從戰(zhàn)略視角出發(fā)探討集團財務(wù)管控模式

余孟詔

摘要：隨著全球經(jīng)濟一體化的快速發(fā)展，集團企業(yè)所面臨的市場競爭日益激烈。對于儲備糧集團而言，若想在激烈的市場競爭環(huán)境中實現(xiàn)自身經(jīng)營價值的最大化，保障儲備糧食安全，確保政府需要時調(diào)得動、用得上，落實好“六穩(wěn)”“六?！庇嘘P(guān)保糧食安全戰(zhàn)略，就需要不斷調(diào)整財務(wù)管控模式，以適應(yīng)市場環(huán)境變化與自身發(fā)展需求。本文從戰(zhàn)略視角出發(fā)，以X儲備糧集團為例，探析儲備糧集團財務(wù)管控模式，分析其背景需要與財務(wù)管控具體模式，進而提出集團財務(wù)管控模式的具體構(gòu)建策略。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略視角;儲備糧食集團;財務(wù)管控模式

引言

民以食為天，糧食安全關(guān)乎國計民生，黨中央、國務(wù)院歷來高度重視糧食安全工作。隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，新時期對糧食安全提出了更高要求，特別是今年突發(fā)事件，國際形勢及環(huán)境更加復(fù)雜多變，黨中央國務(wù)院及時提出了“六穩(wěn)”“六?！?，以保糧食安全，在此背景下，如何通過加強集團財務(wù)管控模式，以更好的服務(wù)和保障糧食及貸款資金安全，已然成為當(dāng)務(wù)之急的話題。國內(nèi)儲備糧集團原有的財務(wù)管控體系已不能適應(yīng)新時期發(fā)展需要，更無法滿足對于糧食調(diào)配的需求。為此，儲備糧企業(yè)需要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略計劃為基點，加強對集團整體、子公司及直屬庫站的財務(wù)管控，提升集團企業(yè)財務(wù)管控的資金管理水平、風(fēng)險防范能力，以保證政府需要時調(diào)得動、用得上，進而實現(xiàn)集團預(yù)期的戰(zhàn)略性目標(biāo)。

一、儲備糧集團財務(wù)管控的基本背景

（一）儲備糧企業(yè)自身發(fā)展的需要

儲備糧食作為政府性資產(chǎn)，是備荒備災(zāi)、平抑糧價的重要保障，要確保政府需要時調(diào)得動，用得上，儲備糧貸款資金亦是政策性貸款資金，因此，儲備糧食及資金安全顯得尤為重要。特別是在突發(fā)事件之后，更需要加強儲備糧企業(yè)財務(wù)整體管控，實現(xiàn)貸款資金的封閉運行，開立專戶，庫貸掛鉤，?？顚Ｓ?。除此之外，儲備糧具有價格波動大、資金占用多、時間長，保管支出和費用具有種類多，發(fā)生頻繁等特點，通過加強財務(wù)管控，有助于提升集團經(jīng)濟效益、有效降低集團經(jīng)濟成本、確保儲備糧及資金安全，通過財務(wù)管理方面的轉(zhuǎn)型升級，為儲備糧食集團的發(fā)展注入新的活力。因此，儲備糧集團需要重視財務(wù)管控并制定財務(wù)管控具體策略，這是順應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需要的必然選擇。

（二）提升集團核心競爭的關(guān)鍵

當(dāng)前，儲備糧集團已然進入轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時期，如何在這一時期提升集團的核心競爭力，是當(dāng)務(wù)之急需要思考的關(guān)鍵問題。儲備糧集團通過財務(wù)管控，將實現(xiàn)管理模式的優(yōu)化、核心競爭力的提升，為集團的發(fā)展?fàn)I造良好的條件。對于任何一個企業(yè)而言，核心競爭力始終都是其面向市場競爭的關(guān)鍵要素，提升企業(yè)的核心競爭力始終都是企業(yè)關(guān)注的內(nèi)容。通過集團財務(wù)管控模式，為集團提供現(xiàn)金流方面的保障，有效防范集團可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，夯實集團健康發(fā)展的根據(jù)，將促進集團核心競爭力的提升，是推進集團健康發(fā)展的關(guān)鍵。

（三）促進集團優(yōu)勢資源的整合

儲備糧集團實施統(tǒng)一的財務(wù)管控，有助于對集團內(nèi)部各種資源進行優(yōu)勢整合。儲備糧集團包括總公司和子公司，其中就有可能存在精英人士，在公司實際運營管理過程中對人才、智力、財力等資源進行重整，將有助于集團儲量質(zhì)量與集團效益的綜合提升。另外，集團統(tǒng)一發(fā)展已然成為儲備糧食集團戰(zhàn)略發(fā)展的重要方向，利用集團現(xiàn)有資源，充分發(fā)揮集團財務(wù)管控的優(yōu)勢，將使集團的發(fā)展更適應(yīng)于時代的變化需求，將讓集團實現(xiàn)重要的突破，而后繼續(xù)進行資源整合，形成良性循環(huán)，這將對集團可持續(xù)發(fā)展起到關(guān)鍵性意義。

（四）建立財務(wù)管控體系的關(guān)鍵

財務(wù)集團化管控是集團企業(yè)重要管理模式之一，實施財務(wù)管控，重點關(guān)注集團的盈利能力，重視集團的投資回報情況，實時關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營與盈利情況，將有助于確保經(jīng)濟方面的盈利。儲備糧集團能否科學(xué)、高效地實施財務(wù)管控，財務(wù)管控的實施效果如何直接關(guān)系著集團戰(zhàn)略化目標(biāo)能否順利實現(xiàn)，所以儲備糧集團建立財務(wù)管控體系至關(guān)重要。從某種意義上講，儲備糧集團建立財務(wù)管控體系，符合集團戰(zhàn)略發(fā)展需要，能夠推動集團的穩(wěn)健發(fā)展，且確保集團獲取經(jīng)濟方面的盈利。

二、儲備糧集團財務(wù)管控模式的具體形式

（一）垂直型財務(wù)管控模式

儲備糧集團垂直型財務(wù)管控模式即指集團掌握子公司及直屬庫站的全部財務(wù)決策權(quán)，基本不予以子公司與直屬庫站任何自主決策權(quán)。子公司及直屬庫站的財務(wù)工作性質(zhì)相當(dāng)于集團公司外派財務(wù)工作小組，子公司及直屬庫站的日常財務(wù)工作決策、財務(wù)資金調(diào)度等完全遵從集團財務(wù)安排執(zhí)行。垂直型財務(wù)管控的優(yōu)勢在于集團可以完全掌握子公司及直屬庫站的財務(wù)狀況，有利于防范子公司及直屬庫站的財務(wù)風(fēng)險，同時可以對整個集團的資金情況進行全局掌控，缺點在于集團總部可能不完全了解子公司及直屬庫站的情況，日常決策的契合度相對較低，子公司及直屬庫站的財務(wù)處理效率不高，極有可能影響集團整體財務(wù)工作效率。

（二）分散型財務(wù)管控模式

分散型財務(wù)管控模式下，儲備糧集團僅負責(zé)相關(guān)財務(wù)制度的制定，且僅對子公司及直屬庫站重大財務(wù)事項具有決策權(quán)，除此以外，子公司及直屬庫站具有財務(wù)活動自行決策權(quán)，集團對子公司及直屬庫站的財務(wù)制定執(zhí)行情況進行審計，監(jiān)督子公司及直屬庫站的財務(wù)執(zhí)行。分散型財務(wù)管控模式的優(yōu)點在于，讓子公司及直屬庫站具有一定的自主決策權(quán)，充分發(fā)揮子公司及分公司的積極性、創(chuàng)造性，同時減輕集團的財務(wù)壓力，使集團投入更多精力于戰(zhàn)略制定、科學(xué)決策等，以推進集團整體的發(fā)展，缺點在于子公司及直屬庫站具有較大的財務(wù)決策權(quán)，集團對于子公司及直屬庫站的管控有限，很容易使子公司及直屬庫站產(chǎn)生“小團體”思維意識，同時容易引發(fā)一系列財務(wù)風(fēng)險隱患及稅務(wù)風(fēng)險隱患。

（三）混合型財務(wù)管控模式

混合型財務(wù)管控模式是介于垂直型財務(wù)管控模式與分散型財務(wù)管控模式之間的財務(wù)管控模式，這種模式下集團對于子公司及直屬庫站具有重要事項的財務(wù)決策權(quán)，子公司及直屬庫站對于大多數(shù)財務(wù)業(yè)務(wù)具有自主決策權(quán)。此種模式下，集團對子公司及直屬庫站設(shè)定了一定的權(quán)限制約，具體包括：財務(wù)核銷費用的權(quán)限設(shè)定、合同簽訂金額的限定、款項支付的額度限定等?；旌闲拓攧?wù)管控模式的優(yōu)點自娛可以保障集團母公司對于子公司及直屬庫站進行權(quán)利限定，在一定范圍內(nèi)降低財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能，同時賦予子公司及直屬庫站一定的財務(wù)決策權(quán)與自主決定權(quán)，最大限度地增加了子公司及直屬庫站財務(wù)工作與風(fēng)險防范的積極性。

三、戰(zhàn)略視角下X儲備糧集團構(gòu)建財務(wù)管控模式的實踐

在當(dāng)前背景下，構(gòu)建儲備糧企業(yè)財務(wù)管控模式是當(dāng)務(wù)之急亟實踐的內(nèi)容，X儲備糧食集團從自身戰(zhàn)略角度出發(fā)，探析加強財務(wù)管控模式的實踐，以有效規(guī)避財務(wù)運營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，全面確保儲備糧安全。

（一）制訂相對完善的財務(wù)管控體系

X儲備糧集團在內(nèi)部制定了一套較為完善的財務(wù)管控體系，具體包括財務(wù)管控制度的制定、相關(guān)部門及權(quán)限的設(shè)立、相關(guān)財務(wù)管控人員的合理配置等。制度是確保儲備糧集團財務(wù)管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，X儲備糧集團依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、結(jié)合時代環(huán)境的變化需求、基于集團戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，制定切實可行的、涵蓋面廣、具有一定靈活性的財務(wù)管控制度，合理設(shè)置集團總部、子公司及直屬庫站的財務(wù)部門、內(nèi)控部門或內(nèi)控崗位，同時為其配備高素質(zhì)的財務(wù)工作人員與內(nèi)審工作人員，以確保財務(wù)管控的有效執(zhí)行。具體內(nèi)容包括：一是分級授權(quán)控制體系以明確財務(wù)權(quán)限，如子公司給予相對多的經(jīng)營決策權(quán)，而直屬庫站的權(quán)限相對較小;二是集團財務(wù)組織體系，以統(tǒng)一組織集團、子公司及直屬庫的財務(wù)活動;三是全面預(yù)算體系及統(tǒng)一會計核算體系，以使儲備糧集團實現(xiàn)集團一體化管理;四是推進財務(wù)信息化管理，運用ERP軟件系統(tǒng)實現(xiàn)信息化的財務(wù)管理;五是績效考核評價及懲罰體系，提升員工財務(wù)工作積極性，推進財務(wù)管控工作有序進行;六是集團監(jiān)管體系，實現(xiàn)對子公司及直屬庫站的全面運營監(jiān)控等。

（二）建立強有力的內(nèi)部控制部門

內(nèi)控部門是實施財務(wù)管控的關(guān)鍵推進部門，X儲備糧集團通過建立內(nèi)審為主，紀(jì)檢、監(jiān)察等部門為輔的強有力內(nèi)部控制部門，形成合力，監(jiān)督儲備糧集團整體、子公司及直屬庫站在確保儲備糧安全、財務(wù)風(fēng)險管控等方面發(fā)揮重要作用，同時負責(zé)對子公司及直屬庫站的財務(wù)內(nèi)審和監(jiān)督工作。X儲備糧集團內(nèi)部控制部門的存在有助于有效監(jiān)督會計信息的完整、真實、可信。在集團企業(yè)決策瞬息變化的市場環(huán)境中，X儲備糧集團通過科學(xué)分析集團總部、子公司及直屬庫站會計數(shù)據(jù)信息情況，而后制定出有助于集團總體發(fā)展的決策，使集團在市場中有效掌握了更多的主動權(quán)。除此以外，X儲備糧集團的財務(wù)管控活動需要基于財務(wù)會計信息的完整性、真實性為依據(jù)開展，確保了財務(wù)管控的有效性，且最終效果直接助推了集團的經(jīng)營和發(fā)展。

（三）規(guī)范財務(wù)管控的業(yè)務(wù)流程

結(jié)合財務(wù)管控工作需求，X糧食儲備集團對現(xiàn)有集團財務(wù)管控的業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范，制定了具體的《內(nèi)控手冊》和《權(quán)限指引》，利用自上而下的集團財務(wù)管理框架，以業(yè)務(wù)管理效率、信息融合程度、風(fēng)險管控力度為三個條件，衡量財務(wù)管控的執(zhí)行情況，而后根據(jù)財務(wù)管控的執(zhí)行情況繼續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程模式，以形成良性循環(huán)，讓集團的財務(wù)管控始終處于適應(yīng)于集團情況、高效率業(yè)務(wù)流程運作的狀態(tài)下，在確保儲備糧安全方面發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用。

（四）科學(xué)選擇財務(wù)管控的模式

基于上文分析，集團財務(wù)管控模式主要分為垂直型財務(wù)管控模式、分散型財務(wù)管控模式、混合型財務(wù)管控模式，這三種模式各有優(yōu)劣，對于儲備糧食集團，應(yīng)該根據(jù)集團、子公司及直屬庫站的具體情況、財務(wù)運營狀況展開具體分析，而后科學(xué)選擇具體的財務(wù)管控模式，將有助于儲備糧集團的運營及發(fā)展。X儲備糧集團剛開始采取垂直型財務(wù)管控模式，有效實現(xiàn)了財務(wù)集權(quán)化管控，確保了糧食和資金的安全，但后來隨著市場的不斷變化及企業(yè)的發(fā)展需要，傳統(tǒng)的集權(quán)化管控模式已明顯制約了企業(yè)的發(fā)展，因此，逐步調(diào)整采取混合型財務(wù)管控模式，在保障糧食和資金安全的同時，通過適當(dāng)放權(quán)，大大提高了子公司及直屬庫站的積極性和創(chuàng)造性，更好地實現(xiàn)了國有資產(chǎn)保值增值，主要成本費用控制指標(biāo)“成本費用占營業(yè)收入比重”近年來明顯好于行業(yè)平均水平，甚至還好于行業(yè)優(yōu)秀值，實現(xiàn)了助推企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的初衷。

結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展與全球經(jīng)濟一體化趨勢的推進，儲備糧集團面臨著前所未有的激烈的市場競爭，財務(wù)管控工作的開展對于充分實現(xiàn)集團的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、保障儲備糧安全，確保政府需要時調(diào)得動、用得上，實現(xiàn)集團價值最大化、有效規(guī)避集團運營風(fēng)險等具有關(guān)鍵意義，因此，根據(jù)儲備糧集團運營狀況、財務(wù)狀況、資金流轉(zhuǎn)狀況，科學(xué)制定財務(wù)管控模式，能夠助推儲備糧集團健康可持續(xù)的發(fā)展。

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