加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效益的策略

(1 中金（西安）西北建設(shè)有限公司，陜西 西安 710600；2 中國(guó)黃金集團(tuán)有限公司，北京 100000）

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常被稱為舉債籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)(即償還到期的本金加利息)的不確定性。這種觀點(diǎn)認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只與負(fù)債經(jīng)營(yíng)相關(guān)，沒有債務(wù)也就不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)由于受不確定因素的影響，使企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而蒙受損失的可能性。它不僅僅是籌資風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)包括投資風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，除了需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作和內(nèi)部監(jiān)控工作外，還需要加強(qiáng)資金管理.成本管理和風(fēng)險(xiǎn)管理，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化，這是形成科學(xué)的管理機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要環(huán)節(jié)。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以快、準(zhǔn)、全的信息為導(dǎo)向。企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏創(chuàng)新；財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)觀念滯后.理財(cái)知識(shí)欠缺.理財(cái)方法落后。這一切與知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的要求相差甚遠(yuǎn)，嚴(yán)重妨礙了信息化.知識(shí)化理財(cái)?shù)倪M(jìn)程。

一、健全內(nèi)控制度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少資產(chǎn)損失。

建立和完善內(nèi)部控制體系，保證資產(chǎn)安全完整，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。對(duì)在儲(chǔ)存過(guò)程易發(fā)生自然損耗的原材料，監(jiān)督業(yè)務(wù)部門按合理庫(kù)存進(jìn)行儲(chǔ)備，先進(jìn)先出，以減少不必要的損失。對(duì)不能適應(yīng)的輔助材料及時(shí)處置，減少資金占用。計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，夯實(shí)企業(yè)利潤(rùn)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。建立對(duì)外擔(dān)保論證.審核.審批.跟蹤制度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。建立責(zé)任追究制度，規(guī)范內(nèi)控制度有效運(yùn)轉(zhuǎn)的落實(shí)機(jī)制，以便發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)控職能。

導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有以下主要原因：第一，非科學(xué)性的直接投資過(guò)程。進(jìn)行投資前，沒有科學(xué)合理的投資決策研究；投資過(guò)程中可能受到市場(chǎng)行情、資金運(yùn)轉(zhuǎn)、物資供應(yīng)等種種原因的影響；投資后的運(yùn)營(yíng)又會(huì)受到通貨膨脹、市場(chǎng)供需狀況、成本變化等因素的影響，這些都將帶來(lái)直接投資風(fēng)險(xiǎn)。第二，非分散化的投融資組合將使投資者承擔(dān)額外的風(fēng)險(xiǎn)。第三，直接投資與金融投資相互作用相互影響，從而帶來(lái)投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、資金管理。

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中要以資金管理為核心。企業(yè)對(duì)每一項(xiàng)投資，都要嚴(yán)格進(jìn)行可行性研究，從收益和風(fēng)險(xiǎn)兩方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，把錢用在收益較高.風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小的項(xiàng)目上，這樣才能提高資金運(yùn)用的有效性。通過(guò)有效的運(yùn)用企業(yè)現(xiàn)有的資金，有利于提高企業(yè)的盈利能力和營(yíng)運(yùn)能力，加快資金的流轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)價(jià)值。

首先是合理配置資金。企業(yè)在各種資產(chǎn)之間合理分配資金，使資金在各資產(chǎn)上的比例合理，以形成合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，從而有利于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展。合理配置資金除了防止資金在各資產(chǎn)上的比例失調(diào)造成的浪費(fèi)問題外，還要充分考慮企業(yè)用于技術(shù)開發(fā)與改造.市場(chǎng)拓展.從事并購(gòu)等資本營(yíng)運(yùn)活動(dòng)等方面的投入。企業(yè)管理者在拓展投資渠道時(shí)必須謹(jǐn)慎，應(yīng)著重進(jìn)行對(duì)外投資決策控制與分析，對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究。當(dāng)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)潛在威脅發(fā)生的可能性很大而又無(wú)其他策略可采用時(shí)，應(yīng)主動(dòng)放棄、改變項(xiàng)目目標(biāo)與行動(dòng)方案來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)一些無(wú)法避免和轉(zhuǎn)移的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)果斷采取現(xiàn)實(shí)的態(tài)度，在不影響投資者根本或局部利益的前提下，將風(fēng)險(xiǎn)自愿承擔(dān)下來(lái)。

其次是加速資金周轉(zhuǎn)。企業(yè)在資金的使用和耗費(fèi)的過(guò)程中，減少資金的占用和耗費(fèi)，提高資金的使用效率。減少資金的占用和耗費(fèi)有助于降低成本，加快資金的周轉(zhuǎn)速度則有助于企業(yè)增加盈利，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)?？梢詮目蛻艉推髽I(yè)自身兩個(gè)主要方面對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理?？蛻艄芾矸矫妫紫葢?yīng)當(dāng)收集全面準(zhǔn)確的客戶信息，并以此進(jìn)行資信評(píng)價(jià)和信用額度審批，從而確定客戶信用金額和信用期限，建立針對(duì)客戶的信用控制體系。對(duì)于企業(yè)自身管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有拖欠的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極管理和追償，并且設(shè)置專門的賒銷和征信部門。同時(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，明確企業(yè)主要相關(guān)部門的職責(zé)，加強(qiáng)銷售人員和其他相關(guān)人員的協(xié)調(diào)監(jiān)督，合力對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。

再次是加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理。在將資金進(jìn)行合理的投資之后，企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)投資所形成的資產(chǎn)的管理，在確保企業(yè)資產(chǎn)安全和完整的前提下，提高資產(chǎn)的利用效率，以為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。企業(yè)可以根據(jù)收益分配風(fēng)險(xiǎn)的客觀規(guī)律，采取特定措施對(duì)其實(shí)施有效控制。對(duì)收益分配進(jìn)行管理主要由以下5 種方法：第一，改進(jìn)會(huì)計(jì)方法，提升會(huì)計(jì)反映企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的能力；第二，對(duì)投資所需資金和時(shí)間，以及外部籌資可獲得的資金數(shù)量進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，注意考慮預(yù)算編制的彈性和外部環(huán)境可能出現(xiàn)的變化；第三，綜合考慮企業(yè)外部的籌資風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)，將籌資風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，合理安排企業(yè)的流動(dòng)資金以確保企業(yè)的償債能力；第四，對(duì)收益分配向資本市場(chǎng)所傳遞的信號(hào)保持敏感，及時(shí)觀察資本市場(chǎng)可能作出的反應(yīng)，充分考慮其對(duì)企業(yè)未來(lái)籌資的影響；第五，協(xié)調(diào)與股東員工等相關(guān)利益者的溝通，兼顧相關(guān)利益者的長(zhǎng)期利益和短期利益。

三、成本管理

在市場(chǎng)價(jià)格難以控制的情況下，成本越低，利潤(rùn)空間越大。因此，在保證滿足質(zhì)量和交貨期的前提下加強(qiáng)成本控制，增強(qiáng)企業(yè)盈利能力，是提高企業(yè)價(jià)值的一個(gè)重要途徑。要加強(qiáng)成本控制.降低資源耗費(fèi)，應(yīng)做好以下工作：

（一）推行目標(biāo)成本管理。目標(biāo)成本管理是加強(qiáng)成本控制，降低資源消耗的有效管理方法。結(jié)合企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境和自身的發(fā)展?fàn)顩r，合理確定企業(yè)總的目標(biāo)成本；按責(zé)任中心科學(xué)的分解落實(shí)目標(biāo)總成本，關(guān)鍵是目標(biāo)的執(zhí)行者一定要參與目標(biāo)的分解落實(shí)，以調(diào)動(dòng)目標(biāo)執(zhí)行者實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的積極性和主動(dòng)性；為目標(biāo)的執(zhí)行者提供指導(dǎo)和周到的服務(wù)，依靠執(zhí)行者的努力來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)：正確評(píng)價(jià)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)付出努力的程度，不斷在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的過(guò)程中得到提高。

（二）加強(qiáng)成本分析，找出影響成本的主要因素。例如運(yùn)用價(jià)值工程改善產(chǎn)品和工藝的設(shè)計(jì)，降低料費(fèi)和工費(fèi)；提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和生產(chǎn)設(shè)備利用率，降低工費(fèi)；加強(qiáng)費(fèi)用的預(yù)算管理制度，減少費(fèi)用開支；加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量控制，降低廢品損失等。更重要的是，在信息時(shí)代，降低成本的思路和方法應(yīng)該建立在以計(jì)算機(jī)為中心的信息管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上。

（三）加強(qiáng)事前審核，事中控制的財(cái)務(wù)職能。

對(duì)企業(yè)重大合同的審核，產(chǎn)品價(jià)格的制定，材料招標(biāo)采購(gòu)等，都應(yīng)有財(cái)務(wù)人員參加。對(duì)合同條款的制定，要聽取財(cái)務(wù)人員的建議。合同執(zhí)行過(guò)程中，要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范管理，增加效益。對(duì)企業(yè)目標(biāo)成本，要督促將指標(biāo)分解到車間.班組.具體責(zé)任人。同時(shí)，依據(jù)執(zhí)行情況實(shí)施考核獎(jiǎng)懲。及時(shí)找出與目標(biāo)成本偏差的原因，采取措施，促進(jìn)責(zé)任目標(biāo)順利完成。

（四）推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化

財(cái)務(wù)部門要擴(kuò)大財(cái)務(wù)信息采集面，建立財(cái)務(wù)信息的收集、整理、反饋、利用程序，形成以財(cái)務(wù)信息為主，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)信息為輔的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，最終形成企業(yè)財(cái)務(wù)綜合分析數(shù)據(jù)庫(kù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心作用。要以財(cái)務(wù)管理為重心推進(jìn)企業(yè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件是先進(jìn)的管理思想.管理模式和管理方法的有效載體，也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。