精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)與績效審計(jì)一體化實(shí)證研究
——基于吉林省大安市的多元Logistic回歸分析

顧 兵，王日俊

(東北電力大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，吉林 吉林 132012)

2013年11月習(xí)近平總書記首次提出“精準(zhǔn)扶貧”； “十三五”規(guī)劃提出全力實(shí)施脫貧攻堅(jiān)，在2020年全面建成小康社會(huì)；黨的十九大報(bào)告明確要求堅(jiān)決打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)，堅(jiān)持精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧。精準(zhǔn)扶貧已經(jīng)從“以解決溫飽為主要任務(wù)”的階段轉(zhuǎn)入“鞏固溫飽成果、加快脫貧致富、改善生態(tài)環(huán)境、提高發(fā)展能力、縮小發(fā)展差距”的新階段。[1]在當(dāng)前脫貧攻堅(jiān)的關(guān)鍵時(shí)期，只有對(duì)精準(zhǔn)扶貧進(jìn)行跟蹤審計(jì)與績效審計(jì)一體化的審計(jì)監(jiān)督，即對(duì)扶貧政策的落實(shí)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)扶貧資金的使用實(shí)行績效審計(jì)，才能高效地完成脫貧任務(wù)。

一、文獻(xiàn)綜述

現(xiàn)階段關(guān)于精準(zhǔn)扶貧審計(jì)的研究大都將精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)和精準(zhǔn)扶貧績效審計(jì)二者分開來探討。精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)主要指對(duì)扶貧政策進(jìn)行跟蹤審計(jì)，有助于準(zhǔn)確把握和實(shí)現(xiàn)扶貧目標(biāo)。[2]由于實(shí)踐時(shí)間不長，其在審計(jì)目標(biāo)、思路與方式方法上還存在一些需要改進(jìn)的地方，因此，可以通過創(chuàng)新理念和改進(jìn)方式等加強(qiáng)扶貧政策跟蹤審計(jì)。[3]需要緊緊圍繞政策、資金與項(xiàng)目等內(nèi)容，運(yùn)用信息化平臺(tái)和熵權(quán)評(píng)價(jià)等理念全方位構(gòu)建扶貧政策跟蹤審計(jì)機(jī)制。[4]要利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，做到事前參與立項(xiàng)咨詢審計(jì)，事中實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計(jì)，事后績效評(píng)估審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督全覆蓋對(duì)精準(zhǔn)扶貧的保駕護(hù)航作用。[5]精準(zhǔn)扶貧績效審計(jì)主要是對(duì)扶貧資金的使用效果進(jìn)行審計(jì)。我國扶貧資金績效審計(jì)工作還比較薄弱，存在重視不夠、覆蓋范圍有限、審計(jì)力度和深度不夠、資源整合不到位以及公開程度不高等問題。一方面，可以通過強(qiáng)化扶貧資金績效審計(jì)意識(shí)、加強(qiáng)與其他專業(yè)性審計(jì)相結(jié)合、深化績效審計(jì)的深度和力度等方式加強(qiáng)扶貧資金績效審計(jì)。[6]另一方面，可以應(yīng)用無影燈效應(yīng)對(duì)扶貧資金績效審計(jì)實(shí)施全監(jiān)管，基于修正的平衡計(jì)分卡構(gòu)建扶貧績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并利用三角模糊數(shù)理論和模糊積分法對(duì)農(nóng)村扶貧績效審計(jì)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。[7-8]

總體而言，當(dāng)前針對(duì)跟蹤審計(jì)與績效審計(jì)相結(jié)合的精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)的研究較少，且定性研究較多，定量研究較少；針對(duì)扶貧審計(jì)方法措施的研究較多，評(píng)價(jià)扶貧審計(jì)效果的實(shí)證研究較少。本文以吉林省大安市為樣本，運(yùn)用多元Logistic回歸分析模型，對(duì)精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)與績效審計(jì)一體化進(jìn)行實(shí)證研究，以期找尋影響其效果的主要因素，為進(jìn)一步完善和創(chuàng)新一體化扶貧審計(jì)， 打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)提供政策參考。

二、研究設(shè)計(jì)

(一)變量及賦值

為了全面分析評(píng)價(jià)大安市精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)與績效審計(jì)一體化審計(jì)方法的實(shí)施效果，并找出其影響因素，本文分別以扶貧政策落實(shí)是否滿意和扶貧資金使用是否滿意作為因變量，分別代表精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)和績效審計(jì)的效果，并選取文化程度、貧困人口變化情況、是否存在扶貧違紀(jì)問題等多個(gè)自變量，用多元Logistic回歸分析模型，深入分析精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)方法實(shí)施效果的影響因素，旨在進(jìn)一步完善精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)模式。

各變量分類賦值情況如表1所示。

表1 變量及賦值

(二)多元Logistic回歸模型的構(gòu)建

由于本文要對(duì)精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)效果的影響因素進(jìn)行研究，所選取的自變量和因變量都不止一個(gè)，且因變量是無序多分類的，故采用無序多元Logistic回歸模型。

無序多元Logistic回歸模型的基本表達(dá)式為：

由其表達(dá)式可知，Logistic回歸模型擬合反應(yīng)變量水平數(shù)減一個(gè)Logit回歸方程。

在Logistic回歸模型中，估計(jì)優(yōu)勢(shì)比是某一事件發(fā)生的概率與不發(fā)生的概率之比，其表達(dá)式為：

兩個(gè)比值的比就稱為優(yōu)勢(shì)比，簡(jiǎn)稱為OR，其計(jì)算公式如下：

其中，xl1、xl2表示第l個(gè)自變量的兩個(gè)不同的取值；OR值就是在控制其他變量時(shí)，當(dāng)xl從xl1變化到xl2時(shí)，因變量j水平發(fā)生概率和參照水平發(fā)生概率之比變動(dòng)的比率。[9-10]

三、數(shù)據(jù)來源

大安市隸屬于白城市，位于吉林省西北部，地處松嫩平原腹地，總面積4879平方公里。地貌可分為臺(tái)地、沙丘、平川、低洼地四種類型。大安市地處松嫩蘇打鹽堿地區(qū)的中心位置，全縣鹽堿化土地面積2510平方公里，占全市土地總面積的51.49%，中重度鹽堿地又占鹽堿化土地的66%。2018年8月末，全縣人口38.92萬人，其中城鎮(zhèn)人口15.95萬人，城鎮(zhèn)化率40.98%，鄉(xiāng)村人口22. 96萬人；共有223個(gè)行政村，其中建檔立卡貧困村86個(gè)，建檔立卡貧困人口7899戶計(jì)14 595人，貧困發(fā)生率5.2%。

根據(jù)大安市的貧困現(xiàn)狀和精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)與績效審計(jì)一體化審計(jì)方法的實(shí)施現(xiàn)狀，選取扶貧政策落實(shí)是否滿意、扶貧資金使用是否滿意、文化程度、貧困戶建檔立卡情況、扶貧資金到戶情況、貧困人口變化情況、貧困人口就業(yè)情況、貧困人口收入是否增長、是否為“精英貧困戶”、是否存在扶貧違紀(jì)問題10個(gè)指標(biāo)對(duì)大安市一體化審計(jì)方法的效果進(jìn)行實(shí)證研究。一部分?jǐn)?shù)據(jù)來源于吉林省統(tǒng)計(jì)年鑒，以及大安市扶貧辦、統(tǒng)計(jì)局和審計(jì)局；另一部分?jǐn)?shù)據(jù)是對(duì)大安市貧困戶進(jìn)行抽樣調(diào)查獲取的。采用分層抽樣與隨機(jī)抽樣相結(jié)合的方法，首先將大安市86個(gè)貧困村按每村的人口數(shù)量進(jìn)行排序，然后分為7個(gè)層次并從每個(gè)層次中隨機(jī)選取3個(gè)貧困村，最后從選取的21個(gè)貧困村中按照年齡和貧困戶的人均可支配收入水平進(jìn)行分層，并在每個(gè)貧困村選取15個(gè)貧困人口。共發(fā)放問卷315份，回收315份，回收率100%；其中有效問卷302份，問卷的有效率為95.9%。具體結(jié)果如表2所示。

表2 一體化審計(jì)效果影響因素樣本量統(tǒng)計(jì)表

四、大安市精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)效果的實(shí)證分析

(一)模型檢驗(yàn)及計(jì)量結(jié)果

運(yùn)用SPSS軟件分別對(duì)精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)模型和精準(zhǔn)扶貧績效審計(jì)模型的整體擬合進(jìn)行檢驗(yàn)。由表3和表4可知，當(dāng)加入各因變量后，兩個(gè)模型的-2倍對(duì)數(shù)似然值都下降了，P值均小于0.05，說明兩個(gè)模型的擬合較好。

表3 精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)模型擬合信息

表4 精準(zhǔn)扶貧績效審計(jì)模型擬合信息

表5是對(duì)兩個(gè)模型進(jìn)行多元Logistic回歸分析的結(jié)果。在回歸時(shí)，兩個(gè)模型中分別以“不滿意扶貧政策落實(shí)”和“不滿意扶貧資金使用”作為參考類別，因此其系數(shù)都為0；“文化程度=小學(xué)及以下”、“貧困戶建檔立卡情況=未建檔立卡貧困戶”、“扶貧資金到戶情況=扶貧資金未到貧困戶”、“貧困人口變化情況=未脫貧”、“貧困人口就業(yè)情況=未就業(yè)”、“貧困人口收入是否增長=否”、“是否為精英貧困戶=否”、“是否存在扶貧違紀(jì)問題=否”作為其相應(yīng)自變量中的參考類別，這些系數(shù)也都為0?；貧w系數(shù)的正負(fù)和絕對(duì)值表示對(duì)應(yīng)變量的變化在兩個(gè)模型中分別對(duì)“滿意扶貧政策落實(shí)”和“滿意扶貧資金使用”概率比的影響方向及程度。

表5 模型的參數(shù)估計(jì)

(二)結(jié)果分析

根據(jù)表5，分別以“扶貧政策落實(shí)是否滿意”和“扶貧資金使用是否滿意”作為因變量建立兩個(gè)多元Logistic回歸模型，從文化程度、貧困戶建檔立卡情況、扶貧資金到戶情況、貧困人口變化情況、貧困人口就業(yè)情況、貧困人口收入是否增長、是否為“精英貧困戶”、是否存在扶貧違紀(jì)問題八個(gè)方面分析大安市精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)與績效審計(jì)一體化審計(jì)效果的影響因素。

從文化程度來看，“滿意扶貧政策落實(shí)”的回歸系數(shù)是-0.813，“滿意扶貧資金使用”的回歸系數(shù)是-0.749，且P值均小于0.05，表明貧困人口的文化程度對(duì)精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)效果具有顯著影響。在中學(xué)及以上學(xué)歷的貧困人口中，滿意扶貧政策落實(shí)的貧困人口的發(fā)生比和不滿意扶貧政策落實(shí)的貧困人口的發(fā)生比之比是小學(xué)及以下學(xué)歷的貧困人口中這一比值的0.443倍；滿意扶貧資金使用的貧困人口的發(fā)生比和不滿意扶貧資金使用的貧困人口的發(fā)生比之比是小學(xué)及以下學(xué)歷的貧困人口中這一比值的0.912倍。這表明小學(xué)及以下學(xué)歷的貧困人口中滿意扶貧政策落實(shí)和扶貧資金使用的發(fā)生比與不滿意扶貧政策落實(shí)和扶貧資金使用的發(fā)生比之比要高于中學(xué)及以上學(xué)歷的貧困人口。

從貧困人口建檔立卡情況來看，“滿意扶貧政策落實(shí)”的回歸系數(shù)是2.531，“滿意扶貧資金使用”的回歸系數(shù)是2.148，且P值分別為0.001和0.006，表明貧困人口建檔立卡情況對(duì)精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)效果具有顯著影響。在已建檔立卡的貧困戶中，滿意扶貧政策落實(shí)的貧困人口的發(fā)生比和不滿意扶貧政策落實(shí)的貧困人口的發(fā)生比之比是未建檔立卡貧困戶這一比值的12.562倍；滿意扶貧資金使用的貧困人口的發(fā)生比和不滿意扶貧資金使用的貧困人口的發(fā)生比之比是未建檔立卡貧困戶這一比值的8.566倍。這表明，已建檔立卡貧困戶對(duì)于扶貧政策和資金的滿意度比例要遠(yuǎn)高于未建檔立卡貧困戶。

從扶貧資金到戶情況來看，“滿意扶貧政策落實(shí)”的回歸系數(shù)是2.477，“滿意扶貧資金使用”的回歸系數(shù)是3.337，相應(yīng)的P值分別為0.000和0.001，表明扶貧資金到戶情況對(duì)精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)效果具有顯著影響。在扶貧資金已到的貧困戶中，滿意扶貧政策落實(shí)的貧困人口的發(fā)生比和不滿意扶貧政策落實(shí)的貧困人口的發(fā)生比之比是扶貧資金未到的貧困戶這一比值的11.905倍；滿意扶貧資金使用的貧困人口的發(fā)生比和不滿意扶貧資金使用的貧困人口的發(fā)生比之比是扶貧資金未到的貧困戶這一比值的28.121倍。這里需要特別說明的是，OR值較大的原因是自變量分類“扶貧資金未到貧困戶”的樣本個(gè)數(shù)太少，這也是因?yàn)榇蟀彩械姆鲐氋Y金發(fā)放工作完成得較好。上述結(jié)果表明，分到了扶貧資金的貧困戶對(duì)扶貧政策落實(shí)和扶貧資金使用的滿意度都要遠(yuǎn)超過沒有收到扶貧資金的貧困戶。

從貧困人口變化情況和是否為“精英貧困戶”來看，在精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)模型中的P值分別為0.124和0.24，在精準(zhǔn)扶貧績效審計(jì)模型中的P值分別為0.059和0.047，表明貧困人口變化情況和是否為“精英貧困戶”這兩個(gè)因素對(duì)于“扶貧政策落實(shí)滿意度”的影響非常小，而對(duì)“扶貧資金使用滿意度”具有一定的影響但是不顯著。這說明，貧困人口是否脫貧和是不是“精英貧困戶”對(duì)精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)的效果沒有顯著影響。

從貧困人口就業(yè)情況來看，“滿意扶貧政策落實(shí)”的回歸系數(shù)是4.398，“滿意扶貧資金使用”的回歸系數(shù)是-1.215，且P值均為0.000，表明貧困人口就業(yè)情況對(duì)精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)效果具有顯著影響。在已就業(yè)的貧困人口中，滿意扶貧政策落實(shí)的貧困人口的發(fā)生比和不滿意扶貧政策落實(shí)的貧困人口的發(fā)生比之比是未就業(yè)的貧困人口這一比值的81.263倍；滿意扶貧資金使用的貧困人口的發(fā)生比和不滿意扶貧資金使用的貧困人口的發(fā)生比之比是未就業(yè)的貧困人口這一比值的0.297倍。回歸系數(shù)一正一負(fù)說明貧困人口就業(yè)情況對(duì)“扶貧政策落實(shí)滿意度”和 “扶貧資金使用滿意度”的影響方向是相反的，這也導(dǎo)致OR值一個(gè)遠(yuǎn)大于1、另一個(gè)遠(yuǎn)小于1。已就業(yè)貧困人口對(duì)于扶貧政策落實(shí)的滿意度比例要遠(yuǎn)高于未就業(yè)人口中的這一比例，而未就業(yè)貧困人口對(duì)于扶貧資金使用的滿意度要遠(yuǎn)高于已就業(yè)貧困人口對(duì)于扶貧資金使用的滿意度，可能是因?yàn)橐丫蜆I(yè)的貧困人口憑借自身勞動(dòng)力更多享受到的是相關(guān)的扶貧政策，未就業(yè)的貧困人口可能因?yàn)槟挲g和身體狀況等原因?qū)е聞趧?dòng)能力不足而更多更直接地得到扶貧資金的資助。

從貧困人口收入是否增長和是否存在扶貧違紀(jì)問題來看，在精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)模型中的P值分別為0.000和0.007，在精準(zhǔn)扶貧績效審計(jì)模型中的P值分別為0.000和0.019，表明貧困人口收入是否增長和是否存在扶貧違紀(jì)問題都對(duì)精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)效果具有顯著影響。在收入增長的貧困人口中，滿意扶貧政策落實(shí)和資金使用的貧困人口的發(fā)生比和不滿意扶貧政策落實(shí)和資金使用的貧困人口的發(fā)生比之比分別是收入沒有增長的貧困人口這一比值的26.291和26.862倍，這表明收入增長大大提高了貧困人口對(duì)于扶貧政策落實(shí)和資金使用的滿意度；在認(rèn)為存在扶貧違紀(jì)問題的貧困人口中，滿意扶貧政策落實(shí)和資金使用的貧困人口的發(fā)生比和不滿意扶貧政策落實(shí)和資金使用的貧困人口的發(fā)生比之比分別是認(rèn)為不存在扶貧違紀(jì)問題的貧困人口這一比值的0.056和0.082倍，這表明認(rèn)為存在扶貧違紀(jì)的貧困人口不滿意扶貧政策落實(shí)和扶貧資金使用情況。

五、研究結(jié)論及對(duì)策建議

精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計(jì)與績效審計(jì)一體化對(duì)于保障扶貧政策落實(shí)，規(guī)范扶貧資金使用，進(jìn)而打贏脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)具有重要作用。本文通過對(duì)吉林省大安市的精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)進(jìn)行多元Logistic回歸的實(shí)證分析，找出了影響精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)效果的因素。為了最大化地保證精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)實(shí)施效果，進(jìn)一步完善和創(chuàng)新一體化扶貧審計(jì)工作，根據(jù)各種影響因素的特征，從貧困人口自身、扶貧工作主體和扶貧審計(jì)主體三個(gè)方面提出對(duì)策建議。

首先，從貧困人口自身出發(fā)。實(shí)證結(jié)果表明，貧困人口的文化水平、就業(yè)情況以及收入是否增加都對(duì)精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)的效果有顯著影響。貧困人口文化水平的高低在一定程度上決定了其對(duì)相關(guān)扶貧政策和資金使用的理解程度，進(jìn)而影響著扶貧審計(jì)時(shí)其所反饋信息的合理性和相對(duì)準(zhǔn)確性；已就業(yè)且收入增加的貧困人口相對(duì)更愿意配合扶貧審計(jì)工作。因此，要提高貧困人口的文化水平，使貧困人口充分就業(yè)，增加貧困人口的收入；要全面推進(jìn)教育扶貧，開展對(duì)貧困人口的基礎(chǔ)教育和職業(yè)技術(shù)教育，使其獲得專業(yè)的技能；還要大力發(fā)展產(chǎn)業(yè)扶貧，通過“政府—企業(yè)—農(nóng)戶”的產(chǎn)業(yè)鏈模式為貧困人口提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，增加貧困人口的收入。

其次，從扶貧工作的主體出發(fā)。這里的扶貧主體主要指的是落實(shí)扶貧政策、管理扶貧資金的相關(guān)單位和人員。實(shí)證結(jié)果表明，貧困人口的建檔立卡情況和扶貧資金的到戶情況都對(duì)精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)的效果有顯著影響。已建檔立卡和收到扶貧資金的貧困戶對(duì)扶貧政策落實(shí)和資金使用情況更滿意，也更愿意接受扶貧審計(jì)的調(diào)研，其所提供的信息對(duì)扶貧審計(jì)更有幫助。因此，要繼續(xù)完善貧困戶建檔立卡和扶貧資金的發(fā)放工作，增加人員和資金的投入，實(shí)行分區(qū)負(fù)責(zé)制；相關(guān)工作人員要定期走訪，及時(shí)更新貧困戶檔案；要對(duì)從貧困戶識(shí)別到建檔再到發(fā)放扶貧資金最后退檔的全過程實(shí)行一體化審計(jì)。

最后，從扶貧審計(jì)的主體出發(fā)。實(shí)證結(jié)果表明，扶貧違紀(jì)問題對(duì)精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)的效果有顯著影響，是否為“精英貧困戶”對(duì)精準(zhǔn)扶貧一體化審計(jì)的效果也具有一定的影響。扶貧違紀(jì)問題既包括扶貧工作過程中發(fā)生的違紀(jì)行為，也包括對(duì)扶貧工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)出現(xiàn)的違紀(jì)現(xiàn)象，利用與扶貧工作人員和扶貧審計(jì)工作人員的特殊關(guān)系而產(chǎn)生的“精英貧困戶”就是其中的一種嚴(yán)重的扶貧違紀(jì)現(xiàn)象。扶貧違紀(jì)問題是影響審計(jì)效果最直接也是最嚴(yán)重的因素之一。因此，要在扶貧審計(jì)的同時(shí)對(duì)審計(jì)主體進(jìn)行監(jiān)督，通過群眾監(jiān)督檢舉、審計(jì)部門內(nèi)部相互監(jiān)督和定期走訪調(diào)查等方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)并整肅扶貧違紀(jì)行為。建立嚴(yán)明的懲戒機(jī)制，對(duì)存在扶貧違紀(jì)行為的人員和單位進(jìn)行嚴(yán)厲追責(zé)、嚴(yán)肅處理。