河北省基層縣域營商環(huán)境與稅務結合方向

（河北經(jīng)貿大學，河北 石家莊 050061）

我國基層經(jīng)濟是構成我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，但是當前基層稅收營銷環(huán)境在稅制結構和納稅服務方面都存在問題。作者在文章當中，分析了優(yōu)化稅收制度，征管服務等多個方面內容，分析加強影響營商環(huán)境與稅收發(fā)展結合的政策措施。在文章的最后，根據(jù)當前基層稅務發(fā)展的實際情況，提出相關建議。

一、基層的縣域營商的環(huán)境與稅務的結合現(xiàn)狀

河北屬于京津冀經(jīng)濟體，工業(yè)和商業(yè)的比較發(fā)達，而且毗鄰北京與天津，擁有非常廣闊的市場，能夠在一定程度上帶動整個京津冀地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。近年以來河北深入貫徹落實國務院的改革要求，積極從多個角度出發(fā)，打造全國小微企業(yè)創(chuàng)新示范城市。稅務部門也在優(yōu)化營銷環(huán)境，根據(jù)基層縣域營商環(huán)境發(fā)展現(xiàn)狀，做出了相關措施。當前部分地區(qū)稅務部門已經(jīng)建立起工商和稅務常態(tài)化跨部門聯(lián)合工作機制，持續(xù)完善相關配套措施，簡化特殊個體工商戶的注銷流程，同時加強與工商部門聯(lián)合協(xié)作，持續(xù)優(yōu)化業(yè)務流程，在新區(qū)內加強工商、房地產(chǎn)部門等多個部門的互動合作，縮短新辦企業(yè)的申報時間和繳納稅收業(yè)務的辦理流程，從整體上優(yōu)化新企業(yè)一次性辦理的涉稅事項。在納稅方面，積極推行全天候自助服務，爭取放置多臺自助設備，而且緩解窗口認證和申報的高峰期。但是從一定程度上看，河北地區(qū)的營商環(huán)境，還需要進行積極地調整，只有這樣才能夠促進當?shù)匦∥⑿推髽I(yè)、個體戶等等微型企業(yè)的健康發(fā)展。習總書記在黨的十九大報告當中提出,積極構建廉政清新型政商關系,促進非公有制經(jīng)濟、非公有制經(jīng)濟人士的健康發(fā)展和健康成長?；鶎涌h域的經(jīng)濟需要得到發(fā)展,廣大基層更是主導市場經(jīng)濟發(fā)展動向的重要因素,在人民群眾和小微型企業(yè)營商的過程當中,清新和諧的政治生態(tài)更是優(yōu)化稅收環(huán)境的重要體現(xiàn)。而且在稅收環(huán)境方面能夠創(chuàng)造出公平公正有序的市場環(huán)境,最主要依賴政府部門和稅務部門的依法執(zhí)行辦公。因此社會部門、執(zhí)法人員等相關行為必須受到監(jiān)督和約束，所有事情必須按照法律規(guī)定進行，如果不能依法行政，就會形成對營商市場經(jīng)濟的健康發(fā)展的阻礙，對市場經(jīng)濟的穩(wěn)定性造成影響，無法形成健康的營銷環(huán)境。因此筆者在這里認為，縣域稅務與營銷環(huán)境的結合必須要保證廉潔規(guī)范，就這樣才能夠讓營商環(huán)境與稅務的健康結合，促進基層經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

二、優(yōu)化的基礎硬傷環(huán)境的政治的建議

（一）改善當前的稅制結構

縣域基層經(jīng)濟要想與市場經(jīng)濟體制整體相結合，還需要進行改進，市場經(jīng)濟的標準是國際營銷環(huán)境?？梢猿茨旮鉁蕚涓纳菩枨蠼Y構，形成雙主體稅制結構出發(fā)。將稅制結構作為優(yōu)化方向來推進各種稅種的改革，降低稅率和簡化稅制成為我國當前稅收制度改革的重要方面。比如在企業(yè)所得稅方面，為了解決企業(yè)所得稅占有比例比較高的問題，減輕企業(yè)經(jīng)營過程當中的負擔，首先企業(yè)應該選擇下調企業(yè)所得稅稅率。在當前的稅務管理方面，減稅已經(jīng)成為全國企業(yè)所得稅改革的主要趨勢。我國下調企業(yè)稅負的直接方式，就是降低企業(yè)所得稅稅率，從法定程度上出發(fā)。其次就是降低稅收優(yōu)惠條件，積極吸引外資投入。當前我國的國際市場經(jīng)濟發(fā)展進入常態(tài)化、穩(wěn)定化，企業(yè)成本得到增加，但是效益降低,這種方式能夠穩(wěn)定社會的發(fā)展系統(tǒng)，促進企業(yè)所得稅改革。但是需要注意直接提高稅收比重的目的是發(fā)揮稅收功能,從而實現(xiàn)政治目標,在這個環(huán)節(jié)是對整體結構的優(yōu)化，而并非是對市場經(jīng)濟的宏觀調整。這對我們的稅制結構優(yōu)化形成一種挑戰(zhàn)，也就是說當前不僅僅要實現(xiàn)基層營商環(huán)境與稅務發(fā)展的結合，還需要從宏觀的角度追求各種稅種的優(yōu)化，比如所得稅、貨物勞務稅、財產(chǎn)稅等重要彌補的稅制結構。

（二）積極貫徹稅收中性原則

首先應該積極將增值稅作為貫徹稅收中心的主要稅種，得出這種結論的主要原因是最終的經(jīng)濟屬性，所得稅是直接稅種。所得稅很難實現(xiàn)稅收中性，因為稅務雖是一種消費稅，它和房地產(chǎn)資源環(huán)保等稅收有一定的調控能力，這種特征決定了稅收的可調控性。因此增值稅可以貫徹中性的原則。其實還應該積極建立嚴密科學的稅收征管體系，制定出嚴格的執(zhí)法制度，作為稅務中性原則發(fā)展的重要保障。良法善治的關鍵在于善治，如果監(jiān)管手段不能與市場經(jīng)濟相吻合，執(zhí)法規(guī)定負有同等納稅義務的納稅人應該承擔有差別的稅負，這就違背了稅收中性制定的原則。

（三）堅持的貫徹的稅收法定位

對于目前的基層實現(xiàn)稅法建設的主要任務就是加強重點稅收領域的立法建設。習總書記強調財稅體制的改革，在積極優(yōu)化稅制制度改革的過程當中，應該積極加強房地產(chǎn)稅，并且推行立法稅制的改革；資源稅應該進行合理的改革，推進環(huán)境保護稅改革。加強稅收管理，還應該對以往的稅收法律條文進行修訂與完善,針對納稅人做好識別，對于規(guī)范稅收的征管行為涉稅信息等等做好管理，同時可以開發(fā)共享系統(tǒng)，保護納稅人的合法權益。最后還應該提升稅法環(huán)節(jié)，在推進稅收法定制度建立的過程當中，對于已經(jīng)成熟或已經(jīng)穩(wěn)定的稅種，應該從立法的角度出發(fā)，做好立法管理。從立法角度出發(fā)的稅收法定應該采取謹慎的態(tài)度，充分發(fā)揮人大代表制度在立法當中的作用，不管是基層還是市場需求管理，都需要從國家整體稅制結構出發(fā)，從整體上進行考慮，一定要做到與時俱進，面面俱到，減少立法之后出現(xiàn)的漏洞。

三、改善的縣域稅收營商環(huán)境的建議

（一）合并小稅種

我國當前企業(yè)繳納的稅種，主要有住房公積金繳款、增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等等，從整體上來看，這些指標一直以來都保持很好的水平，但是優(yōu)化和改進空間非常大。我國稅種是通過人大立法來確定的,在一定程度上已經(jīng)形成完備的體系，針對縣域基層來講縣級根本無法享有立法權,也就是說縣級城市根本就不能通過立法減少稅種。當前全國各地都在積極推行電子申報方式,我省也在積極貫徹，縣域地區(qū)正在廣泛推行。電子申報方式因為每個稅種申報一次來計算，已經(jīng)是當前最優(yōu)的申報方式。但是這種方式也沒有降低繳納稅收的次數(shù),筆者認為唯一可行的方式就是將計算簡單、稅額少的小稅種合并，采取合并方式大幅度降低繳納稅收的次數(shù)。然后這種方式得到貫徹，納稅的次數(shù)降低，接近國際水平。

（二）優(yōu)化服務

在2019 年世界納稅報告當中，指出我國的稅收服務部門整體上有提高，針對當前的稅收環(huán)境，優(yōu)化繳稅服務，縮短納稅時間的措施有：首先縮短納稅信息獲取時間；積極改進和整合當前的信息系統(tǒng)；增強對信息的收集、篩選、處理與分析，保證系統(tǒng)能夠方便使用；系統(tǒng)直接生成自動納稅申報表，節(jié)約大量時間；在視覺傳達設計上提供簡單快捷的功能界面，納稅人的信息置于醒目位置引導納稅人；如果是具體辦理業(yè)務的界面，將熱點內容放置在醒目位置，方便納稅人。其次，推動電子化申報方式，在基層需要積極宣傳電子申報的方式，讓當前的人們養(yǎng)成線上申報繳納稅收的習慣。還需要積極開發(fā)簡單應用的申報軟件，比如，手機軟件與電腦終端的手續(xù)相一致實現(xiàn)，多種功能結合統(tǒng)一管理。最后還的應該積極實現(xiàn)的線上線下的融合辦理業(yè)務，積極落實的社保類減稅降費策略等等。

四、結語

在涉稅溝通方面，一定要保證執(zhí)法行為的規(guī)范，積極落實各種稅收優(yōu)惠政策、推動權力事項規(guī)范，深化行政審批制度，規(guī)范企業(yè)執(zhí)法行為,從整體上保證基層營商環(huán)境與稅務的結合發(fā)展，促進基層市場經(jīng)濟體系的穩(wěn)定發(fā)展。