科技賦能下醫(yī)院系統(tǒng)大數(shù)據(jù)審計實施路徑與發(fā)展趨勢

（中央軍委審計署長春審計中心，吉林長春 130000）

0.引言

隨著信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，會計的記賬方式也由傳統(tǒng)的手工帳逐漸變成了電子財務(wù)軟件記賬模式，這一變化在無形之中影響了審計行業(yè)的工作環(huán)境，傳統(tǒng)的醫(yī)院審計模式已難以適應(yīng)醫(yī)院的發(fā)展，傳統(tǒng)審計存在成本障礙與技術(shù)障礙，在應(yīng)用過程中效率偏低。在科技賦能背景下，可以應(yīng)用醫(yī)院大數(shù)據(jù)技術(shù)，制定全新的審計方案。大數(shù)據(jù)審計的應(yīng)用可以發(fā)現(xiàn)醫(yī)院中存在的一些問題，從而有效規(guī)避醫(yī)院審計風險。

1.科技賦能下醫(yī)院系統(tǒng)大數(shù)據(jù)審計實施路徑

1.1 構(gòu)建審計數(shù)據(jù)云中心、實現(xiàn)審計全覆蓋

在大數(shù)據(jù)升級實施過程中，需要不斷規(guī)范審計數(shù)據(jù)獲取、應(yīng)用、建設(shè)等問題，國家審計署也出臺了相關(guān)的審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，從而能夠通過標準的制度，使醫(yī)院實際業(yè)務(wù)、審計管理數(shù)字化?？梢詷?gòu)建審計數(shù)據(jù)云中心，結(jié)合審計數(shù)據(jù)構(gòu)思、規(guī)劃，依據(jù)醫(yī)院的審計工作需要，向各審計機構(gòu)提供業(yè)務(wù)、財務(wù)方面的電子數(shù)據(jù)與技術(shù)文檔。應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析工具比較和關(guān)聯(lián)行業(yè)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，打破以往醫(yī)院獨立審計的模式，使醫(yī)院醫(yī)保數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)共享。以外部函證這種方式檢查醫(yī)院在醫(yī)保政策方面是否存在問題，核實是否存在分解住院、騙取醫(yī)保補助、虛增病床、為門診病人重復掛號等問題，使醫(yī)院與醫(yī)院之間的數(shù)據(jù)實現(xiàn)互通。使用自動審計工具，可以提升審計的時效性，實現(xiàn)審計全覆蓋，構(gòu)建審計實時接入系統(tǒng)[1]。

1.2 構(gòu)建數(shù)據(jù)分析團隊、不斷拓展審計思路

在大數(shù)據(jù)實際應(yīng)用中，可以適當整合審計人力資源，改變以往以審計小組為單位分散審計的模式，聘請具有相關(guān)計算機專業(yè)的工程師，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析團隊，通過遠程訪問、數(shù)據(jù)挖掘等方式，分析醫(yī)院集成的海量數(shù)據(jù)，尋找潛在的審計疑點。不斷拓展審計思路，結(jié)合信息系統(tǒng)流程圖、相關(guān)行業(yè)業(yè)務(wù)流程圖的繪制等方式，查找重點業(yè)務(wù)及相應(yīng)的重點信息系統(tǒng)，通過采集數(shù)據(jù)字典與設(shè)計文檔了解數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，通過文檔查閱、代碼審查、穿行測試等方式，查找與審計有密切關(guān)系的核心信息資源，比如字段含義、表間關(guān)聯(lián)、重點字段、重點表等，為數(shù)據(jù)分析提供充足的準備。

1.3 以不同步驟實施全面監(jiān)督、確保應(yīng)用程序與數(shù)據(jù)的安全

為了確保審計的真實性與合理性，審計部門要充分審核醫(yī)院各個部門，避免留下任何盲區(qū)。了解審計中的重點內(nèi)容，并以不同步驟實施全面監(jiān)督。要通過定期或不定期的方式開展實地檢測，保證醫(yī)院信息系統(tǒng)的正常運行。充分了解醫(yī)院主營業(yè)務(wù)與規(guī)章制度，在開展審計活動時，全面而系統(tǒng)地做好準備工作，審計重點包括應(yīng)用控制審計與一般控制審計。應(yīng)用控制審計可以通過應(yīng)用系統(tǒng)實現(xiàn)控制目的，而一般控制審計針對安全管理、應(yīng)急計劃、配置管理等內(nèi)容，確保應(yīng)用程序與數(shù)據(jù)的安全。另外，也要增強審計評價信息系統(tǒng)的保密性、科學性、準確性，在所給出的信息資料與數(shù)據(jù)中尋找醫(yī)院經(jīng)濟活動中存在的問題及隱藏的風險，加大對醫(yī)院信息系統(tǒng)的審計力度。通過定量分析、問卷填寫、深度訪談、實地考察等渠道，為醫(yī)院的決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐，并把握信息系統(tǒng)建設(shè)是否達標，有效地提出審計建議。

1.4 樹立終身學習理念、訓練自己的洞察力與敏感度

（1）要主動開發(fā)自動審計軟件，努力創(chuàng)新工作方法。（2）要多學習大數(shù)據(jù)分析與儲存方法，增強信息素養(yǎng)，更好地適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計工作。不斷鞏固已有知識，增強計算機應(yīng)用能力。（3）學習多門學科的知識，精通會計專業(yè)知識，擁有縝密的審計思維和過硬的專業(yè)素養(yǎng)，并及時補充新知識，具備使命感與責任心，擁有過硬的專業(yè)素養(yǎng)。具備使命感與責任心，協(xié)調(diào)好原則性與靈活性的問題。通過實踐訓練自己的洞察力與敏感度，持續(xù)堅持方法與技術(shù)創(chuàng)新，積極面對未來的挑戰(zhàn)。

1.5 開展績效審計，縱向、橫向比較多項評價指標

醫(yī)院績效審計是以資產(chǎn)、損益、負責的真實性為基礎(chǔ)，通審計過監(jiān)督醫(yī)院管理職能與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，評估醫(yī)院經(jīng)營活動的效益性、經(jīng)濟性，以及其是否具備合理性，并提出相應(yīng)的工作建議，增強經(jīng)濟效益，發(fā)揮管理效能。醫(yī)院績效評價標準審計能夠有效衡量醫(yī)院績效水平，包括專用指標與通用指標兩種類型，一般會通過門診人次、平均收費水平、設(shè)備利用率、搶救成功率、醫(yī)療設(shè)備收益率、職工平均業(yè)務(wù)收入、診斷符合率、大型醫(yī)療設(shè)備檢查陽性率、病床周轉(zhuǎn)率、資金周轉(zhuǎn)比率、病床利用率來衡量醫(yī)院績效。同時，還有財務(wù)處理差錯、藥品收入占醫(yī)療業(yè)務(wù)總收入比例、違規(guī)金額比率、固定資產(chǎn)收益率等指標衡量醫(yī)院經(jīng)營水平，可以在醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)中獲取這些定量指標，從而對不同年度的同類指標進行縱向比較，考察是否提升了醫(yī)院績效。

1.6 開展信息系統(tǒng)審計，洞察財政財務(wù)收支中存在的問題

隨著科技的不斷進步，信息系統(tǒng)也在不斷革新。對信息系統(tǒng)的審計是審計中的重要內(nèi)容，可以結(jié)合查閱相關(guān)文檔、發(fā)放調(diào)查表、召開座談會等渠道分析醫(yī)院信息系統(tǒng)維護、建設(shè)、運行等狀況，了解醫(yī)院IT戰(zhàn)略規(guī)劃、信息系統(tǒng)基本情況、主營業(yè)務(wù)、IT治理架構(gòu)體系、人力資源政策運維管理等現(xiàn)狀，并進行整體的控制審計。了解應(yīng)用控制審計與一般控制審計的關(guān)鍵點，一般控制審計主要針對訪問控制、安全管理方面進行審計，同時包含應(yīng)急計劃、責任分離、配置管理等領(lǐng)域。通過審計確保應(yīng)用程序的可靠性，能更好的維護數(shù)據(jù)應(yīng)用控制，結(jié)合應(yīng)用系統(tǒng)實施業(yè)務(wù)控制。審計內(nèi)容包含數(shù)據(jù)控制、審計業(yè)務(wù)流程控制等內(nèi)容，通過審計評價可以更加明確醫(yī)院信息系統(tǒng)的機密性、準確性、可用性、有效性，洞察經(jīng)濟活動及財政財務(wù)收支中存在的問題，尋找系統(tǒng)存在的有重大風險，并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。

2. 科技賦能下醫(yī)院系統(tǒng)大數(shù)據(jù)審計發(fā)展趨勢

在未來發(fā)展中，大數(shù)據(jù)技術(shù)在醫(yī)院審計的應(yīng)用將會更加普遍，大大提升醫(yī)院內(nèi)部審計與外部審計功能。與此同時，外部審計機構(gòu)也將為醫(yī)院提供更加優(yōu)質(zhì)的咨詢服務(wù)，對醫(yī)院內(nèi)部控制工作具有極其重要的現(xiàn)實意義，推動企業(yè)向著更好的方向發(fā)展。為醫(yī)院提供更加科學與合理的信息與決策基礎(chǔ)，將會成為大數(shù)據(jù)審計的主要內(nèi)容。而大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等審計模式的應(yīng)用也會提升的審計的全面性、真實性，為醫(yī)院發(fā)展與決策提供精準的數(shù)據(jù)，及時解決醫(yī)院經(jīng)營中存在的問題，保障醫(yī)院的穩(wěn)定、有序發(fā)展。

3.科技賦能下醫(yī)院系統(tǒng)大數(shù)據(jù)審計模型構(gòu)建

3.1 模型框架內(nèi)部設(shè)計

與以往的IT架構(gòu)下內(nèi)部審計體系相比，大數(shù)據(jù)審計信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)以科技賦能為基礎(chǔ)，非常契合醫(yī)院的實際發(fā)展情況。在云端部署數(shù)據(jù)中心與應(yīng)用程序服務(wù)器，只要通過安全認證，便可進入云操作界面。

3.2 模型主體構(gòu)建

醫(yī)院大數(shù)據(jù)審計以云計算為基礎(chǔ)，包括幾個板塊[2]：（1）審計軟件的云端服務(wù)。通過需要的應(yīng)用程序設(shè)計平臺，將云IT作為基礎(chǔ)建設(shè)PAAS平臺，形成持續(xù)審計解決方案。通過軟件服務(wù)方式輸出，為云端服務(wù)商提供升級服務(wù)、軟件維護、技術(shù)支持。（2）大數(shù)據(jù)服務(wù)，即IT基礎(chǔ)設(shè)施的大數(shù)據(jù)服務(wù)提供商。（3）醫(yī)院內(nèi)部審計部門。在應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計模式下，審計人員可以通過移動終端、筆記本電腦、個人電腦共享數(shù)據(jù)的導出、訪問，自動完成整理、生成等。在大數(shù)據(jù)審計模式下，可以為審計提供服務(wù)與指導，增加審計部門之間的協(xié)作。

4. 結(jié)語

在科技賦能背景下，大數(shù)據(jù)審計對醫(yī)院審計工作提出了新的挑戰(zhàn)。醫(yī)院要不斷創(chuàng)新審計方法，整合審計資源，把握醫(yī)院系統(tǒng)大數(shù)據(jù)審計發(fā)展趨勢，形成強大的審計隊伍。開展績效審計，縱向、橫向比較多項評價指標，開展信息系統(tǒng)審計，洞察財政財務(wù)收支中存在的問題。構(gòu)建審計數(shù)據(jù)云中心，實現(xiàn)審計全覆蓋，使醫(yī)院得到良好的發(fā)展。