中小家族企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決措施

楊鷺汀

（陜西西安建工建筑工程有限公司，陜西 西安 710000）

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制的必行性

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是指一個單位的保證實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，在分工負責的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責和權(quán)限，形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。

（二）中小家族企業(yè)內(nèi)部控制的不足及其危害

因為家族企業(yè)大多是從小作坊開始做起，公司的組成結(jié)構(gòu)很簡單，并且沒有什么成文的制度，所以在對人員的任用也是在家族中選取，對外來應聘者保持懷疑態(tài)度。

最重要的是這些中小家族企業(yè)中的領導者他們的思想覺悟不高，沒有什么法律意識，更有甚者甚至沒有法律意識，在法律上試圖打擦邊球，有些逃避稅收，有比較強烈的意愿逃避債務；不注重企業(yè)文化的建設、職工精神的鼓勵，沒有獎懲制度，或者獎懲制度不明確全憑企業(yè)領導人的喜好，職工的不公平感非常強烈；經(jīng)營理念陳舊，在選擇人員時會選擇與自己有親戚關系的或者關系好的人員的選擇。

（三）企業(yè)實施內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

1.職能制約，企業(yè)務必指定兩個或兩個以上部門的工作人員分工負責，讓兩個或兩個以上部門起到建立相互制約和監(jiān)督的作用。

2.保管記錄和明確資產(chǎn)劃分。

3.確保會計憑證和記錄完整性和正確性。

4.明確規(guī)定建立財產(chǎn)清查盤點制度。

二、中小型家族企業(yè)存在的內(nèi)部控制問題

（一）財務控制制度的漏洞

內(nèi)部控制制度的使用僅僅只停留在會計審計監(jiān)督控制上，內(nèi)部控制和管理的參與人員也只是財務人員，對內(nèi)部控制制度有一定了解但是也只是片面的了解。沒有嚴格的財務控制制度，缺乏內(nèi)部財務監(jiān)管，企業(yè)的財務制度上沒有有力的監(jiān)督，雖然有相應的財務制度但是其落實的力度，落實的效果也不盡如人意。

（二）缺乏溝通

在中小家族企業(yè)中，許多部門的管理者都是親屬關系，但是親屬關系中也有親疏離合的，經(jīng)常會形成幫派，在小幫派中溝通的信息會是很暢通的，但是在其他信息流通的時候難免會有因為私心而形成的信息閉塞，缺乏溝通。

（三）家族管理者的個人因素

很多中小企業(yè)的管理者都是從小作坊一步一步做起來的，這些領導者在他們潛意識里認為，這個公司是他們的私有用品，別人無權(quán)干涉。在別人提出用這個制度來約束管理者的時候，很有可能會遭到他們的拒絕。這樣的公司就會出現(xiàn)管理基礎薄弱，管理者素質(zhì)低下，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不夠有力?；蛟S在他們這個公司還是小作坊的時候他們的管理能力，領導才能很突出，但是在管理一個公司的時候，這一點就顯得十分欠缺了。

三、關于財務控制制度的漏洞的措施

（一）充分利用外部監(jiān)督，完善財務管理機制

家族企業(yè)可以由會計師事務所或者是其他中介機構(gòu)，在檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，并且在檢測中得到提高，改進，完善的機會。

（二）關于貨幣資金流程的改進

由于是家族企業(yè)，雖然國家有明確規(guī)定企業(yè)的財務管理人員不能使公司管理者的直系親屬，但是由于我國‘家文化’的影響，就算不是直系親屬，但是也保不準在血緣上有點干系。對于企業(yè)貨幣資金流程我有以下幾個觀點：

1.建立健全的貨幣資金控制制度嚴格按照財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金》規(guī)定制定現(xiàn)金內(nèi)部管理制度。

2.在資金與賬本分離的時候，要注重檢查，定期或者不定期的查收，從賬本上的數(shù)目去核對，出納手里的資金數(shù)量，確保資金數(shù)量，保證會計賬本資料的準確性，真實性。

（三）改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)

由于家族企業(yè)中管理者都是家族內(nèi)部人員，由此導致了所有權(quán)股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，這使得家長制的治理逐漸占了上風。因此，要通過吸收流動的過程中形成的社會資本和財產(chǎn)的合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，擁有部分股權(quán)的家庭成員要退出，股份應予高級雇員的比例大大增加，有條件的企業(yè)甚至可以實現(xiàn)廣泛的員工持股計劃，完全打破家族“獨有制”全封閉結(jié)構(gòu)。

（四）加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中，首先要規(guī)范家族企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)管理結(jié)構(gòu)，完善管理機制，制定好公司的內(nèi)部管理制度的條例，讓公司股東會、董事會、經(jīng)理層的這些領導層達到權(quán)力和責任的分開，做到相互制約；家族企業(yè)內(nèi)部應建立內(nèi)部審計、內(nèi)部控制等監(jiān)督機構(gòu)，提高對企業(yè)內(nèi)部的主動監(jiān)督力度，發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患改進并及時排除，真正做到有章可循、違規(guī)必罰。建立有效的激勵和約束機制。

（五）提高企業(yè)領導層的管理素質(zhì)

提高家族企業(yè)領導者、高層管理人員和工作人員的思想文化素質(zhì)，完善知識體系，轉(zhuǎn)變管理方式，更新陳舊觀念，摒棄小生產(chǎn)的狹隘認識，開展政策法規(guī)，市場營銷，人力資源，財務及管理決策等一系列積極并有深刻意義的活動，并加強培訓和繼續(xù)教育，打造一批懂經(jīng)營、會管理、有頭腦、具備良好綜合素質(zhì)的家族企業(yè)家，是其中最重要的。

結(jié)論

以上就是我對中小企業(yè)內(nèi)部控制的見解以及解決措施，家族企業(yè)的內(nèi)部管理制度是十分重要的，一個公司的成敗與否不夸張地說內(nèi)部控制占了很大的比例，若是公司里面沒有明確的制度，是公司管理混亂，資金，貨物管理混淆，進貨原材料以次充好，管理人員以權(quán)謀私，企業(yè)領導人員不在乎監(jiān)管力度的話那么這個公司必然走向衰亡，只有認真的，建立好健全的有力的公司內(nèi)部管理制度，才能使一個公司具有企業(yè)競爭力，能夠在以后的發(fā)展道路上走得更為長遠。