審計(jì)信息化背景下審計(jì)方法的特征與應(yīng)用

王俊華

（項(xiàng)城市審計(jì)局 河南項(xiàng)城 466200）

審計(jì)信息化指的是在信息化背景下信息技術(shù)在審計(jì)工作中滲透后得到的全新概念，這是當(dāng)前階段審計(jì)工作發(fā)展的主要趨勢(shì)。審計(jì)信息化背景下工作人員工作效率逐步提高，但對(duì)審計(jì)工作人員來說無疑給其提出較高的要求，這就需要審計(jì)人員在此背景下全面了解審計(jì)信息化方法的特點(diǎn)和具體的應(yīng)用，最大程度滿足審計(jì)信息化的需要。

審計(jì)信息化背景下審計(jì)方法的特征

審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化。傳統(tǒng)審計(jì)工作中審計(jì)人員應(yīng)以特定的流程為基礎(chǔ)，但人具有很大的靈活性，因而沒有十分標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)工作流程[1]。審計(jì)信息化中審計(jì)程序執(zhí)行是固定的，需要我們嚴(yán)格依照一定的程序執(zhí)行，在此背景下只有遵循特定流程才能做好審計(jì)工作。同時(shí)，可以在系統(tǒng)中反映審計(jì)的整個(gè)過程，如此一來審計(jì)工作人員就可以隨時(shí)查閱審計(jì)的執(zhí)行情況，進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)流程朝著標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展。

審計(jì)證據(jù)和線索復(fù)雜化。要想順利開展審計(jì)工作，必須依據(jù)審計(jì)工作中的證據(jù)和線索，由此可知證據(jù)和線索二者獲得的效率和質(zhì)量對(duì)審計(jì)工作結(jié)果產(chǎn)生直接的影響。審計(jì)信息化背景下數(shù)據(jù)庫是主要的儲(chǔ)存數(shù)據(jù)途徑，這也是比較根本的一種數(shù)據(jù)管理方法。從傳統(tǒng)的審計(jì)工作主要以紙質(zhì)憑證為主，目前基本上已經(jīng)被淘汰，電子文件為主要依據(jù)。從企業(yè)的角度分析，雖然應(yīng)用集成化系統(tǒng)帶來諸多便利，但管理方面比較復(fù)雜，整體性價(jià)比較低。所以，很多企業(yè)都是將系統(tǒng)分成幾個(gè)不同的部分，通過信息共享的方式將不同組成部分之間連接起來，員工在不同的組成部分中獲取到相應(yīng)的信息，最大程度滿足了自己的實(shí)際需要，且在不同的組成部分之間轉(zhuǎn)移也無跡可尋，因此在搜索線索時(shí)面臨諸多困難。

數(shù)據(jù)為主要審計(jì)對(duì)象。信息化審計(jì)背景下審計(jì)工作主要是儲(chǔ)存于計(jì)算機(jī)中，又或者只有通過計(jì)算機(jī)才能處理的系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)等，且互聯(lián)網(wǎng)上下載而來的數(shù)據(jù)也可能成為審計(jì)的對(duì)象。整體系統(tǒng)程序被固定后才能發(fā)揮部分控制措施的作用，在此背景下很多以手工為主的控制措施逐步被取消[2]。審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)化給審計(jì)工作的順利進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)，給篩選、分析數(shù)據(jù)等提供了諸多便利。

審計(jì)信息化背景下審計(jì)方法的應(yīng)用

建立信息化審計(jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。建立行之有效的信息化審計(jì)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)有利于防范和引導(dǎo)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分挖掘和利用審計(jì)數(shù)據(jù)的重點(diǎn)信息和疑點(diǎn)信息，保障企業(yè)決策正確性。內(nèi)部人員可發(fā)揮信息化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)的作用分析、整合和共享搜集到的數(shù)據(jù)信息，解決審計(jì)監(jiān)督匯總存在的信息部等問題。同時(shí)，發(fā)揮數(shù)據(jù)庫技術(shù)的作用從中獲取一定的數(shù)據(jù)信息，預(yù)估企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)資金等問題，最大程度發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督信息的應(yīng)用價(jià)值。由此可見，信息化條件和信息化監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)背景下充分結(jié)合內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)充分利用與共享了審計(jì)數(shù)據(jù)信息資源，而且還能有效排除審計(jì)疑點(diǎn)問題，積極引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營決策方向，完成審計(jì)監(jiān)督任務(wù)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。

構(gòu)建信息化內(nèi)部監(jiān)督平臺(tái)。企業(yè)采集審計(jì)監(jiān)督信息可將營銷管理系統(tǒng)、資源管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)等作為采集審計(jì)監(jiān)督信息的數(shù)據(jù)來源，以此構(gòu)建信息化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)框架。采集財(cái)務(wù)、流動(dòng)資產(chǎn)和項(xiàng)目等數(shù)據(jù)是資源管理系統(tǒng)的主要作用；采集營銷數(shù)據(jù)等是營銷管理系統(tǒng)的主要作用，采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)主要作用。這個(gè)過程中分析和管理采集到的的數(shù)據(jù)信息屬于構(gòu)建信息化內(nèi)部監(jiān)督平臺(tái)重要的一部分內(nèi)容。這個(gè)過程中需要綜合應(yīng)用各個(gè)部門的網(wǎng)絡(luò)信息，對(duì)比分析不同業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)，查找項(xiàng)目工作中存在的問題。此外，在信息化技術(shù)配合下搜集和審核數(shù)據(jù)，取得更好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果。

核對(duì)。核對(duì)指的是對(duì)比和分析不同地方獲得的同一資料，對(duì)比不同資料數(shù)據(jù)和內(nèi)容方面是否存在一致的問題，不同數(shù)據(jù)之間計(jì)算是否正確以及邏輯關(guān)系的合理性等等。傳統(tǒng)時(shí)代核對(duì)方法應(yīng)用比較廣泛，比如從采購業(yè)務(wù)審計(jì)角度分析，審計(jì)人員主要從不同部門選取數(shù)據(jù)并進(jìn)行對(duì)比，之后驗(yàn)證采購工作數(shù)量和金額方面是否合理和真實(shí)。手動(dòng)是傳統(tǒng)審計(jì)工作中的核對(duì)方法，需要以手動(dòng)的方式核對(duì)票據(jù)，工作量較大，還需要分類處理不同業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)和票據(jù)，工作量較大。但審計(jì)信息化背景下數(shù)據(jù)是審計(jì)對(duì)象的主要存在形式，對(duì)工作人員而言和對(duì)不同數(shù)據(jù)之間的關(guān)系和邏輯也更為簡單[3]。這個(gè)過程中審計(jì)工作人員只需要在系統(tǒng)上篩選特定期間的業(yè)務(wù)活動(dòng)，系統(tǒng)自動(dòng)檢查其異常就可以看到結(jié)果，為審計(jì)人員分析和選擇奠定基礎(chǔ)，最大程度降低審計(jì)工作量。

查閱。查閱主要是查閱憑證、合同、賬目等內(nèi)容，檢查業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和合理性等，通常主要通過逆查和順查兩種方法進(jìn)行。自從審計(jì)信息化出現(xiàn)后審計(jì)工作人員必須通過手工的方式審計(jì)相關(guān)資料，工作量較大。所以，審計(jì)人員在具體的工作中只能以自己的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)審查關(guān)鍵數(shù)據(jù)，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。而順查法則可以通過系統(tǒng)快速找到業(yè)務(wù)開展過程中存在的問題，整個(gè)工作量較大。雖然逆查法工作效率高，但無法避免存在漏洞。自從審計(jì)信息化出現(xiàn)后審計(jì)工作人員可以快速通過系統(tǒng)自動(dòng)排序、搜索等，快速查找審計(jì)人員在審計(jì)過程中查找的信息，最大程度提升工作效率。

綜上所述，信息技術(shù)快速發(fā)展背景下企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭力不斷提高，為了更好的適應(yīng)信息時(shí)代下市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展必須提高企業(yè)信息化水平。由此可見，審計(jì)信息化背景下必須發(fā)揮信息技術(shù)的作用提高審計(jì)工作效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。