建筑施工企業(yè)稅收籌劃探析

黃舒韻

（上海建工集團股份有限公司，上海 200030）

稅收籌劃是指建筑施工企業(yè)在稅法及國家規(guī)定基礎上納稅前以優(yōu)化稅收利益為導向處理理財活動、經(jīng)營投資、生產(chǎn)等系列籌劃活動總稱。稅收籌劃主要目的是支持建筑施工企業(yè)追求更高價值，為此在籌劃中企業(yè)對比分析諸多方案，從中選取最具實踐意義的方案，發(fā)揮籌劃稅收優(yōu)勢。然而，有些建筑施工企業(yè)存在不熟悉稅法、籌劃原則缺位、特點不突出、制度落后方式單一、人才不足問題，降低籌劃稅收質量，不利于建筑施工企業(yè)從中獲利?；诖?，為提升建筑施工企業(yè)管理水平，探析稅收籌劃方略顯得尤為重要。

一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃必要性

（一）增強應對風險能力

建筑施工企業(yè)在籌劃稅收時會從諸多方案中選出一個并予以實施，旨在優(yōu)化效益，通過對比分析改進籌劃計劃，規(guī)避稅收風險、成本風險、決策風險，在此基礎上增加可支配收益，善用延期納稅手段，正確解決經(jīng)營生產(chǎn)問題，繼而使建筑施工企業(yè)綜合競爭力更強，利于防范風險，建立“稅收籌劃--風險防范--效益增加--強化競爭力”發(fā)展體系。

（二）保障運營計劃合理

建筑施工企業(yè)在營運中有諸多方面涉及稅收，如建材采購、勞動力投入、土地資源及權屬轉讓等，為此籌劃稅收與企業(yè)運營計劃緊密相關，以采購建材為例，企業(yè)更傾向于與能提供增值稅發(fā)票供應商合作，旨在減少稅收成本，同時可保障采購計劃合理推進，繼而體現(xiàn)稅收籌劃在建筑施工企業(yè)中的價值。

（三）依法達成經(jīng)營目標

為指引建筑行業(yè)規(guī)范發(fā)展我國頒布建筑施工合同法、招投標法、工程建設法等法律法規(guī)，并在稅法中針對建筑業(yè)印花稅、城建稅等稅務活動提出明確規(guī)定，指引建筑施工企業(yè)依法營運，為此建筑施工企業(yè)加強籌劃稅收，旨在踐行法規(guī)，在法律允許范圍內創(chuàng)造收益，在運營體系內滲透法律，肩負企業(yè)責任，共同努力凈化建筑市場。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃難點

（一）不熟悉稅法

稅法具有系統(tǒng)性及靈活性，例如在疫情防控初期為減輕中小企業(yè)經(jīng)營壓力頒布節(jié)稅減稅政策，作為稅法的擴延為包括建筑施工企業(yè)在內的經(jīng)濟體提供運營保障，有些企業(yè)因對稅法不夠熟悉，無法靈敏捕捉法治信號，使稅收籌劃變得僵化，不利于享受優(yōu)惠，降低籌劃質量。

（二）籌劃原則缺位

稅收籌劃有矛盾性，一方面要根據(jù)法規(guī)要求繳納稅費，另一方面要幫助企業(yè)獲利并與相關規(guī)定抗衡，想方設法少繳費，為化解此矛盾要推行籌劃原則，為建筑施工企業(yè)稅收管理指明方向，避免一味追求效益越入法治雷池。

（三）特點不突出

建筑施工企業(yè)稅收籌劃應具有全面性，主要源于籌劃活動在經(jīng)營各個環(huán)節(jié)均有涉及，為避免籌劃周期過長、內容冗余、要點不清，企業(yè)需凸顯籌劃特點，將其視為抓手，稅收籌劃效率隨之提高。有些建筑施工企業(yè)存在稅收籌劃特點不明顯問題，與其他管理及成本控制舉措?yún)^(qū)別不大，無法達到稅收風險防范目的。

（四）不能與時俱進地建章立制，稅收控制方式單一

稅收制度更迭不及時，造成執(zhí)行脫節(jié)，且當前通過計算控制稅收是常見方式，雖能獲得一定成果，但稅收方案、目標、流程等方面的設計與實施離不開籌劃者經(jīng)驗、專業(yè)、價值追求等因素影響，使籌劃結果較為主觀，甚至與建筑施工企業(yè)籌劃要求不符，有礙籌劃活動發(fā)展。

（五）人才不足

稅收籌劃人員是建筑施工企業(yè)以獲利為目的完成繳稅任務的“主力軍”，其需懂法，對建筑施工企業(yè)籌劃需要較為了解，參與日常管理，督促企業(yè)繳稅，一旦相關人員服務態(tài)度、專業(yè)素養(yǎng)、管理能力等方面較弱將直接降低籌劃稅收有效性，為此需重視籌劃人才培養(yǎng)，為提升稅收籌劃整體水平奠定基礎。

三、建筑施工企業(yè)稅收籌劃措施

（一）深入了解稅法，樹立依法籌劃意識

懂法、知法、守法是建筑施工企業(yè)合理展開籌劃稅收工作的先決條件，一切籌劃均需在法律環(huán)境下進行，為此企業(yè)要了解稅法，依法達成籌劃目標。以增值稅籌劃為例，需對與稅目注釋、勞務、建材劃分等方面相關的法規(guī)加以研究，對建筑、安裝、裝飾及其他工程作業(yè)在稅法范圍內的概念厘清，能根據(jù)法規(guī)要求計稅。除從整體上把握法治籌劃方向外，對稅法的解讀還需與時俱進，在政策中捕捉稅收信號，找準稅收方向，及時享受稅收優(yōu)惠，使籌劃稅收工作效率更高。

（二）明確籌劃原則，規(guī)避稅收籌劃矛盾

首先，籌劃稅收需建立在不違背稅法前提下，踐行依法納稅原則，規(guī)避國與國、國與企業(yè)之間的矛盾。主要源于稅收在建筑市場經(jīng)濟發(fā)展中作用加大，不僅能合理配置生產(chǎn)資料，避免企業(yè)壟斷，還能調節(jié)需求總量，改善人地關系，通過增稅、減稅、降低稅率等舉措滿足企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展需求，使經(jīng)濟結構、產(chǎn)品結構、產(chǎn)業(yè)結構更為合理；其次，籌劃活動需在建筑施工企業(yè)參與稅收之前展開，踐行事前籌劃原則，保障籌劃計劃前瞻性強，能預判繳稅結果，如是否違背法規(guī)、是否有節(jié)稅空間、是否享受政策優(yōu)惠等，使籌劃更有意義，參與運營管理，助力企業(yè)獲利；最后，籌劃方案需具有效益性，踐行效益為先原則，除追求企業(yè)自身的效益外，還需追求社會效益、生態(tài)文明建設效益、人文效益，通過稅收籌劃引入新建材、新技術、新理念，支持建筑施工企業(yè)和諧運營。

（三）凸顯籌劃特點，抓住稅收籌劃關鍵

首先，籌劃法治性特點突出，根據(jù)建筑施工企業(yè)配套法規(guī)理清稅收籌劃思路，享受政策優(yōu)惠，避免因觸犯法律承擔高額罰款壓力，在合法、合規(guī)、合理基礎上對比分析籌劃方案，從中選出最優(yōu)繳稅計劃；其次，籌劃需目的性特點突出，如建立健全分供商目錄，通過集團、本地物資采購平臺或電商批量采購，合同約定價稅分離，既能取得正規(guī)增值稅專用發(fā)票，印花稅又能以不含稅價為稅基；最后，籌劃方案需可行性特定突出，稅收籌劃要科學高效，避免浮于表面，要參與項目開發(fā)、土地權屬轉讓、建材采購等活動，使稅收籌劃能在建筑施工企業(yè)中起到作用。

（四）建立健全企業(yè)自身稅收管理制度，多元化維護籌劃運行

稅收籌劃在信息時代要加強制度創(chuàng)新，將稅收籌劃統(tǒng)籌到公司、項目全生命周期，增強稅收籌劃滲透性。在籌劃活動中用制度約束運行，避免出現(xiàn)因制度缺失，人員經(jīng)驗不足，隨意處理帶來得稅收風險。在實際運行中不斷完善籌劃方案、獲取反饋結果、改進籌劃對策，加強信息管理，設置數(shù)據(jù)庫，為建筑施工企業(yè)今后開展前置性稅收籌劃工作提供參考，推動籌劃活動面向信息化方向挺進，為大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、AI等技術在稅收籌劃過程中賦能給予支持。

（五）重視人才培育，優(yōu)化稅收籌劃隊伍

首先，組織參與稅收籌劃人員學習現(xiàn)行法規(guī)，根據(jù)企業(yè)特點、發(fā)展戰(zhàn)略安排，有針對性的研究相關內容，例如國與國之間雙邊稅收協(xié)定，一帶一路地區(qū)沿線國家稅收體系，新冠疫情期間稅收優(yōu)惠，還需學習稅收有關理論及方法，增強專業(yè)素養(yǎng)；其次，改進稅收籌劃管理制度，引領參與籌劃人員既守法遵規(guī)又能挖掘運營方案獲利潛能，加強創(chuàng)新實踐，還需通過管理助其防范稅收風險，堅守依法繳稅底線；最后，做好監(jiān)督、獎勵、懲處、招聘、崗位晉升等人力資源管理工作，鞭策參與稅收籌劃人員積極進取，優(yōu)化籌劃隊伍，為解決籌劃稅收問題提供保障。

四、結束語

綜上所述，建筑施工企業(yè)稅收籌劃具有增強自身應對風險能力、保障運營計劃合理、依法達成經(jīng)營目標必要性?；诖?，建筑施工企業(yè)要深入了解稅收相關法規(guī)，做到依法籌劃，明確籌劃原則，突出籌劃特點，豐富籌劃稅收的方法，重視人才培育，繼而加強稅收管理，助推建筑施工企業(yè)發(fā)展。