改增條件背景下，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，就需要做好稅收籌劃工作，并且還要高度重視營(yíng)改增對(duì)建筑施工企業(yè)造成的負(fù)面影響［1］。

二、營(yíng)改增條件下建筑施工企業(yè)的稅收籌劃分析

基于營(yíng)改增條件下，從進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃建議、運(yùn)用信息技術(shù)應(yīng)對(duì)稅改挑戰(zhàn)等多個(gè)方面，順利開(kāi)展建筑施工企業(yè)的稅收籌劃工作，進(jìn)而確保建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃建議

依照我國(guó)建筑施工企業(yè)所開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可看出，有很多建筑施工企業(yè)在營(yíng)改增政策落實(shí)后，不僅沒(méi)有降低稅負(fù)，反而是加大了企業(yè)稅負(fù)。產(chǎn)生該現(xiàn)象的主要因素是：存有進(jìn)項(xiàng)稅難以抵扣的問(wèn)題，體現(xiàn)在建筑工程開(kāi)始施工建設(shè)時(shí)，前期費(fèi)用都是由企業(yè)進(jìn)行墊付，該行為導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法獲取增值稅專用發(fā)票?；诖耍辰ㄖ┕て髽I(yè)提出的方法是：針對(duì)新老項(xiàng)目展開(kāi)梳理工作，對(duì)營(yíng)改增政策落實(shí)之前的項(xiàng)目，以及一些簡(jiǎn)易的計(jì)稅項(xiàng)目，可以使用一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，同時(shí)還可以對(duì)增值稅專用發(fā)票，做好進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出工作；針對(duì)一般計(jì)稅項(xiàng)目，將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行解決：其一，針對(duì)供應(yīng)商資格加大審核力度，并且還要求供應(yīng)商為一般納稅人，從而在采購(gòu)時(shí)獲取增值稅專用發(fā)票；其二，針對(duì)專業(yè)分包和勞務(wù)分包，一樣都需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并且還需要把票據(jù)類型、違約責(zé)任等信息，都填寫到合同條款中；其三，明確票據(jù)提供時(shí)間。由于建筑施工企業(yè)需要先墊資的項(xiàng)目較多，且資金流入時(shí)間過(guò)短，一般情況下，供應(yīng)商都是在付款時(shí)才給提供票據(jù)，從而錯(cuò)過(guò)了最佳進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)間。因此，先明確票據(jù)提供時(shí)間尤為重要。由此可見(jiàn)，借助以上方法，不僅能幫助企業(yè)合理合法獲取專用抵扣票據(jù)，降低企業(yè)資金壓力，同時(shí)還能幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，獲取到更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）運(yùn)用信息技術(shù)應(yīng)對(duì)稅改挑戰(zhàn)

基于信息時(shí)代背景下，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用信息技術(shù)，應(yīng)對(duì)稅改給建筑施工企業(yè)帶來(lái)的挑戰(zhàn)。其一，建筑施工企業(yè)應(yīng)借助信息技術(shù)，進(jìn)行完善發(fā)票管理，并通過(guò)構(gòu)建發(fā)票管理系統(tǒng)，針對(duì)分類復(fù)雜且容易損壞的發(fā)票，加大管理力度，進(jìn)而避免因?yàn)榘l(fā)票丟失，或者傳遞不及時(shí)等多方面因素，對(duì)建筑施工企業(yè)造成的影響；其二，建筑施工企業(yè)需要借助信息技術(shù)，進(jìn)行價(jià)格管理，其方法是借助信息技術(shù)，對(duì)供應(yīng)商分區(qū)、供應(yīng)商比價(jià)以及供應(yīng)商綜合成本等方面內(nèi)容，展開(kāi)分析工作，并通過(guò)比對(duì)預(yù)算價(jià)格和實(shí)際價(jià)格的方式，挑選出優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商和采購(gòu)方式，進(jìn)而提高價(jià)格管理的有效性；其三，建筑施工企業(yè)還可以借助信息技術(shù)，完善成本核算和績(jī)效考核等工作，從而有效面對(duì)稅改對(duì)建筑施工企業(yè)造成的影響［2］。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，營(yíng)改增政策的落實(shí)，不僅能降低建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，同時(shí)還能推動(dòng)建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展?；诖耍瑸榱四茉跔I(yíng)改增條件下，順利開(kāi)展建筑施工企業(yè)的稅收籌劃工作，將從提出進(jìn)項(xiàng)稅額的稅收籌劃建議、運(yùn)用信息技術(shù)應(yīng)對(duì)稅改挑戰(zhàn)等多個(gè)方面，滿足建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展需求，使得企業(yè)獲取到更多的經(jīng)濟(jì)效益。