事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及對策

摘?要：事業(yè)單位是承擔政府職能為社會提供優(yōu)質(zhì)服務的重要機構(gòu)，具有公益性特點。內(nèi)部控制是事業(yè)單位的重要管理工作，事業(yè)單位通過內(nèi)部控制能夠有效規(guī)范內(nèi)部管理工作、提升事業(yè)單位的整體管理效率以及便于政府對事業(yè)單位進行監(jiān)督管理。從目前的實際情況來看，事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設仍存在一定問題，少數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度等都需要進一步優(yōu)化改革，單位的內(nèi)部控制管理所發(fā)揮的作用并不理想。因此，事業(yè)單位在發(fā)展管理過程中則要高度重視內(nèi)部控制，不斷完善內(nèi)部控制制度，嚴格約束規(guī)范職工行為。首先，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性進行分析，其次，在此基礎(chǔ)上對事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的具體問題進行論述，最后，針對問題提出了有效的解決對策，以期可以協(xié)助事業(yè)單位加強內(nèi)部控制管理。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;內(nèi)部控制制度

一、 引言

隨著經(jīng)濟體制的深入改革，政府對事業(yè)單位的改革力度不斷加強，事業(yè)單位面臨較大的挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制在事業(yè)單位管理中的重要程度毋庸置疑，但是仍有少數(shù)事業(yè)單位對內(nèi)部控制管理重要性把握不準確，導致其在建設內(nèi)部控制時無法將理論與實踐相聯(lián)系，內(nèi)部控制管理有效性較低。事業(yè)單位在明確自身在建設內(nèi)部控制過程中存在的不足之后，應及時采取科學措施優(yōu)化內(nèi)部控制，全面提升內(nèi)部控制的有效性。

二、 事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

事業(yè)單位的內(nèi)部控制對單位的提升實力和促進社會穩(wěn)定發(fā)展都有重要作用，并且在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，事業(yè)單位建設內(nèi)部控制是運營發(fā)展的必然趨勢。事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性可以概括為以下幾個方面的內(nèi)容：第一，嚴防單位內(nèi)部貪腐行為，事業(yè)單位采取合理措施改進內(nèi)部控制，全面提升單位的工作效率，內(nèi)部控制體系中的監(jiān)督機制，對事業(yè)單位的各個管理流程進行嚴格的監(jiān)督，監(jiān)督力度強且范圍廣，可對關(guān)鍵崗位的員工進行約束規(guī)范，最大限度地控制貪腐行為;第二，強化內(nèi)部控制管理能夠快速提升事業(yè)單位的工作效率，保證財政資金得到充分利用，在內(nèi)部控制機制的支持下，對單位各部門員工進行績效考核管理和財政資金預算管理，從而加快提升事業(yè)單位的整體工作效率，保護財政資金的安全和完整;第三，降低單位財務風險發(fā)生概率，內(nèi)部控制體系中的風險評估機制，有利于財務部門和內(nèi)部審計部門共同合作并及時識別財務風險，提前采取風險應對策略，在源頭控制風險，有效降低風險發(fā)生概率。

三、 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的具體問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境需進一步優(yōu)化

事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制的有效性存在重要的促進作用，而且事業(yè)單位內(nèi)部控制的環(huán)境較為復雜，不僅與單位的組織架構(gòu)、上下級關(guān)系有關(guān)，還與政府政策文件制度、上級部門有關(guān)，如何優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境是事業(yè)單位實施內(nèi)部控制管理的首要任務。但是從現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的實際情況來看，部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況受到政策文件變化、內(nèi)部控制員工能力素質(zhì)以及單位全員內(nèi)部控制意識的影響，單位缺乏良好的內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境。首先單位內(nèi)部控制人員對政策變化的感知不及時，政策文件學習不到位，導致內(nèi)部控制措施缺乏有效性;其次，單位內(nèi)部組織架構(gòu)與內(nèi)部控制管理的實際需求存在差距，事業(yè)單位的部門設置和崗位安排都需遵循編制要求，無法自主設置部分崗位，設置部門崗位則需要通過申請;最后，事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員能力水平不足，且缺乏內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制的要求掌握不全面，導致內(nèi)部控制實施過程中受到較多的阻礙。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不完善且制度有效性較低，主要反映在以下幾個方面：第一，內(nèi)部控制制度內(nèi)容并未完全覆蓋單位所有管理活動，在制訂內(nèi)部控制制度過程中，事業(yè)單位過度引用其他優(yōu)秀單位的制度，忽略其與自身實際情況是否匹配，導致內(nèi)部控制制度無法約束內(nèi)部控制管理工作;第二，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中缺少跟蹤管理，導致其無法及時發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行過程中存在的問題，因而制度缺陷難以被及時察覺，長此以往，給事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作造成較大的困擾;第三，極少數(shù)事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行并不重視，在進行內(nèi)部控制管理過程中，過于相信個人主觀經(jīng)驗，導致內(nèi)部控制制度流于形式。

（三）內(nèi)部控制評價監(jiān)督機制有待加強

內(nèi)部控制體系是否完善與內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機制息息相關(guān)，但是部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制評價監(jiān)督機制的重視程度不足，將工作重點放在內(nèi)部控制事中階段，忽視了對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評價和監(jiān)督，導致內(nèi)部控制成效受到影響。政府對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理提出了嚴格的要求和標準，但是由于內(nèi)部控制缺乏有效評價和監(jiān)督，導致內(nèi)部控制管理的實際效果無法達到預期值，內(nèi)部控制中的風險也難以被及時發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制問題的形成原因也無法在短時間內(nèi)被確定，內(nèi)部控制質(zhì)量提升緩慢。

四、 事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的有效對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制之前，需要結(jié)合政府政策文件以及內(nèi)部控制標準和要求，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，保證內(nèi)部控制管理能夠順利實施。事業(yè)單位應在上級部門的領(lǐng)導下立足于實際情況建設完善的內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制管理評估機制和內(nèi)部審計機制，同時還應注重內(nèi)部管理環(huán)境，梳理內(nèi)部控制管理各部門崗位職責和權(quán)限，梳理管理流程，按照不相同崗位相互分離原則設置崗位，并依據(jù)內(nèi)部控制要求對各崗位進行適度的內(nèi)部調(diào)整，保證各個崗位之間能夠形成相互制約監(jiān)督關(guān)系。事業(yè)單位也應該加強對內(nèi)部控制管理的宣傳，確保單位所有員工都能夠明確內(nèi)部控制管理的重要作用，從而積極配合內(nèi)部控制管理工作，強化內(nèi)部控制意識，全面促進提升事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性。通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制管理夯實基礎(chǔ)，從而促進事業(yè)單位的整體管理成效，更好地履行政府職能。

（二）完善內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位應當重視完善內(nèi)部控制制度并加強執(zhí)行內(nèi)部控制制度，在此過程中，事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理部門應當基于實際情況優(yōu)化制度內(nèi)容，確保內(nèi)部控制制度能夠符合事業(yè)單位的實際需求。在內(nèi)部控制制度制訂完成之后，對其落實情況應當進行實時的跟蹤管理，分析制度執(zhí)行中存在的問題，進而對內(nèi)部控制制度進行修正，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。而且事業(yè)單位應當積極了解內(nèi)部控制相關(guān)人員以及單位基層員工對內(nèi)部控制制度的意見，因此，事業(yè)單位可以利用信息技術(shù)建設內(nèi)部信息溝通平臺，事業(yè)單位員工可在信息溝通平臺中留言，提出內(nèi)部控制制度中的不足以及改進建議，單位管理層和內(nèi)部控制部門對建議進行整合，從而有針對性的改善內(nèi)部控制制度。此外，事業(yè)單位必須高度重視內(nèi)部控制制度，在工作中嚴格遵守制度規(guī)范，將內(nèi)部控制制度落到實處。

（三）改進內(nèi)部控制評價監(jiān)督機制

為了提升內(nèi)部控制的成效，事業(yè)單位應當加強改進內(nèi)部控制評價監(jiān)督機制。首先，在審計機制的指導下，將內(nèi)部審計工作從財務部門獨立出來，組建內(nèi)部審計部門，并安排專業(yè)審計人員負責相關(guān)工作，對內(nèi)部控制活動進行嚴格的審計監(jiān)督，以及對其進行評價考核。其次，事業(yè)單位應當根據(jù)審計監(jiān)督要求以及內(nèi)部控制活動特點，建立有效且合理的內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系，明確監(jiān)督和評價指標，指標設置時要注重定量和定性指標相結(jié)合，通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制進行全過程的監(jiān)督，能夠快速發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和不足，及時采取措施進行改進。最后，通過內(nèi)外結(jié)合的方式，對內(nèi)部控制進行全方位的監(jiān)督評價，事業(yè)單位不僅要進行內(nèi)部控制部門、內(nèi)部審計部門的自主監(jiān)督評價，還需要定期公開內(nèi)部控制數(shù)據(jù)信息，接受上級部門和第三方專業(yè)審計機構(gòu)的監(jiān)督，從主觀角度和客觀角度共同監(jiān)督評價內(nèi)部控制，進而提升內(nèi)部控制的成效。

五、 結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位要不斷增強內(nèi)部控制意識，提高對內(nèi)部控制管理工作的重視，全面提升單位的內(nèi)部控制有效性。

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作者簡介：康錦霞，烏魯木齊廣播電視臺（烏魯木齊廣播電視集團）。