基于財務共享的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

趙鈺琛

東北財經(jīng)大學薩里國際學院，遼寧大連 116025

1 財務共享與內(nèi)部控制概述

1.1 財務共享

財務共享服務中心（Finance Shared Service Center）是將不同地區(qū)、不同法人實體的財務管理業(yè)務集中起來，實現(xiàn)業(yè)務、工具、信息等的共享，由財務共享中心提供統(tǒng)一財務管理服務。財務共享服務中心是隨著科學技術的發(fā)展而產(chǎn)生的，互聯(lián)網(wǎng)技術的進步和信息傳播渠道的革新降低了信息傳輸成本、減小了信息泄露風險，提高了數(shù)據(jù)準確率，為財務共享奠定了技術基礎。在財務共享服務中心產(chǎn)生之初，大多應用在集團企業(yè)或跨國公司，集團為實現(xiàn)高效率的統(tǒng)一管理，將位于不同地區(qū)、由不同團隊執(zhí)行的財務管理和會計核算工作交由統(tǒng)一的、專業(yè)的財務共享服務團隊進行。但隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，財務共享服務中心已經(jīng)不是大型集團公司的專利，越來越多的中小企業(yè)出于節(jié)約成本的需要，開始傾向于將會計核算工作委托給專業(yè)的財務共享中心進行，財務共享服務中心由原來面向集團內(nèi)部開展服務逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧苫?、專業(yè)化、具有獨立性的服務機構(gòu)，面向市場為有會計核算需求的公司提供個性化、專業(yè)化服務。

1.2 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制(Internal Control)是一個單位為實現(xiàn)既定目標而采取的所有評估、控制、監(jiān)督、溝通等活動的總稱，體現(xiàn)了綜合管理的新階段。學術界大多認為，內(nèi)部控制被作為獨立的概念進行應用和研究起源于20世紀80年代，美國審計準則委員會發(fā)布了《審計準則公告》，對內(nèi)部控制進行了相對明確和具體的定義。因具體管理和控制內(nèi)容不同，內(nèi)部控制分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部財務控制。我國自改革開放以來逐漸與國際接軌，開始重視內(nèi)部控制的應用和內(nèi)部控制體系的建設，相繼出臺多條法律法規(guī)，指導和推進內(nèi)部控制在企事業(yè)單位的應用。內(nèi)部控制在我國逐漸由上市公司推廣到大中型企業(yè)，由企業(yè)推廣到行政事業(yè)單位，其內(nèi)涵得到不斷擴展。

2 新時期我國企業(yè)內(nèi)部控制特點

2.1 覆蓋范圍更加廣泛

內(nèi)部控制作為一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，包括行政管理、人力資源管理、財務管理等多個方面，由于廣義的內(nèi)部控制含義相對寬泛，在經(jīng)濟發(fā)展過程中，企業(yè)往往只能在某些方面入手逐漸建立健全內(nèi)部控制體系。在當前經(jīng)濟社會發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)內(nèi)部控制的覆蓋面更加廣泛，提高內(nèi)部控制水平已經(jīng)不再僅僅局限在財務管理模塊，而是需要企業(yè)行政、人力等其他部門密切配合才能實現(xiàn)。企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制體系時，能夠有更多可供借鑒的空間，如大中型企業(yè)在進行細節(jié)管理時可以借鑒中小企業(yè)的典型做法，企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，可以借鑒行政事業(yè)單位的理念和構(gòu)想。內(nèi)部控制覆蓋范圍的多元化和廣泛化使內(nèi)部控制在經(jīng)濟社會中逐漸普及，為國民經(jīng)濟整體的健康運轉(zhuǎn)提供保障。

2.2 信息溝通更加便捷

現(xiàn)代社會信息溝通渠道更加便捷，一方面表現(xiàn)為信息傳播渠道更加通暢，傳播速度加快。以往通過紙質(zhì)文件傳達、電報傳達或電話落實管理活動的方式，效率相對較低，且時滯性較強，應用現(xiàn)代科技后，通過電子郵件、網(wǎng)絡視頻會議或手機協(xié)同辦公等方式展開管理，提高了管理效率，使一些緊急問題能夠有效得到處理和解決。另一方面表現(xiàn)為信息傳播的準確性更高，大大減少了信息傳播失誤。電子信息渠道傳播信息，除人為因素外，錯誤幾率幾乎為零，即使出現(xiàn)信息表達方式上的問題，也可以通過信息化溝通手段實現(xiàn)即使溝通，將失誤扼殺在萌芽狀態(tài)。隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，各行業(yè)的競爭壓力逐漸顯現(xiàn)，越來越多的企業(yè)自發(fā)提高內(nèi)部控制水平，提升信息溝通效率，積極把握瞬息萬變的商機，力圖在競爭中取得優(yōu)勢地位。

2.3 內(nèi)外部環(huán)境更加復雜

近年來，我國經(jīng)濟得到迅猛發(fā)展，以美國為首的西方國家開始大肆鼓吹“中國威脅論”，暗中聯(lián)合阻止中國的發(fā)展。我國國內(nèi)市場在產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級背景下，許多產(chǎn)業(yè)逐漸整合，部分競爭力較弱的企業(yè)將被市場所淘汰。我國企業(yè)面臨國內(nèi)國外市場的雙重壓力，內(nèi)外部環(huán)境更加復雜。面對日益增加的競爭壓力，退縮和逃避無法解決根本問題，企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和永續(xù)經(jīng)營需要面向市場提高經(jīng)營管理水平，而建立健全內(nèi)部控制體系逐漸成為提高經(jīng)營管理水平的重要突破口。面對復雜的市場競爭態(tài)勢，企業(yè)的內(nèi)部控制活動也更加復雜，需要采取更加全面具有針對性的措施來實現(xiàn)差異化管理。

3 財務共享對企業(yè)管理的影響

3.1 有利于降低財務管理成本

大部分大中型企業(yè)會設置財務部，進行資金收支、會計核算以及財務管理工作；而小型企業(yè)會單獨設置主辦會計、出納以及會計主管崗位，以實現(xiàn)不兼容崗位相分離的原則，維護財務安全。在應用財務共享服務中心之前，每一個法人實體都要設置會計和出納崗位，這增加了核算工作，不利于財務管理效率的提升。部分中小企業(yè)財務管理需求相對較小，但仍需要設置財務管理崗位來執(zhí)行出納、稅務申報等工作，這些工作需要具備一定財務基礎的職工開展，但工作職責能夠迅速開展，可能會導致工作量的浪費，造成人浮于事的現(xiàn)象。財務共享服務中心的應用有利于降低企業(yè)財務管理成本，使多個企業(yè)能夠共享財務共享服務中心的專業(yè)化服務，節(jié)約了企業(yè)的人力成本，使更多的資源投入到生產(chǎn)經(jīng)營活動中，提高管理效率。

3.2 有利于提高風險控制水平

財務共享服務中心有利于提高企業(yè)的風險控制水平，主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，財務管理需要依托專業(yè)化知識和專業(yè)技術人才開展，財務共享服務中心的應用能夠提高財務管理的專業(yè)化程度，使中小企業(yè)也能夠有條件接受專業(yè)化財務服務；第二，財務共享服務中心利用現(xiàn)代科學技術，通過電子信息渠道傳輸財務數(shù)據(jù)，保證了數(shù)據(jù)的安全性和可靠性，運用智能軟件進行輔助核算，可以有效減少會計核算和資金收支的失誤；第三，財務共享服務中心是多個法人實體財務部門的集合，更能夠從行業(yè)、宏觀、整體角度分析經(jīng)濟發(fā)展運行趨勢，納稅申報等對外業(yè)務可以集中處理，能夠最大限度地避免風險的產(chǎn)生。

3.3 有利于保障企業(yè)科學決策

管理者需要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況做出科學決策，而當企業(yè)規(guī)模發(fā)展到一定階段，管理者無法實時把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)，管理層在生產(chǎn)經(jīng)營一線辦公往往不現(xiàn)實。在這種情況下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)尤其是財務數(shù)據(jù)顯得尤為重要，管理者大多會根據(jù)相應數(shù)據(jù)做出戰(zhàn)略決策。財務共享服務中心能夠?qū)?shù)據(jù)進行整理、總結(jié)，從整體的角度研判企業(yè)當前的生產(chǎn)經(jīng)營情況，為管理者做出科學決策提供依據(jù)。

4 基于財務共享的企業(yè)內(nèi)部控制策略

4.1 建立集約化財務管理制度體系

任何管理模式都需要貫徹落實才能起到應有的效果，企業(yè)應用財務共享服務，還應當建立集中統(tǒng)一的財務管理制度體系，通過制度規(guī)定開展管理。內(nèi)部控制制度是內(nèi)不控制的核心，在財務共享管理下，企業(yè)可以不設財務部門，只設一名財務管理員或財務副經(jīng)理，做好與財務共享服務中心的銜接工作。企業(yè)應當根據(jù)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況制定財務管理制度，對財務共享服務的邊界與權(quán)限進行規(guī)范，防止財務共享服務中心越俎代庖、侵犯企業(yè)利益。

4.2 重視專業(yè)財務管理人才培養(yǎng)

財務管理和會計核算工作對專業(yè)性的要求較高，尤其是對于業(yè)務復雜、經(jīng)營管理環(huán)節(jié)較多的企業(yè)，在成本控制、風險管理、會計核算以及納稅申報等方面需要專業(yè)知識的支持，盡管企業(yè)可以通過財務共享服務中心完成大部分財務相關工作，但財務管理并非某個部門或某個職工的單獨職責，而是需要企業(yè)全體職工共同努力維護好企業(yè)的經(jīng)營管理工作。企業(yè)需要重視專業(yè)財務管理人才的培養(yǎng)，使全體職工都具備簡單的財務管理知識，在工作過程中自覺應用財務管理，提高企業(yè)專業(yè)化水平。

4.3 提高財務管理信息化應用水平

財務共享服務中心依托信息化而開展，如果無法實現(xiàn)財務信息化，財務共享服務中心也就無從談起。企業(yè)內(nèi)部控制體系通過信息化手段運作能夠提高內(nèi)部控制效率，有效保障內(nèi)部控制水平。企業(yè)在建設內(nèi)部控制體系過程中，應當積極引進財務管理信息化技術，利用現(xiàn)代科技，通過數(shù)據(jù)的加工整理計算來節(jié)約職工的工作量?？梢砸劳胸攧展蚕矸罩行?，引進財務報表實時推送系統(tǒng)、納稅申報簡報系統(tǒng)、會計核算電子審批系統(tǒng)等電子信息系統(tǒng)，將大部分繁瑣的需要線下處理的業(yè)務轉(zhuǎn)移到線上，擺脫經(jīng)營管理的空間和載體限制，使企業(yè)的經(jīng)營管理模式得到進一步擴展。