新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃探討

梁冰峰

摘要：經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展新常態(tài)背景下，稅收體制得到完善，并且與稅率有關(guān)的法律也日益健全。企業(yè)在管理過(guò)程中，合理將稅收政策放在重要位置，通過(guò)企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃工作，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全面發(fā)展。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，企業(yè)稅務(wù)管理工作面臨很大機(jī)遇，同時(shí)，企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃方面也伴隨著挑戰(zhàn)與困境，提出關(guān)于企業(yè)更高的發(fā)展要求。因此，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則帶給企業(yè)財(cái)務(wù)管理及籌劃工作的挑戰(zhàn)與優(yōu)勢(shì)，分析稅務(wù)管理及其籌劃工作創(chuàng)新必要性，探索企業(yè)稅務(wù)管理及籌劃工作在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下的方法是重要的，進(jìn)而通過(guò)采取有效的政策和方法，提升企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)利益，不斷促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)成本的降低。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;企業(yè)稅務(wù)管理;籌劃;方法

引言

在實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，使企業(yè)稅務(wù)管理工作發(fā)生很大改變，為推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理工作與時(shí)俱進(jìn)發(fā)展，就必須深入了解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)制度和要求，并通過(guò)完善企業(yè)稅務(wù)管理體系、創(chuàng)新各項(xiàng)工作方法等對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)成本降低，不斷提升企業(yè)發(fā)展水平和綜合實(shí)力。

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理優(yōu)勢(shì)及挑戰(zhàn)

（一）優(yōu)勢(shì)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃工作面臨很大機(jī)遇，對(duì)提升企業(yè)事務(wù)管理工作水平產(chǎn)生深遠(yuǎn)意義。第一，廣泛運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。比如在運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，有序的精簡(jiǎn)納稅調(diào)整程序，不斷將復(fù)雜的稅務(wù)管理程序變得簡(jiǎn)單，防止由于漫長(zhǎng)的納稅過(guò)程，造成管理時(shí)間浪費(fèi)以及出現(xiàn)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最大限度地降低和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，針對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)也有了新的規(guī)定，強(qiáng)調(diào)將固定資產(chǎn)涉及的費(fèi)用分為兩個(gè)部分，一部分是研究階段支出，另一部分是開(kāi)發(fā)階段支出，通過(guò)對(duì)兩階段的合理性管理，可以不斷促進(jìn)企業(yè)減少稅負(fù)的壓力，提升企業(yè)稅務(wù)管理工作效果。第二，廣泛運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以增加企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間，擴(kuò)大企業(yè)在借款費(fèi)用方面的資本化范圍，通過(guò)這種方式能夠促進(jìn)企業(yè)降低稅負(fù)壓力，在存貨管理方面，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)“先進(jìn)先出”的存貨管理方法，這對(duì)促進(jìn)企業(yè)降低稅負(fù)壓力產(chǎn)生深遠(yuǎn)意義，而且當(dāng)物價(jià)逐步下降時(shí)，企業(yè)也能通過(guò)這種方法，減少賦稅方面的壓力，推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理工作及其籌劃工作創(chuàng)新發(fā)展。

（二）挑戰(zhàn)

在全面出臺(tái)與普及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，也給企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。其一，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)提升，并且對(duì)相關(guān)稅務(wù)的要求出現(xiàn)一定的超前性特征，要求企業(yè)在管理過(guò)程中建立統(tǒng)一性和一致性的管理制度，如果制度之間缺乏統(tǒng)一性，那么影響企業(yè)的全面發(fā)展，也會(huì)使企業(yè)在納稅任務(wù)和納稅時(shí)間方面存在較大的不確定性，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的增加。其二，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作引入公允價(jià)值這一概念，這對(duì)部分企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，帶來(lái)很大壓力和挑戰(zhàn)，尤其是仍然采用舊成本計(jì)量方法的納稅企業(yè)。企業(yè)在應(yīng)用公允價(jià)值這一概念的過(guò)程中，不僅會(huì)增加納稅企業(yè)的工作量，還會(huì)在一定程度上造成企業(yè)稅務(wù)籌劃成本的增加，部分歷史成本計(jì)量法，對(duì)于公允價(jià)值變動(dòng)帶來(lái)的損益呈現(xiàn)出不承認(rèn)的狀態(tài)。從而影響企業(yè)稅務(wù)管理工作效率提升，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其三，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用和實(shí)施，也會(huì)增加企業(yè)在稅務(wù)和賦稅方面的壓力，比如，企業(yè)需要結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不斷調(diào)整自己公司的稅務(wù)管理規(guī)定，還要通過(guò)明確各項(xiàng)管理工作關(guān)系的方式，進(jìn)行稅務(wù)管理及籌劃工作，在無(wú)形之中使企業(yè)增加了稅務(wù)管理和籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃創(chuàng)新必要性

企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃工作，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下需要加大創(chuàng)新力度。只有加大企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃的創(chuàng)新工作力度，才能達(dá)到與時(shí)俱進(jìn)、調(diào)整稅務(wù)管理方式的目標(biāo)，更好地防范財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提升企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量和效率。新時(shí)期背景下，隨著國(guó)家法制力度的不斷加大，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理及其轉(zhuǎn)化工作提出新要求，就需要企業(yè)稅務(wù)管理工作，結(jié)合稅收法律法規(guī)相關(guān)要求，以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，合理優(yōu)化稅務(wù)管理和籌劃環(huán)境，以此來(lái)保障相關(guān)工作的順利開(kāi)展，讓稅收籌劃與稅務(wù)管理工作在良好的環(huán)境下，提升其工作效率和可行性。另外，知識(shí)新常態(tài)背景下，稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)人員數(shù)量明顯增多，擁有現(xiàn)代化企業(yè)稅務(wù)管理思想及籌劃理念，需要企業(yè)稅務(wù)管理工作，結(jié)合時(shí)代發(fā)展現(xiàn)狀，積極轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作方式，招聘更多專(zhuān)業(yè)性和創(chuàng)新型人才，推動(dòng)稅務(wù)管理及稅收籌劃工作效率增強(qiáng)，促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和文化水平提升。在維護(hù)企業(yè)效益的過(guò)程中，全面運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也能維護(hù)和保護(hù)企業(yè)效益，推動(dòng)相關(guān)工作創(chuàng)新發(fā)展。在運(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，也能改變企業(yè)銷(xiāo)售結(jié)算方式、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓管理工作和稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃工作處于合理范圍內(nèi)，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下企業(yè)稅務(wù)管理及其籌劃創(chuàng)新的策略

（一）培養(yǎng)相關(guān)人員的稅務(wù)管理意識(shí)

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，培養(yǎng)相關(guān)人員的稅務(wù)管理意識(shí)，提升相關(guān)人員稅務(wù)籌劃工作重視程度是必要的，能夠幫助企業(yè)尋找到更好的稅務(wù)管理方法和籌劃方式，充分發(fā)揮相關(guān)人員的創(chuàng)新意識(shí)和潛能，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的良好管理和創(chuàng)新發(fā)展。首先，積極落實(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)要求和制度，并從企業(yè)的管理層做起，積極對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下的稅務(wù)管理籌劃工作進(jìn)行宣傳，增強(qiáng)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及籌劃意識(shí)，通過(guò)上行下效的方式，為企業(yè)發(fā)展制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)政策和發(fā)展方向。其次，在企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理工作中，應(yīng)該將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)中，讓相關(guān)管理人和籌劃人在伊始就能了解防范風(fēng)險(xiǎn)的必要性，合理在稅收籌劃的工程中，做好抵御風(fēng)險(xiǎn)的工作，促進(jìn)抗風(fēng)險(xiǎn)能力增強(qiáng)，在培養(yǎng)相關(guān)人員事務(wù)管理意識(shí)時(shí)，還可以將新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則深入至企業(yè)的文化建設(shè)中去，在企業(yè)文化建設(shè)中突出新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用價(jià)值，嚴(yán)格要求企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和要求進(jìn)行，從而在實(shí)踐中對(duì)員工產(chǎn)生影響，增強(qiáng)每個(gè)員工對(duì)稅收政策和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的了解，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理氛圍。最后，可以利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，普及最新稅務(wù)管理知識(shí)和方法，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)宣傳新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的方式，提升相關(guān)人員稅務(wù)管理與籌劃工作意識(shí)，全面地參與到稅務(wù)管理和籌劃的創(chuàng)新工作中，為企業(yè)發(fā)展獲得更多活力和方法。

（二）合理分析稅務(wù)的籌劃成本效益

在提升企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量，讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化發(fā)展目標(biāo)時(shí)，需要合理結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，分析稅務(wù)的籌劃成本效益，在了解企業(yè)成本效益的過(guò)程中，需要深入對(duì)籌劃成本效益進(jìn)行分析，積極挖掘其中包含的隱藏成本，促進(jìn)稅收管理成本降到最低，提升企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作水平。同時(shí)，在企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作中，必須認(rèn)真分析各種稅收籌劃的方案，明確所制定和選擇的稅收發(fā)展方案與政策是否最適合本公司發(fā)展，以及相關(guān)發(fā)展方式是否符合法律法規(guī)，從而最大限度地減少企業(yè)賦稅壓力。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，充分調(diào)動(dòng)員工參與工作的積極性，并且通過(guò)讓員工參與到稅收改革中來(lái)的方式，加強(qiáng)各部門(mén)之間的有效互動(dòng)和溝通，也就是說(shuō)，在進(jìn)行企業(yè)稅收管理積極籌劃工作時(shí)，可以通過(guò)企業(yè)所有部門(mén)共同商討的方式，制定滿(mǎn)意的稅收管理方案，從而避免各部門(mén)出現(xiàn)多繳稅、少繳稅的問(wèn)題，推動(dòng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下，企業(yè)稅務(wù)管理工作健全發(fā)展。在分析稅務(wù)籌劃成本效益的過(guò)程中，有必要加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，通過(guò)良好溝通和聯(lián)系的方式，提升企業(yè)發(fā)展的良好公司形象和經(jīng)濟(jì)效益。在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可與信任方面，可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話(huà)、郵件的方式，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通。在稅收管理工作中，企業(yè)還要緊跟政策潮流，及時(shí)了解稅務(wù)改革內(nèi)容和政策，進(jìn)而通過(guò)及時(shí)調(diào)整稅務(wù)部門(mén)和稅務(wù)管理方式等對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展效率和水平提升。

（三）創(chuàng)新增值稅與所得稅管理方式

企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作，需要?jiǎng)?chuàng)新增值稅和所得稅管理方式，積極對(duì)增值稅的稅務(wù)進(jìn)行籌劃，在籌劃的過(guò)程中，可以利用贈(zèng)品促銷(xiāo)方式，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)品稅務(wù)壓力的降低。也可以采用轉(zhuǎn)變產(chǎn)品運(yùn)輸方式的對(duì)策，實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅的有效稅務(wù)規(guī)劃與管理。在增值稅的稅務(wù)籌劃中，企業(yè)可以應(yīng)用不同的結(jié)算方式，推動(dòng)企業(yè)賦稅的降低，例如，托收承付銷(xiāo)售貨物、接收款方式銷(xiāo)售貨物，減少和降低企業(yè)賦稅。在所得稅的稅務(wù)籌劃與管理工作中，企業(yè)可以轉(zhuǎn)變存貨計(jì)價(jià)方式、銷(xiāo)售結(jié)算方式，結(jié)合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的相關(guān)要求，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理做到最小化，促進(jìn)企業(yè)自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，提升企業(yè)在稅務(wù)管理和稅收籌劃方面的發(fā)展效率，推動(dòng)企業(yè)全面發(fā)展以及社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)。

結(jié)語(yǔ)

總之，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，給稅務(wù)管理工作和籌劃工作帶來(lái)了機(jī)遇，但同時(shí)也使企業(yè)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃工作需要培養(yǎng)相關(guān)人員的稅務(wù)管理意識(shí)、合理分析稅務(wù)的籌劃成本效益、創(chuàng)新增值稅與所得稅管理方式，不斷在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，降低企業(yè)在稅務(wù)管理和賦稅方面的壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面發(fā)展和快速進(jìn)步的目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。另外，在探究新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，還需要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展原則，為企業(yè)的今后發(fā)展獲得更大的活力和發(fā)展動(dòng)力。

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